浅谈我国民营企业内部审计问题

严有国

[摘 要]我国经济政策的放开和市场经济的迅速发展， 促使大量民营企业蓬勃发展，逐渐成为我国经济体系中必不可少的构成因素。但民营企业的发展壮大致使市场竞争日益猛烈，其发展愈加艰难，这就凸显了民营企业中内部审计发挥的重要作用。为了更好地发挥其在经营管理中的作用，民营企业的内部审计必须准确定位[1]。现阶段，虽然有不少民营企业成立了内部审计部门，但对内审机构地位及作用的了解还有待提高。文章通过大量收集剖析的资料并结合企业发展現状提出民营企业内部审计中的各类问题，并针对问题找出解决方案，希望能够提供一定的参考价值和想象空间。

[关键词]民营企业;财务管理;内部审计

[中图分类号]F239.45

民营企业是我国完善企业经济结构的重要部分，对于民营企业来说，提升财务管理与财务内部审计的规格，是我国民营企业内部发展的根本点[2]。那么，什么是内部审计机构呢？它是由于企业在资金流动和管理方面产生的需求而形成的一个专门的机构，主要为了帮助企业形成合理有效的管理流程及方案。

1 民营企业内部审计中的问题

1.1 民营企业定位不精准，内部审计目标不清晰

就目前状况而言，在民营企业中大量管理者没有准确认识到内部审计的重要地位，对其定位极其不精准。甚至还有一些民营企业的管理人员表示内部审计工作不是企业中必备的环节，只要做好外部审计工作的强化便能促进企业的长远发展。这就完全忽略了内部审计为民营企业发展带来的蓬勃生机和健康活力。我国相当多的民营企业都组织建立了内部审计部门， 配备了专门器材和工作人员，但这些也都是“表面功夫”，企业高层及工作人员只是将内部审计部门看作企业内部的一个构成成分，使其没有真正在民营企业内部发挥出促进性作用。除此之外，有不少民营企业对内部审计的职能和作用具有错误的认知，普遍认为内部审计工作主要为监督和制约企业的各个部门， 而忽略了内部审计的服务性原则。

1.2 民营企业制度不健全，内部审计职能得不到有效发挥

就目前发展形势而言，民营企业的内部审计却未随着民营企业的壮大而健全，存在的问题日益突出，建立和完善民营企业内部审计制度迫在眉睫[3]。立足于当下，我国虽出台了大量与企业及经济有关的法律法规，但真正针对民营企业内部审计的规范准则却没有专门性的方案。所以制定怎样的内部审计制度或者是否制定内部审计制度都与民营企业高管的计划与想法有关。笔者通过大量查阅相关资料并结合多家企业实际情况得出我国民营企业内部审计职能得不到有效发挥主要归咎于两点。一是内部审计部门在我国的兴起及发展过程既晚又缓慢，由于缺乏经验和指导，会存在民营企业建立内部审计部门时一味借鉴国外先进国家的经验教训， 但却忽略了我国与他国经济背景和发展趋势的不同，这就造成民营企业自行建立的内部审计机构及规划和企业的发展方向脱轨的现状。二是通过分析企业管理模式可知，我国民营企业的管理层往往是由有血缘关系和亲戚往来的各辈家族成员组成的，因此企业的发展壮大、融合资金、生产管理都是由家庭成员共同做完的。这会导致企业内部审计部门的工作人员由家庭成员担任， 而家庭成员在执行工作时遇到熟人可能会有意地为其隐瞒不良的行为及做法。这样就会致使内部审计部门工作透明度不强，工作效果较差。

1.3 民营企业的内部审计操作系统规范性差

由于在我国经济背景下，民营企业规模小， 对内部审计工作重视度不高，其工作制度不完善， 而企业的内部审计工作往往受企业高层的意志所影响，使其具有很大的随意性。另外，企业在进行审计工作时没有制订科学合理的方案，也没有制定规范的审议流程和审议书，缺失中肯的业绩评价。诚然，作为内部审计重要环节的业绩指标， 往往由不专业的工作人员来进行，直接导致了我国民营企业的内部审计工作自由散漫、质量低下。而且许多民营企业并不理睬内部审计部门提交的审计结果，也不根据审计结果合理制定或改进企业的下一步发展路径，使内部审计的结果得不到有效利用。

1.4 内部审计的工作人员综合专业素质差

就专业性来讲，内部审计工作对知识性和综合性的要求很高，这决定着能否审计出企业的状况和问题，而审计工作的质量与工作人员的知识储备和综合素质密切相关。笔者认为要想成为专业合格的工作人员必须具备较高能力的综合处理能力和业务执行能力，时刻具备高度的社会责任感和工作使命，不断提高自身的科学文化水平和思想道德情操，形成良好的职业道德素质。现阶段我国民营企业的内审成员大部分由学习财政会计类的人员组成，他们只对财政有关的数据十分敏感，但对企业在生产经营中需要注意的问题及审计过程中必须具备的法律法规了解不足，处理复杂环节的能力欠缺，透彻深入解决问题的能力不足，剖析能力较差。现如今，伴随着内部审计的发展和工作范围的扩展， 原本简单的审计人员组织无法与内部审计工作的需求相匹配， 需要更多具备集财政管理、信息技术、法律法规、专业常识等多种知识于一体的综合型专业人才。

2 解决我国民营企业内部审计问题的策略

2.1 建立健全审计机构，提高企业对内部审计的重视

首先，作为民营企业必须准确清晰地认识内部审计部门的职能所在，建立健全合理的内部审计结构。诚然，内部审计能够促进企业的发展，使企业朝着更好的方向发展进步。对于民营企业刚刚萌发的阶段， 民营企业无法在经济市场内正确规避市场风险，各项解决问题的综合能力较弱。在这时，内部审计制度能够帮助企业合理地调控风险。紧接着，伴随着民营企业的发展壮大，能够自己解决并调控风险，这时候内部审计部门的风险调控作用对企业已经产生不了重要的意义，因此这时内部审计部门应优化自身职能，把为企业服务作为宗旨。以上所述可知，审计部门的目标不是一成不变的，民营企业要善于根据每一阶段自身的发展特点对内部审计职能做出精准的定位。当然，民营企业也要不断完善丰富内部审计机构的职能广泛性和作用价值，既要保证审计机构的完整性，又要充分带动企业内部各个部门的优势互补。

其次，对于民营企业往往采用家庭带动的管理模式，在内部审计部门的管理上企业可以采取招募外界人员的办法，广泛召集专业性人才，把内部审计工作分给更具专业性和高效率的专业服务人员负责，从而保证内部审计流程的公开透明度和公正性。除此之外，民营企业还要增进对先进型内部审计部门的建立，保证内部审计能够与时俱进，时刻发挥着自身的職能，促进企业的长远发展。

2.2 有效发挥民营企业的内部审计职能

民营企业对国家经济的发展起着不可小觑的作用，但面对如此激烈的市场竞争局面，民营企业必须就内部审计予以足够的重视，以提高自身的综合效益[4]。第一，民营企业要推动内部各个部门及产业链的融合发展，广泛借助流动性市场改进企业内部结构。举个例子来说，民营企业可以在社会中广泛拉动投资者， 通过股权和产权的转让更好地为企业注入生机与活力。第二，民营企业要积极转变管理模式，管理者不能将所有的权利都集于一身，要实现优化分配， 通过高素质专业人才的引进实现企业的持续健康运行。民营企业管理者应结合专家学者的建议制定一整套合理有效的法律法规。无规矩不成方圆，完善的制度能够有效规避家庭式管理方案的缺点， 由此可知健全的管理方案能推进内部审计工作的有序进行。

2.3 制定切实可行的发展方法

民营企业的发展需要健康而长效的方法，其中最主要的就是改进内部审计的方式和方法，改进内部审计的方法最核心的部分就是改变民营企业的发展观念，使其审计部门能够发挥自己特有的功能，并且体现在最核心的地方，对于以往传统的审计部门来说，主要是对公司的财务明细进行监督。而现在需要将审计部门做出彻底的改变，使其从幕后的财务工作转变为多彩的公司发展的路线上来，并且为公司发展历史上和将来的建设中增添浓墨重彩的一笔。

另外，还要跟上信息化时代智能系统的步伐，加大对财务审计工作信息化及先进化的建设工作，使审计工作公开透明，准确入微。企业要充分利用审计信息化系统，使财务审计工作和公司的财务信息不出现失误或者是错误，加大对审计结果正确性的审核工作，使民营企业稳步发展。

2.4 促进工作人员的素质不断提升

民营企业审计工作能否稳步进行取决于诸多因素，其中离不开工作人员的积极态度及对财务信息的仔细核对，所以审计部门人员的素质问题就显得尤为重要 ，同时提高人员的素质问题也就迫在眉睫。提高人员素质的方法有多种，其中之一便是企业在招募新员工时要秉承多元化、全面性的原则，从事此类工作的人员不止会处理审计工作的相关事宜，还要有强大的心理素质，确保财务信息真实有效。这就需要员工具有较强的计算能力，最主要的是具备强大的法律意识，并且要在审计部门设立纪律管理层，对人员的工作做监管。另外，工作人员应具有各部门的联合工作能力，初步了解各部门的工作细节和工作内容，具有专业多元化和技能多元化的能力。

除此之外，企业还要给员工进行职业道德方面的培训，使员工形成正确的人生观、价值观和世界观，使其进一步明确公司对于自己而言是一个大家庭，对员工发展的经济问题要及时指出并查处。审计部门的员工必须具有强烈的公司责任感，要敢作敢当，对于其他部门出现的财务问题要及时地提出问题并反思，审计员工也要及时思考自身是否有失误或做得不恰当的地方，并切实落实各项责任，积极改进自身错误行为，进而促进公司文化的蓬勃发展。

3 结 论

我国社会主义经济的蓬勃发展， 为民营企业的经济发展带来了很多机遇与挑战。我国民营企业内部审计问题，对于改进内部审计工作、完善企业治理、提高企业经营绩效具有重要的现实意义[5]。 希望企业能积极改进不足，发扬闪光之处，有长足稳定的发展。

参考文献：

[1]陈思敏.我国民营企业内部审计定位问题的探讨[J].中国商论，2017（15）：76-77.

[2]王淇.我国民营企业的内部审计问题探讨[J].农村经济与科技，2018，29（20）：139-140.

[3]鲁霁萱.我国民营企业内部审计存在的问题及对策[J].知识经济，2017（8）：91-92.

[4]周勋英.我国民营企业的内部审计问题探讨[J].财经界（学术版），2015（12）：298-299.

[5]李芳，吴婷婷，孟艳华.我国民营企业内部审计存在的问题及改进建议[J].商业会计，2010（7）：53-54.