减税降费：复兴大业的必由之路

克 愚

2019年3月15日，十三届全国人大二次会议闭幕后，李克强总理表示：今年下决心要进行大规模减税降费，把增值税和单位社保缴费率降下来，减税红利达到两万亿。4月1日要减增值税；5月1日要降社保费率，全面推开。这是总理继3月5日政府宣布制造业增值税率，从16%降至13%，允许地方将养老保险费降至16%。还有全年重点对制造业、小微企业普惠性税收减免等一系列减税降费措施，其中包括个税修改后由3000元起征点上升到5000元个人所得税改革。

伟大的时代，伟大的精神，伟大的改革，伟大的壮举。做好减税降费是迈向复兴大业的必由之路。

减税降费的受益者

根据国家税务总局发布的减税降费信息资料：2019年第一季度，全国累计新增减税3411亿元。仅陕西省1月至4月先后累计新增减税降费81.2亿元。这是改革开放40年减税降费规模最大、受益人最多、最实惠的政绩工程之一。

据今年5月9日，国家统计局陕西调查总队，对全省1577家新设立的小微企业和个体经营户调查样本显示：第一季度53.2%享受到税费减免惠利红包，同比上升6.6个百分点。其中缴纳各种税金总额，比上年第四季度下降35.5%。缴纳各种费用总额比上年第四季度下降15.9%。西咸新区有2.6万户各种性质的企业，其中从事制造业、建筑业和商贸服务等小微企业占到90%以上。98%小规模纳税人过去都是按季度申报纳税，或者将所得税按季度预缴。由于市场存在不可预测的波动，导致这类小微企业生产和经营活动出现不稳定状态，业绩效益下滑。加上存在预缴税款，往往因负担过荷而自生自灭，一般生存周期最多三年就关门倒闭。这种寿命很短的小微企业在全国各地可以说比比皆是屡见不鲜。陕西格润有限公司是随着新区的发展，成立起来的生态艺术空间设计，专门从事各类建筑物体和室外立体绿化，街道景观美化改造提升，业务很有发展前途的小微企业。这个仅有十几个人的团队，经过艰苦打拼去年营收入达到了900多万元。随着城市的环境美化需求量不断扩大，团队制定了更加宽阔的发展蓝图需要后续资金支撑，恰好遇到国家减税降费好政策，王总信心满满无比兴奋地说：政府用最实际的方式减少我们小公司的税负，缓冲了资金不足压力。这是我们发展的源动力，我们衷心感激国家税收的好政策。

西安各种各样的房地产中介公司，也是随着城市迅速扩大，人口暴增，房地产经济迅猛发展，商品房、二手房市场供需环节不畅的情况下出现的。一个叫刘妍丽的下岗职工，正是看准和把握了这个机遇，于2015年成立了房地产经纪有限公司。经过几年创业生意做得顺风顺水，蒸蒸日上。2017年全市商品房累计销售量达到了2162万平米，二手房销售达到了688万平米。她又不失时机，先后发展了5家门店。在2018年3至5月，全市供销两旺每月平均销售7000套以上。她生意做得如鱼得水，更加红火。正当她撸起袖子再次扩大规模的时候，没有想到炒房客不断哄抬房价，使每平方米涨到1.2万至1.6万，有的涨到了接近2万，直接导致6月商品房市场销售量锐减至4917套，二手房到了无人问津的窘境。整个中介市场下滑80%以上。她所主营的二手房业务暴跌，举步维艰。今年一月正准备关掉所有门店时，辖区税务机关给她送来了国家新出台的关于小微企业普惠性减税政策。前两个月可以享受4500元税收减免。这个突如其来的惊喜让她那个关门大吉的想法一时间烟消云散。她无比激动地说，象我们这种性质的小微企业，全靠房地产交易量生存和发展的。去年按季度缴纳了1.2万元增值税还能承受，如果今年仍然象过去那样肯定关门倒闭了。这下好了，今后可以按月报纳缴税。如果每个月营业额不足10万元，就会得到国家减免。我初步估计全年只缴3000元，等于政府给我补偿了近万元。现在压力小了，信心足了，劲头更大了。

西安是古丝绸之路的起点，一带一路的桥头堡，连接欧亚大陆的交通枢纽。勤劳智慧的西安人民，在国家大开发优惠政策中奋发图强，使这块得天独厚的文明发祥地，经济发展如虎添翼生机盎然。截至今年1月19日，各类性质的市场主体达到了150多万家。仅去年新增加超过50万家，新增加人口突破73万。加上流动人口数量达到了1285多万。国家实施减税降费的普惠性政策，使各类性质的大中小企业和个体工商户受到了实实在在的红包惠利。使多少西安人享受到政府给予月收入5000元以下个人所得免缴个人所得税的红利？人民群众心里都有一杆秤，清清楚楚明明白白。他们说了算最真实最可靠。

陕西鼓风机集团党委书记兼董事长李宏安，针对党中央、国务院更大规模减税降费重大决策部署感慨地说：按照最新减税降费政策，公司今年4至12月预计可少缴增值税5535万元。基本养老保险缴费每年可减少大约2000万，减负减压的力度非常大...由此可见得人心合民意的减税降费政策落地生根，对大中型企业后续力的稳定，可持续发展，创新发展起到了立竿见影锦上添花的效果。

税收国家之根本

税收国之根本，古今中外任何一个统治阶级概莫能外。税收又是统治者手里一把双刃剑，从中国古代以及国外情况看，由于社会制度不同，其结果也会不同。

我国历史上有的统治阶级强征暴敛矛盾激化，导致官民严重对立，甚至相互为敌，因此走向了一条民伤国亡之路。有的统治阶级适时调整减少税赋和减轻徭役政策，让利予民则走向民富国强之道。

秦朝历经百年征战争霸天下，终于成就一统霸业，但仅仅只有15年便土崩瓦解不复存在。其亡国的原因固然很多，但重要因素之一就是税赋和徭役过重，统一前一千万人口养活两百万军队。统一大业完成后强征几百万民工自带粮草修万里长城；大兴土木建造豪华无比的阿房宫；三十万刑徒修建富丽堂皇的秦皇陵等等，这些如此浩大工程在生产力低下的社会，需要多少财富才能满足？“力役三十倍于古”，“田租、口赋、盐铁之制，二十倍于古”，“耕豪民之田，见税什五”。这种不顾老百姓死活的税赋徭役，最终导致国家消亡。

西汉王朝汲取了秦亡的教训，将税赋降至平均3%多一点，特别是汉文帝采取与民同息，减税轻役，奖励农耕和工业发展政策，才有了“文景之治”六畜兴旺，经济快速稳定发展。为汉武大帝灭蛮称霸奠定了基础，也使西汉政权得益延续了214年之久。

隋文帝杨坚开国初期，根据国情制定了一套比较进步的国策。但是由于滋生腐败内部发生明争暗斗，以至于兄弟相互残杀宫廷政变。隋炀帝篡权后，克隆复制了秦灭历史，苛捐杂税多如牛毛，强征民夫修千里大运河等供其糜烂奢侈的腐败生活，结果也是亡在重税赋重徭役上。在我国历史上成了昙花一现仅存39年的短命政权。

水可载舟亦可覆舟。大唐帝国同西汉一样汲取了前朝灭亡的经验教训，大刀阔斧进行改革，对前朝符合自己治国的进步理念加以继承，同时惕除弊端，史称“贞观之治”。这才有了后来的大唐盛世。综观我国上下五千年历史，无论国之大小，政权生命长短，其朝代如何交替更新，基本都是一个阶级的兴起，初始是生机勃勃的革命群体，但是在守业治国中滋生贪官污吏，与老百姓争利，巧取豪夺强征暴敛，发展成与民对立水火不容，最终被另一个新生阶级所打倒。具有98年的元代，纯粹就是因为沉重的税赋被葬送的。

西周历王登基后，竟然把老百姓喝水也要上税，美其名曰“喝水赋”；汉代有女子15岁至30岁不出嫁者，必须缴纳5倍人头税的“剩女税”；清朝老百姓穿一双草鞋进城，要缴纳“进城税”；民国明文规定老百姓种罂粟，种者要缴税，不种者也要缴“懒惰税”；军阀混战时期，官家到老百姓家里索要粮食物品，要缴“打门捐”；城郊的老百姓进城清洁粪便要缴“大便税”；更有甚者，山西军阀对冬天晒太阳的老百姓，也要征收“晒太阳税”。这些听起来十分荒唐可笑，多如牛毛的苛捐杂税，充分证明了腐败政权之下由于重税赋而灭亡的事实。秦末、隋末、元末、明末如此，国民党大陆权腐兵败也如此。

法国，2018年GDP总量23503.5亿欧元，人均收入16万元人民币。但是却经不起马克龙加征燃油税的政策。11月17日爆发了五十年以来最严重的大规模抗税骚乱。全国各大城市有28万“黄背心”走到街上打砸抢烧。抗税活动一度蔓延到比利时、加拿大等国家。虽然马克龙采取了妥协退让，抗税者并不买账。于今年1月5日再次发生骚乱，导致经济蒙受惨重损失。一个人从出生到死亡享受400多项福利的国家，就仅仅因为柴油加征6.5欧分，合人民币5角，汽油合人民币2角的政府行为，竟然闹得“天翻地覆”乌烟瘴气，充分暴露了资本主义制度的虚弱本质。

税制改革是发展的灵丹妙药

新中国成立后，中央人民政府面对960万平方公里，千疮百孔百废待兴的国土安全，4亿5千万翻身当家做主人的百姓群众，如何保障国计民生？税收征纳成了重中之重。

因此，政务院于1950年元月及时制定和颁布了《全国税收实施要则》，规定除农业外，全国共征收货物、工商、薪给报酬所得等14个中央税和地方税。年内又进行了两次调整合并和简化，增加了契税，初步形成了第一套税收法律文本。随着经济活动有条不紊地发展，商品流通领域不断扩大，1953年国务院对第一套税制再次进行了修订调整，使税收制度更加完善。1956年又把税收重点放在由私营工商企业通过改造，转移到了国有企业和集体企业上。1958年农村进入人民公社“一大二公”时代，征税条款再次进行改革，由原来14种简并为9种，到了1973年又对税目税率大幅度简化，由原来108个工商税减少到44个，税率减少到82个。这个阶段把部分征管权利下放到地方，导致严重影响和限制了税收职能作用的正常发挥运行。“文革”结束后的1978年，党的十届三中全会决定改革开放，对经济结构改革调整，大力扶持发展民营经济。税收条文增加了包括流转税类、个人所得税等内容，将原工商税对象分为四个税种，关键是增加了增值税。并且将增值税和个人所得税纳税，明文规定为重点税收课目。全国当年税收额达到了500亿人民币。1979年全国出现了大量中外合资企业，税收面临如何征收的新问题，而且需要及时解决。因此1980年9月，第五届全国人民代表大会第三次会议及时通过修订的《中华人民共和国所得税法》，决定征收个人所得税，起点为800元。1981年决定对中外合资企业征收额度进行优惠，以支持和鼓励投资、合资企业活动发展。1983年至1984年又两次对国营企业进行“利改税”。这对国营企业的发展起到了前所未有的促进作用。为了适应新的经济发展形势，到了1994年开启了国税地税分设的历史，由32个税种合并为18个，并在全国各地加快实施。

2005年10月27日，十届人大18次会议决定把个人所得税征收点，提高到1600元。当年12月29日中央向全国宣布取消农业税，终结了2600多年以来历朝历代，以农耕为生的农民必须缴纳皇粮国税的历史。这是一个重大的利好决定，是社会主义制度优越性的根本体现。2007年12月29日，十届人大三十一次会议通过将个人所得税缴纳提高到2000元的决定和实施时间。2011年6月30日，人大常委会又通过把个人所得税缴纳额度调高到3500元。2013年实施了营改税后减税达到了5000亿。2016年5月1日，全国第一份增值税发票，在北京民族饭店正式开出，结束了66年营业税的历史。从2013年到2017年，全国累计减税2.1万亿。

2017年7月1日，国家将增值税由四档合并为三档。2018年5月1日又把三档分别下调一个百分点。全国实现减负大约1.3万亿，下调比例提高到了3.5%，预计达到6000亿。中央对制造业、小微企业普惠性税收减免，极大地激发了中小企业创造制造的活力，大大地助力其健康有序地发展。在国家税收减少的情况下，中央政府又适当提高退休人员基本金水平，预算财政支付约7392亿，同比增加了10.9%。2018年全国社保基金收入3.6万亿，支出3.2万亿。当年结余4000亿，累计结存4.6万亿。这些成果都是钟灵毓秀的税务工作者，一代接一代地承上启下不忘初心，为国为民付出的不仅是辛劳和汗水，而是忠诚不渝的忘我精神。在收支顺差情况下，国家对城镇个人所得税纳税由3500元提高到累进税率5000元。城镇职工基本养老保险缴纳的比例，可以降到16%。这样一减一降一免，惠及了多少企业和个人？仅头三个月减税1000亿，7000多万个税纳税人的工薪族所得无需再缴税。2018年后半年增值税减免成主力，全年减税规模4000亿元。

改革开放四十年以来，税收征纳顺应经济发展规律，不断改革调整制度政策，取得了巨大成效。从1978年税收500亿到2017年突破14万亿大关。同时不断调整税率，充分保障了纳税人的利益，极大地激发了纳税人创新积极性。使中小微企业不断发展壮大，其创造GDP贡献60%；专利发明70%以上；技术创新75%以上。这些成果80%以上是由中小型新户企业完成的。减税降费的效果扎扎实实有目共睹，税制改革是经济发展的一剂灵丹妙药。

2019年1月17日，全国税务工作会议上，国家税务总局党委书记、局长王军表示：随着6项个税专项附加税扣除，预计全年个税减税规模约3200亿。由此可见国家对包括工资酬薪、个体工商户经营所得、企事业单位承包经营所得；劳务报酬；财产转让；租赁、利息和偶然所得等减税降费和免除的决心之大，信心十足。这些大红包对于每一个享受者可以说是“天掉馅饼”亘古未有红利。

从中国社会主义税制改革发展历程看，税收这把“双刃剑”，只有在今天中国才真正是人民的税收，才真正是国家安全和人民利益的保障，是发展经济实现中国梦的利器。

减税降费是复兴大业的必由之路

据国家统计局披露：今年第一季度全国累计新增减税3411亿。有关数据显示新出台政策减税722亿，其中小微企业普惠性政策新增减税576亿，个人所得税专项附加税扣除政策新增减税146亿。

2018年年中出台减税政策在今年翘尾新增减税2652亿，其中个人所得税第一步改革，于去年10月1日实施，在今年第一季度翘尾减税1540亿；增值税的17%和11%两档税率，各降1个百分点，是去年5月1日起实施，在今年第一季度翘尾减税976亿。去年到期后至今年延期实施政策，涉及到经营文化事业，新增减税26亿。还有涉农等新增减税2.6亿。今年将调剂比例提高后，预计达到6000亿。同时加大补助标准，适当提高退休人员基本养老金水平，中央预算支付7392亿，同比增加10.9%。今年减税降费红利要达到2万亿。这是一项必须完成好的硬任务，政治任务。

今年第一季度税务总局已组织全国税收征纳扣除出口退税41637亿，同比增长6.1%，比去年同期增速回落11.7%。增值税、个人所得税等税种收入增速回落明显。这些看得见摸得着的红利实惠，是全国税务工作人员一以贯之，坚决执行党中央、国务院更大规模减税降费重大决策的结果。

据国家税务总局减税办蔡主任介绍，专项附加税扣除减免政策，是向上有老下有小的群体倾斜。36岁至50岁减免1686亿，减负十分明显。个税两步改革因素叠加，累计全国有9163万工薪所得无需缴纳个人所得税。今年第一季度个税改革累计减税1686亿，人均减税855元。其中第一步翘尾减税1540亿；第二步改革即专项附加扣除政策实施三个月，新增减税146亿，惠及4887万纳税人。共有2000多万纳税人，因享受专扣政策而无需缴纳。工薪所得个人所得税两步改革因素叠加，累计有9163万人的工薪所得无需缴纳个人所得税。以年龄段为例，36岁至50岁的人群，是政策享受的主力，占比达到二分之一。这些人绝大多数集中在赡养老人，住房和教育孩子，人均月新增减税348元，是获益最大的群体。35岁以下的年轻群体，60%集中在住房租金，购房贷款支出，人均月新增减税249.6元。50岁以上群体，以赡养老人者居多，人均月新增减税229元。（以上见《西安晚报》2019年4月24、25日12版财经报道部分内容）这是什么概念?也就是说等于每月涨了一级或者二级级工资。

今年对小微企业增值税率调整由20%降到16%。这样月收入10万，年收入120万以下的小微企业，可以免缴增值税。对城镇职工基本养老保险单位缴费比例下降后，可以减负5000到8000亿。今年头四个月张裕红葡萄酒（集团）公司，在增值税改革政策落地第一个月，就收到减负新礼包，经初步计算一年可直接节省税费一个亿。东阿阿胶去年给员工减税300多万，今年减增值税降社保费率可望达到3个亿。诸如这些受惠企业把这笔资金用于创新研发，开发新产品，扩大产业链，开拓市场，提高竞争力，其效果可想而知。

2017年全年减税降费1万亿。2018年全年为企业和个人减税降费1.3万亿。今年要达到2万亿。这是改革开放四十年，也是建国七十周年之最，对大型企业来说有效地缓解了资金流转压力，降低了生产成本，增加了利润，增强了经济活力，促进了企业再投资和战略发展；对社会来说，又增加了就业机会，扩大了内需，提高了消费水平和消费量；对中小微企业和个人所得5000元以下所得税免征，只征收累进税率，而且一改过去季度预缴为月报纳税。对职工养老金税率下降，使受益群体得到了实实在在的红包惠利。这不是伟大的时代，伟大的精神，伟大的改革，伟大的壮举是什么？

大中华民族历经上下五千年的风雨坎坷与百年忍辱负重，发展至今国家安定人民团结的复兴成就如此辉煌，靠的是勤劳、智慧和坚韧不拔的奋斗精神一步步取得的。不是靠发动战争弱肉强食，或者强取豪夺剥削来的。减税降费是国计民生的重要保障，是国际竞争的重要利器，是经济发展民族复兴的必由之路！

5月31日，国家税务总局武汉市税务局召开减税降费暨优化税收营商环境税企座谈会。会上，来自武汉市内高新技术、生物科技、金融保险、中介机构、教育培训、生活服务等多个行业的10家企业负责人，畅谈了切身感受，提出了意见和建议。