企业会计内部控制问题及处理对策

高秀玲

[摘 要]市场经济在各领域改革的不断深入，使得原有的财务环境越发复杂，以此为基础，企业的财务控制系统需要不断完善，才能在满足内部管理需求的同时更好地抵御外部风险。为此，企业不仅需要提升管理层对会计部门控制工作的重视程度，还应该通过规范会计管理的工作流程来深化动态监管制度的执行力度，形成符合企业长效发展规划的会计内控系统。文章从现阶段会计内部控制机制的具体实行问题出发，对提升内控机制针对性的有效途径进行深入的探究。

[关键词]完善制度;动态监督;优化环境;企业会计;内部控制

[中图分类号]F270

会计内控工作包括会计信息的合理处理、资产的有效审核、法律法规的落实以及财务状况的监督等一系列的内容。健全、完善的会计内控系统，不仅可以为企业提升整体竞争能力提供支持，还能够通过会计信息的反馈，降低单位经营活动蕴藏的风险，确保阶段性长效运营目标的实现。然而，当前阶段会计内控制度在制定与执行方面还存在一些问题，制约了企业高效发展的进程。

1 从内控角度出发开展会计工作面临的主要问题

（1）会计信息很难保证真实性。在企业内部组织管理机制的发展与完善过程中，利用会计信息进行财务状况的监管是极其重要的管理内容，保证会计信息的可靠性与真实性更是会计工作的重中之重。然而，当前阶段，部分企业的财务信息普遍存在失真的现象，造成信息真伪难辨的主要原因包括以下三点。首先，管理人员通常会要求会计将财务报表进行合并，提升财务审核的效率。但是，报表合并很可能无法完全反馈企业真实的运营状态。其次，会计信息在传递与登入的过程中，由于人为失误或管理漏洞，往往会出现失真的现象，这种信息真伪难辨的情况极大地影响了内控质量。此外，一些职工为了私有利益传递企业信息的情况也时有发生，造成了信息泄露问题。最后，以数据为基础的信息技术在各领域的广泛应用，使得会计信息的处理方式由原有的纸质办公，转化为数字化办公。高新技术的推广也提升了信息利用的风险，使得会计信息无法保证真实性。

（2）会计内控系统存在管理漏洞。企业内部的管控机制是规范各部门实际工作流程的重要依据。但当前阶段，会计内控系统仍旧存在管理、执行方面的漏洞，造成该种问题的原因包括以下两点。首先，内控机制需要以法律法规为基础，然而，经济发展形式的改革使得原有的规范制度无法完全适应企业内控的需求，出现了管理空白。其次，新会计准则对管理人员提出了更高的要求，会计工作者需要通过不断学习来保证工作流程的规范性。但只有少部分企业组织专门的会计培训部门，限制了内控机制的执行效果。

（3）内控机制的影响因素较为复杂。经济发展形式的复杂化、多元化特征，互联网技术对企业内控工作的深入影响，使得现阶段会计工作的环境出现了显著的变化。海量的会计信息、多样化的数据处理模式以及信息的真假难辨等问题，都对原有的会计内控工作提出了挑战。与此同时，会计信息数据处理方式的改变，在提升内控效率的同时，也产生了新的财务风险。会计内控系统不仅需要平衡影响控制机制的多重因素，还要求企业对经济运营过程中可能存在的风险进行预防、控制。

（4）会计部门的人员配置结构不科学。会计部门作为负责企业财务控制与管理的主要工作机构，其人员配置的合理性与科学性是影响单位运营状态的主要因素。但职员结构配置不科学的问题，在企业会计部门仍时有发生，出现该种状况的原因包括以下两点。首先，会计工作者的职业技能水平参差不齐。市场经济蓬勃的发展形势，一方面激发了企业现代发展的内在动力，另一方面也使得财务环境越发复杂。会计工作不仅需要辨别信息的真伪，规范数据处理的工作流程，还需要及时地转变会计工作形式，增加了会计工作的专业难度。其次，部分单位对会计工作的职责划分并不重视，出现了追责难、工作划分模糊的情况，这种人力资源配置不合理的问题进一步扩大了内控制度的管理漏洞。

2 提升会计内控管理系统针对性的有效途径

（1）立足于相关政策法规，进一步完善会计内控系统。会计内控的管理机制作为企业保障会计工作质量与效率的重要依据，需要根据最新的市场风向与政策法规进行合理优化。首先，针对企业发展规划可能遇到的财务风险，进行重点防控，保证会计内控机制的透明性与权威性。其次，提升管理阶层对会计风险预防的重视程度，全面了解会计相关政策，结合内控发展需要不断进行制度的完善工作。具体来讲，企业应该根据单位的阶段性效益目标与成本支出相互平衡的要求，分别从管理、生产、运营等方面出发，构建起更加科学、全面的会计内控系统。最后，在制度的执行过程中，对会计部门的主管、项目实际负责人以及基层员工的职责进行明确的划分，通过动态监管，保证财务管理的规范性，在出现风险问题时，能够及时辨别、处理，从根本上降低财务风险发生的可能性。除此之外，对企业的借款、无形资产与固定资产、资金管理等会计管理内容进行分类归纳、管理，完善不同会计项目的管理机制，更好地为内控制度的执行提供支持。

（2）规范会计内控系统的管理流程。市场竞争环境的日益复杂，使得会计内控工作不仅面临着多样的外部风险因素，还需要及时处理内部管理的安全隐患。在此基础之上，依照科学的内控机制对会计工作流程进行严格规范成为企业稳定、健康发展的重点。首先，应该加强员工培训机构的组织工作，为员工提供良好学习条件，对不断变化的管理知识进行了解。现阶段，企业的高效发展离不开人力资源的支持，提升会计工作者的专业技能与职业素养已经成为单位增强内部竞争力的关键所在。其次，结合阶段性的生产、经营计划，制订符合发展实际的预算计划，在高效执行预算编制的同时，提升现金资源的利用效率。与此同时，对固定资产与无形资产、现金量等进行定期核查，通过对资产的严格管理，降低财务管理可能存在的风险。最后，对会计项目的具体内容进行多重审核。认真辨别报销单据信息，杜绝虚假票据报销。将会计专用章与法人专用章区分开，完善台账管理制度，对票据进行分类保存、处理等。

（3）建立会计内控的动态审核机制。作为会计内部控制的重要组成部分，会计审核监督能够有效保证企业会计核算的准确性和完整性。而会计核算监督的基本内容主要包括以下几点。一是审核监督会计的原始凭证的真实性和准确性。对于部分不符合规定的原始凭证应当进行扣留，并不进行受理。二是对企业的财务收支事项进行审核和监督，在此过程中企业所有人员都必须严格履行财务收支审批机制，对于未履行相关审批手续的财务收支坚决不予受理。另外，企业财务人员应当及时向相关管理部门进行汇报，对于严重违反国家利益和社会公众利益的行为应当追究其法律责任。

（4）优化会计内控环境。作为企业内部控制的基础，会计内部控制环境的基本质量将会对企业会计内部控制效果产生直接影响。而对于企业会计内部控制环境的優化应当从以下两点入手。一是不断提升管理人员的会计内部控制理念，充分认识会计内部控制具有的重大意义，明确自身职责，并形成完善的会计内部控制管理责任机制。另外，管理阶层还必须自觉形成完善的企业会计内部控制机制，对会计业务流程进行有效规范，从而保证企业资金的安全性和完整性。二是应当不断完善组织结构，并形成多层次的企业会计内部控制机制。企业必须明确董事会和经理阶层的自身权利，并确保不同职位之间能够形成相互制约关系。在岗位设置过程中应当遵守不相容职位相互分离的基本原则。此外，还必须保证审核和授权审批的分离以及会计核算和资产保管的分离。

3 结 论

社会经济体制的变革与发展，一方面为企业的蓬勃发展提供了内部动力;另一方面也使得企业财务管理环境越来越复杂。为此，内控机制优化与完善成为了保障单位内部管理质量的重要方向。面对当前阶段会计内控系统的实行问题，企业应该立足于发展实际，针对管理漏洞建立相应的风险防控体系、推行人才培养机制、构建动态审核监督系统、营造良好的会计工作环境，为企业的良性发展提供制度保障。

参考文献：

[1]郝强胜.试论财务共享模式下企业内部控制问题及措施[J].现代经济信息，2018（8）.