浅谈城投公司的内部控制

王煜

摘 要：内部控制是管理学中热门话题，内部控制是企业发展、企业经营管理的重要措施。建立健全内部控制对现代企业的发展至关重要。目前城投公司担负着城市建设、土地一级开发等职能，由于成立时间短，企业的内部制度还不健全，经营模式、财务管理、核算方式等多种多样，这些问题的出现与企业内部控制制度的缺失有着很大的关联。本文从内部控制要素视角出发，总结了目前城投公司内部控制存在的问题，针对这些问题做了深入分析，并提出了解决问题的对策。本研究有利于完善和优化企业内部控制的发展和建设，为企业得到持续和健康的发展提供新思路。

关键词：城投公司；内部控制；问题；对策

城投公司大多数都是政府出资，以市场化方式运作。因为其成立时间短，在企业的发展过程中，内部控制管理方面还存在一些弊端。内部控制是指经济单位和各个组织在经济活动中建立的一种相互制约的业务组织形式和职责分工制度，为了实现其经济目标，保护资产的安全完整。因此，认识公司发展中内部控制的重要性及存在的问题，加强内部控制显得尤为重要。

一、内部控制的重要性

（1）内部控制有利于企业经营发展

在我国，目前我们很少从管理者管理需要的角度出发考虑内部控制，而是侧重于外部监管和审计的要求。不是为了实现战略目标，大多数是以财务报告为主线，以审计风险为主线，受审计师立场的影响。这样的内部控制没有重视市场复杂多变的环境因素，降低了企業的应变能力。不能有效地为企业的经营服务。因此内部控制的制定、执行科学与否直接关系到企业战略目标的实现，科学的内部控制有利于提升企业可持续发展能力，有利于公司管理者做出科学的决策，有利于提升公司的诚信度和声誉度。

（2）内部控制有利于保护企业资产的安全完整

内部控制最基本的一个目标就是保障企业资产的安全完整。城投公司属于关键性的行业，属于财政拨款的国有独资企业，政府要求城投公司以管资本为主，重点管好国有资本布局，规范资本运作、提高资本回报、维护资本安全。政府对企业的基本情况、资产状况、盈利情况都很关注，因此科学合理的内部控制能保证企业财务报表及相关信息真实完整，保护企业资产的安全完整，促进企业发展战略，推动企业目标的实现。

（3）内部控制有利于企业应对风险

千里之堤毁于蚁穴，企业的风险都不是孤立存在的，看似小的风险可能关联到其他方面，进而发展成大的风险，有些风险是潜在隐形的，有些风险的影响是无法预计和估量的，因此企业要有强烈的风险意识和内控责任，采取合理有效的风险管控措施，合理地规避和应对风险。

二、公司内部控制存在的问题

（1）合同管理控制不规范

企业的合同管理是企业管理的重要组成部分，是依法进行合同的订立、履行、变更、解除、终止等一系列的管理行为。合同管理一是为了满足企业的经营需要，规避经济活动的风险，保护企业资产的安全。二是为了明确双方的权利和义务，保证企业的业务合法合规。三是为了满足企业的财务要求，使财务的资金运作和核算严格按照合同的要求执行。

城投公司合同管理过程中存在的问题有：一是缺乏专业

的合同签订人，合同中权利和义务的约定模糊，对具体事项没有做详细的说明，导致合同履行过程中双方互相推诿，产生了额外费用。二是合同签订过程中只重视业务部门的参与，不重视财务人员的参与和监督，比如合同中载明的业务金额不标明含税还是不含税，合同中涉及的税收金额没有考虑，导致在执行过程中有些企业钻空子，增大了对方企业的合同成本金额。三是企业合同签订不规范，合同缺项。例如不填制签订合同的日期，没有法定代表人的授权，由其他人签订的合同等。四是合同执行过程中缺乏跟踪和沟通，遇见合同中的突发事件没有相应的应急措施。五是企业缺乏系统的合同管理，合同管理没有合同编号，没有设专人管理，导致合同工作存在较多的漏洞，面临经营风险。

（2）人员素质良莠不齐

城投公司是国有独资企业，经营政府授权范围内的国有资产，经营城市的基础设施、土地开发及整理等工作。人员素质还良莠不齐，专业素养欠缺，缺乏专业的高级人才，比如缺乏一级建造师、高级会计师等专业管理人员。企业员工缺乏与外界及同行企业的沟通，没有定期进行专业培训的意识。财务人员对财务管理方面的学习还停留在记账表面，对于新开展的土地一级开发项目，缺乏系统的学习和认知，分析财务数据和报表的能力较弱，不能起到真正的监督和管理作用。企业员工缺乏与外界及同行企业的沟通。没有定期进行专业培训的意识。

（3）公司财务管理内部控制欠缺

城投公司因为成立的时间短，成立的目的是为了政府的投融资平台的需要，主要为政府的城市建设服务。城投公司的体系建设还不完整，目前许多城投公司欠缺完整的财务方面的内部控制。主要体现在：第一，缺乏统一的财务政策，财务核算方式、方法各不相同。第二，财务监管力度弱，缺乏对财务部门的监管制度。有的公司虽然有监管制度，但是制度不细致，涉及的面很窄，不能满足城投公司日益增长的经营类型，解决不了现实工作中存在的一些问题。第三，城投公司的财务政策的执行缺乏长效性，执行力度不够。第四，没有建立完整的预算制度。有些企业根本没有预算工作。第五，缺乏独立的内部审计部门，评估和监督企业经营的风险。

三、企业内部控制策略

（1）合同内部控制

企业内部控制应该涉及到合同管理的各个阶段，对于目前城建投公司合同管理中存在的问题和风险，企业应开展对公司人员进行合同方面的专业培训。并从以下几个方面加强合同内部控制管理。

一是，订立合同前，处理好政府和市场的关系，真正确立国有企业的市场主体地位，加强合同签订前的调查工作。组织专业人员对合同主体的合法性、履约能力、经济状况及信用度进行调查分析，拟定合同初步方案。将合同涉及的资金列入企业预算中，加强对企业资金的合理化管理。二是，合同签订的时候应由专业人员进行谈判，对于金额大、专业技术强的合同应由项目部、资产部、财务部等多个部门共同参与合同的权利、义务、金额、违约责任等事项，对于重大合同应设立保证金等。签订合同时要确保合同的各个项目填制完整，请律师对拟定好的合同进行专业详细地审核，审核合同的合法性、可行性。最后签订好的合同要由专人管理，进行合同的编号、归档。三是，合同履行过程中要加强对合同主体的跟踪和沟通，对于不能按合同规定履行合同的事项，要及时上报相关领导，把收集和整理的相关资料及时反馈给相关领导。启动合同应急措施方案。把损失降到最低。对于合同的变更事项要及时和对方进行协商，及时补充或者解除合同约定。针对于合同履行过程中产生的纠纷，要征求业务部门和相关律师的建议，通过法律手段解决合同纠纷，保障合同双方的权益。避免产生国有资产的流失。

（2）提高人员素质

城投公司应当重视人员素质的培养。当下，企业间的竞争已经转化为人才的竞争，因此盘活现有人才、實施人才经营战略，减少人才管理风险显得尤为重要。一方面，城投公司要开展多种培训课程对人员进行专业培训。例如聘请在房地产企业、土地一级开发、城市建设方面工作多年的管理人员对企业员工进行财务、业务方面的专业培训，同时要求员工在每次实操培训后完成总结报告，为以后的企业员工学习积累经验。另一方面，城投公司优化人才薪酬激励制度，激发员工的学习热情，建立相应的奖励机制，对通过学习取得相应高级专业职称的员工给予必要的物资奖励和精神奖励。做到能吸引人才，能留得住人才。最后，应重视企业员工与外部企业进行有效地沟通，加强信息的及时沟通，收集有利于企业发展的有效信息，提高企业员工与时俱进、提高员工处理问题的应变能力、提高员工处理事件的速度和质量。

（3）企业财务管理的内部控制措施

企业财务管理直接影响着企业运行的效率。目前许多问题出现在内部控制这个环节，企业应提出相应的解决措施。第一，重视企业内部控制，财务部门应统一财务政策，加强自身的监督管理控制。针对不同的核算内容，应加强核算政策的统一、细化，提出细化的财务政策。第二，加强企业内部财务监督制度，进行每年必要的财务审计、税务审计，及时修正企业内部控制存在的缺项，包括会计信息的缺项和漏洞，降低企业风险。第三，应加大对财务政策的执行力度，长效地对企业内部控制执行情况进行监督、控制，保证和提高未来的会计信息质量。第四，真正加强企业内部的预算管理，细化预算管理工作。做到事前细化预算工作，事中监督预算执行情况，事后修复弥补预算。第五，强化内部监督及审计，增强企业内审部门的独立性。审计部门直接对总经理负责，接受总经理的指令。审计工作不能事后调查，应发挥风险防范功能。提高内审人员的专业胜任能力与独立性，选聘兼有会计与审计专长的人员担任，杜绝由原会计部门人员直接担任审计工作。

四、结语

城投公司内部控制工作的不断改进，实际上体现了时代对城投公司发展的要求越来越严格。建立建全企业内部控制是确保国家有关法律法规、行政政策的贯彻执行，规范会计行为，确保会计信息的真实、完整、有效的必要保障。公司的内部控制体系必须有完整可靠的制度做保障，城投公司要建立一套完整的内部管理体系，保证企业健康持续发展。关注公司的实际情况，确保把各项措施落实到位。只有这样，公司的内部控制体系才算是完整的、成功的。

参考文献

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