石油化工企业内部控制建设存在的问题及对策分析

杨华山

摘 要：合理有效的内部控制是企业为保证经营管理活动正常有序、合法的运行，减少企业运行的风险，提高企业竞争力，采取对财务、人、资产、工作流程实行有效监管的系列活动。 企业内部控制要求对企业日常运行中的管控建立有效的监督机制。本文首先从现阶段石油化工企业利用企业的内部管理制度和内部的财务控制制度来实行企业内部管理，以及在实际运用中所遇到的困难进行逐项分析，，其次根据企业对内控管理的认知、成本预算管理中存在的问题、企业组织架构、内部执行力和监督和评价方面分析了石油化工企业内部控制建设中存在的问题，最后针对问题提出改善石油化工企业内部控制建设的些许建议，希望可以对石油化工企业的企业内部控制的提升提供一些参考依据。

关键词：石油化工企业；内部控制；问题及对策

从建国至今，石油化工行业一直是我国的产业支柱之一，在面对国企改革和国家政策进一步放开的局面下，能做到在石油化工能源行业中脱颖而出，成为行业中的佼佼者，一定是实施企业内部控制的排头兵。本文打算从石油化工行业企业内部控制的特点及困难、现状及形成的因素以及对策方面进行研究，希望可以为规范石油化工企业的经营行为、减少企业的运行风险提供参考。

一、石油化工企业内部控制特点及困难

（1）特点

企业的内部管理制度和内部财务控制制度是石油化工企业内部控制的两大制度。

首先、企业的内部管理制度是针对公司财务的一个控制（例如会计人员管理办法、预决算管理办法等），它具有监督企业内部会计业务处理、会计报表及会计记载真实可靠性的作用，对公司财务不产生直接的影响。

其次、企业财务控制制度根据一系列的规定（例如：报销制度、资金管理制度、差旅费管理制度、发票管理制度等）来对公司的业务进行相应的管控，也对公司的管理者提供一个参考。现实情况中，内部管理制度对内部财务控制起到了一个监督管理作业，而内部财务控制会直接作出回应，反映出内部管理制度是否存在缺陷，二者相辅相成、相互控制、相互监督，共同发展与完善。

（2）石油化工企业内部控制的困难是：

第一、内控管理制度更新不及时。很多石油化工企业都是利用不断完善的业务去更新内控管理制度，有时候内控管理制度较业务层面滞后，如2018年上海国际能源交易中心上线成品油品种后，一些石油化工企业利用套期保值来减少企业的风险和增加利润，而原来的内部控制并未涉及到此模块，需要在实际业务的操作过程中不断去完善内控制度。

第二、专业人才欠缺。随着国企深化改革和成品油市场的逐步放开，更多地方民企、私企加入到石油化工贸易中，石油化工企业很多业务都在不断创新和改革。除了上市企业和国有企业有成熟完整的企业内部控制流程及制度外，民营和私营企业由于缺乏专业方面的人才，大部分采用的是照搬上市公司和国企的企业内部控制流程及制度，并没有量身定制切合自身企业的性质的流程和制度。

二、石油化工企业内部控制建设现状及存在的问题

结合目前国内石油化工内部控制实际的运行情况来看，存在的问题主要体现在以下几个方面：

（1）企业内控制度不够完善

通过对比发现，企业把团队建设和公司发展前景作为重心，而忽略企业内部控制制度的重要性，从财务信息的可靠性、企业财产物资安全、企业的发展目标和企业的工作效率上都会出现问题。这些问题主要呈现在两方面：一是管理层会认为企业严苛的内部控制制度会影响员工的工作积极性，对企业很多决策以及发展起到限制性的作用，而内部控制产生的效应又不能直观的表达出来，对企业产生直接的利润；二是其他部门员工对企业内部控制认知不全，认为企业内部控制会因各种签字审批流程和会议影响工作效率，产生抵触心理。

（2）财务成本预算内部控制方法存在问题

企业内部其他部门会认为财务成本预算只是财务部的工作，其他部门都有各自的工作职责，例如：投资、销售和生产任务。企业每年的预算工作均是高层定主要任务数据，包含销售、利润任务等，其他各个部门就是按照目标数值进行分解，配合财务部编制汇总。在实际的业务执行过程中，产生预算差异，企业并没有认真弄清预算执行与实际的差距产生的原因以及落实预算调整的程序。

（3）企业组织架构不够合理

除上市公司和国有企业有完整的组织架构外，很多民营企业都是老板一言堂，组织架构虚设甚至并没有组织架构。企业各部门之间分工不明确，出现不兼容岗位为一人的情况，导致企业内部控制流程不能有效的实施，监督和控制不能得到有效的发挥，企业内部风险管控有很大的人为性。

（4）企业内部控制执行力不够

执行力，這关系到各部门之间以及企业整体的工作进度和工作效率，对企业的程序化、规范化运作会产生很大的影响。企业没有立章建制，规范化运行操作程序是一方面，还有另外一方面是员工在处理业务的时候，企业责任感不强，懒散的心态也会影响执行力。员工在工作的过程中精神状态不好会使业务的整个流程都变的松散和随意，会影响整体工作的进度，工作效率也得不到提高，最后让企业在外部也因为业务程序的缓慢进展导致其在行业的竞争力下降。

（5）监督和评价的机制不够完善

企业内部控制要求整个流程都需要监控。监控是指企业的内控人员及时地对

内部控制的设计和运作情况的过程进行评估。企业内部控制是否能够持续有效的运作需要内部监控能来保障。监控机制的完善需要内部审计人员加外部专业审计，通过流程、制度的检查与日常业务的核对，确保企业的正常运行。而有些石油化工企业只实行内部审计来进行监控，而且内审部门人员也不是专职人员，职责也不明确，不能独立的实施审计权利和发现企业内部控制中所出现的问题。

三、改善石油化工企业内部控制状况的对策

（1）加强内部控制制度建设

采用部门内部交流和培训的方式，让公司全体员工都知晓企业内部控制，在企业内部提升管理层、经营层以及基本员工对待内部控制的态度。一方面得到管理层从企业发展的大局意识上认同企业内部控制的重要性，另外一方面要培训和引导员工参与到企业内部控制中来，通过岗位职责的编写、内控流程的梳理、关键节点的制定等来进行全面的认知。通过引用国内外企业的典型案例，对案例分析的同时结合企业自身情况，来加深员工对内控流程的理解，还可以让员工对现有的企业内部制度、流程提意见，说想法。

（2）加强企业的成本费用预算管理

以一系列的预算、控制、考核为内容，遵循“以收定支，量入为出”原则，既要确保其全面性，将所有经营业务都纳入到预算中，又要根据不同时期的发展战略和经营目标，突出管控重点。要做到组织有序、全员参与、全员编制、责任清晰、考核到人，把经济活动预算分解到每个环节，层层落实，并每月对预算的执行情况进行分析，查找预算差异产生的原因，出现较大预算的成本费用时，需要通过总经理办公会审议。

（3）完善企业组织架构

组织实施企业内部控制的石油化工企业，要先确定单位的组织形式，组织框架明晰，严禁“一言堂”，企业内部各部门和各岗位设置合理，各部门及各岗位的职责权限明确，避免因设置不合理造成权责过于集中、不相容职务相互交叉，使得企业内部控制流于形式。

（4）强化企业内部控制的执行力

建设系统性、针对性的内部控制制度体系，公司管理层依据工作目标和内部控制制度体系，制定出合理制度与方案，通过树立企业先进和标杆发挥影响作用，提升企业员工的执行力，构建合理的工作流程，明确工作目标，明确员工分工，做到职责清晰，提供工作方式方法，将企业目标融入到各部门的工作中，将各部门协调起来强化效率意识。

（5）加强企业内部控制的监督和评价机制

按照石油化工行业的特性，以企业开展的各项业务的运行风险、法律风险以及财务、资金风险为起点，建立起企业的风险评估体系以及风险控制和应对措施。

每年通过结合企业内外审计人员对公司的内部控制制度、流程及关键节点进行监督和评价，对滞后和不适用的进行修改和删除，确保企业的内部控制与业务同步。

四、结语

石油化工行业在我国属于高危行业，不只是生产过程的危险性，更重要的是企业运行过程中财务风险的高危性。在国家逐步放开成品油市场的过程中，各民企、私企的大量涌入势必会对市场造成一定的冲击，企业在做好自身业务的同时，必须也要做好企业的内部控制和管理，将安全与内部控制完美的融合，减少企业风险，并带动经济进一步发展，同时也能引导其他行业同时纵向飞速发展。

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