国外贷援款项目审计创新方法

◆李翠云/湖北省审计厅

近年来，湖北省国外贷援款项目审计工作在审计署和湖北省委、省政府的领导下，在厅党组的大力支持下，积极适应新形势任务的需要，坚持统筹谋划，不断创新方式方法，在服务经济社会发展方面发挥了重要作用。

一、湖北省国外贷援款审计项目基本情况

近两年来，我省共开展国外贷援款审计项目15个，涉及全省10个市州的14个县市区，涵盖农业、林业、城市交通、环境治理、古城修复等领域，项目计划总投资276亿元。截至2018年底，已完成投资131亿元，占计划的47%。审计过程中，我们通过做到“五个坚持”，不断创新审计方式方法，使审计质量进一步提高，共查处各类违纪违规问题金额近6亿元，移送案件线索多起。

二、“五个坚持”在国外贷援款项目审计中的运用

（一）坚持“三个统筹”，创新国外贷援款项目审计组织方式。

近年来，我们坚持系统思维，从审计资源、审计计划、审计方式三个层面综合施策，统筹推进审计组织方法创新，有效缓解了审计任务重、时间紧、人员少的矛盾。

一是整合全省涉外审计力量，统筹审计资源配置。我省国外贷援款审计项目较多，近年来每年有15个左右，对应的，每年要在同一时间组成15个左右的审计组，动用100多人次专业审计人员。为充分发挥涉外审计人员的专业优势，我厅坚持全省“一盘棋”的大统筹理念，项目统一安排、人员统一管理、审计统一指挥。省厅对国外贷援款项目审计高度重视，每年在审计力量的调配上给予优先安排，充分保证，将全省13个地市州的涉外审计人员统筹纳入国外贷援款项目审计，针对国外贷援款项目中基础设施类工程较多的特点，统筹调配工程投资审计人员，既为按时完成审计任务、提高审计质量提供了保证，也锻炼出了一支稳定的涉外审计队伍。

二是实行“五统一”方式，统筹审计计划。所有国外贷援款项目审计均按照“统一审计通知书、统一问题处理、统一审理把关、统一报告和统一立卷归档”的原则开展工作，通过集约化审计管理来规范审计行为，促进审计质量的整体提高。

三是采取多种审计方式并行，统筹推进审计工作。我省国外贷援款项目类别较多，项目的复杂程度和实施进展不同。为了做好国外贷援款项目审计工作，省厅每年会对所有项目的执行情况进行分析，根据项目的情况确定审计组织方式：对投资额大、情况复杂的项目，由省厅外资运用审计处直接进行审计；对资金量较大、子项目较多的项目，采取交叉审计的方式；对资金量较小、刚刚组织实施的项目，则组织当地审计人员进行审计。为了控制审计质量，提高审计效率，及时掌握情况和解决审计过程中需要解决的问题，专门成立了3至4人组成的督导组，负责组织指挥协调各审计组的审计工作。

（二）坚持“三个突出”，推动国外贷援款项目审计转型升级。

近几年，我省国外贷援款项目集中在基础设施建设领域，审计中，我们深入贯彻落实中央及省委审计委员会第一次会议精神，根据审计署的部署安排和关于国外贷援款项目审计的有关指示精神，坚持“三个突出”，推动国外贷援款项目审计转型升级。

一是突出项目资金主线，坚持审计全覆盖。近年来我省国外贷援款项目的国内配套资金比例不断提高，国外贷援款进入以后，和国内配套资金共同组成当地的投资项目。审计中，我们坚持对项目资金实行审计全覆盖。基本思路是：在项目实施的早期，进行详细审，以严审促规范管理；中间几年抓重点，对资金投入量大、管理薄弱的环节重点审；最后一两年全面审，并对以前年度审计发现的且一时难以定性的疑难点问题有针对性地进行复查。通过我们的努力，国外贷援款项目审计不仅满足了国外贷援款方对贷援款使用情况的公证审计需要，也使项目所有资金的使用情况和项目的实施情况得到有效的审计监督。

二是突出项目工程投资审计主线，坚持公证审计与工程投资审计并重。国外贷援款投向基础设施、环境改善的比重逐年加大，国内配套资金投入也在增加，形成了不少几十亿、上百亿的投资项目。这些变化要求国外贷援款项目审计工作必须转型，在满足公证审计要求的同时，将审计监督延伸拓展到工程投资环节，对项目决策、规划审批、项目核准、土地审批和出让、环境评价、勘察设计和工程招标投标、征地拆迁、物资采购、资金拨付和使用、施工监理、工程质量、工程建设实施等重点部位和关键环节进行审计。

三是突出项目权力运行主线，坚持按照资金流向进行审计追踪。我厅要求审计组在审计过程中，要始终关注权力运行方面的问题，按照资金流动的轨迹进行追踪，重点揭示项目决策、招投标、资金审批、事项变更等权力运行中的假公济私、利益输送、损失浪费问题。

（三）坚持“三个扩大”，探索国外贷援款项目大数据审计方法。

在贯彻落实审计署关于大数据审计工作部署过程中，我们深切感到大数据审计势在必行，国外贷援款项目审计也不例外。为此，我们加大了大数据审计应用力度，向大数据要资源要质量要效率，主要在以下三个方面进行了探索。

一是整合相关平台数据，扩大审计信息来源渠道。国外贷援款项目审计所需要的数据分散在各个不同的部门，以前受信息技术条件的限制，数据采集难度大、耗时长、利用率较低。大数据环境下，审计人员可以利用计算机技术跨层级、跨部门、跨行业获取、采集和处理数据。我们在审计过程中加大了对各相关平台数据的利用力度，根据审计需要从多平台提取数据进行比对分析。如2018年在某贷款项目审计中，为了查实工程施工单位的违规情况，审计人员多平台检索分析该施工单位的有关信息。通过信息比对发现，该施工单位在被列入“黑名单”的情况下违规中标，有关工作人员存在失职渎职行为，从而进一步发现了某主管部门的负责人违规为该施工单位放行的问题。

二是深度挖掘利用相关数据，扩大审计证据来源。如2018年在某贷款项目的招投标审计中，为了查证围标问题，我们通过利用社保、工商等平台的数据比对，发现某个项目的6家投标企业的投标保证金、标书制作费及资料费等均由同一家公司出资，从而快速查实该公司串通投标的问题。

三是充分利用大数据分析技术，扩大审计效能。我们在利用省厅大数据中心整合的综合数据基础上，收集被审计单位会议纪要、内部控制手册等信息进行分析应用。同时，支持荆州市审计局开发了“国外贷援款项目通用审计程序”，并在荆州世行贷款项目中试运行：审前，通过该程序生成疑点表；审中，对疑点逐一进行核实；审后，通过该程序中表格一键打印、数据模板一键导入导出、法规模糊查询和匹配等工具，使审计人员基础工作效率提高近一倍。我们计划今年在全省的国外贷援款项目审计中全面试用该程序。

（四）坚持“三个加强”，狠抓审计过程管控。

在国外贷援款审计项目实施过程中，我们严格规范审计流程，运用科学、合理、有效的手段对审计项目过程进行控制，在规范管理的基础上，不断加大审计管理创新力度，向管理要质量，以质量促发展，不断推动国外贷援款项目审计工作实现新作为。

一是加强对审计业务的全程监管。在项目审计实施过程中，要求审计实施方案、审计通知书、审计证据、审计工作底稿、审计报告、专报信息、案件移送书等重要事项必须真实完整记录实施审计的全过程。

二是加强对审计人员的全程监管。发挥审计组长审计现场第一责任人职责，强化审计组人员的廉政、保密、安全教育和管理，加大各项制度的执行力度，规范审计人员工作行为。在审计一线积极推进“审计组+临时党支部+廉政监督员”的管理模式，将党风廉政建设延伸到一线，覆盖到全线。

三是加强对审计风险的全程监管。我们把防范审计风险作为头等大事，从制度机制入手，紧紧围绕风险目标，加强审计质量控制，针对各种风险点完善了各种制度。

（五）坚持“三个对接”，促进审计成果运用。

我们紧紧抓住审计结果运用这个发挥审计作用的关键，创造性地提出和实行审计结果运用与审计信息共享、审计整改督查、完善责任追究“三个对接”，大大提升了审计结果运用的层次和水平，确保了国外贷援款项目审计作用的更好发挥。

一是在审计信息共享上对接。建立审计共享机制，及时推广和分享工作成果。通过参与省厅统筹的审计项目，审计组的成果信息可作为各地审计机关考核加分的依据，项目所在地审计局可以将审计结果综合利用，为当地经济发展服务，不同的审计组可交叉共享对审计成果。

二是在审计整改督查上对接。我们坚持揭露和查处问题与促进整改、完善制度、推进改革相结合，形成了人大督办、政府督查、审计督促、相关部门联动、被审计单位落实的审计整改工作格局。每项审计结束后，对审计查出的问题及时列出问题清单，有针对性地提出整改意见，严格要求各单位和部门落实整改主体责任，使审计整改取得了实实在在的成效。

三是在完善责任追究上对接。进一步加大与省委、省政府和相关建设主管部门的联动力度，从审计整改的角度推动追责问责，从实施情况看，做到了失责必问、问责必严，取得了较好效果。

三、“五个坚持”取得的主要成效

通过不断创新审计方式方法，我们在深化国外贷援款项目审计工作、发挥职能作用上取得了一定的成效，主要体现在“五个进一步”。

（一）审计方法进一步科学。通过革新审计组织方式，使审计方法更为高效、便捷和现代化。一是在审计项目上变独自作战为全省“一盘棋”协同作战；二是在审计技术方法上变传统“查账式审计”为现代“大数据审计”；三是在查找问题上变“盲人模象”“大海捞针”为“精确制导”“直奔问题”。

（二）促进审计进一步转型升级。我们在审计过程中坚持“三条主线”，理顺了审计思路，促进了工作的开展。两年来，查处国外贷援款项目工程建设、质量等方面存在的违纪违规问题金额6亿元，有力地规范了项目管理，提高了资金使用效益。

（三）审计效能进一步提升。我们查出的问题金额、移送的案件线索均在增多，同时也取得了“三少三多”的良好成效。一是投入人员少，审计项目多。过去审计1个国外贷援款项目一般需要5至8人，现在审计1个项目只需要4至6人。二是现场时间少，查出问题多。过去要在进点半个月后才能摸清基本情况，现在进点当天就可以直奔主题、核查问题。过去审计1个项目需要2个月的时间，现在只需要40天左右。三是支出经费少，审计成果多。由于审计人员和时间大幅减少，审计项目经费支出也明显减少，方法改进后，效能提高，审计成果更加丰富。

（四）审计质量进一步提高。通过事先对国外贷援款项目所在地方、部门单位采集的电子数据进行全面系统的挖掘分析，生成疑点线索，有效前移了审计质量控制关口，使审计组在审前准备阶段就能做到总体把控。

（五）审计成效进一步彰显。审计方法的创新，更加有利于做好一手抓重大违法违纪案件和经济犯罪问题线索的查处，一手抓促进体制机制制度的完善和改革的深化，使审计效果呈现良好局面。一是查处违规问题多。近两年来，我厅查出各类违纪违规、管理不规范和损失浪费等问题金额年平均近3亿元，移送经济案件线索多起。二是领导肯定多。报送的审计专报、审计要情等得到省、市领导的肯定，反映的问题受到重视。两年来，我厅向省政府报送审计专报多篇，被省政府《政务要情》采用，并得到省领导批示；武汉市审计局报送的《国外贷援款项目建设管理问题应引起重视》审计专报，引起了武汉市领导的高度重视；十堰市审计局报送的《关于我市国际农发基金贷款项目实施情况的督查报告》，得到市领导批示等。三是促进建章立制多。近两年，促进被审计地方、部门和单位建立健全制度30多项，审计建议被采纳近200条。