加强政府采购内部控制建设的相关建议

郝爽

摘 要：在政府采购过程中，由于缺乏风险意识、信息不全面、缺乏沟通、缺乏监督考评机制等因素，出现了很多问题，诸如预算控制缺乏科学性、缺乏控制措施、操作不规范、风险来源广泛。针对此，本文提出了一些解决措施：建立健全预算管理制度、严格控制采购活动、加强监督考评机制的建立健全、加强相关人员的培训等，虽然不全面，但是希望能对政府内部采购控制建设有所帮助。

关键词：政府采购;内部控制;建议

一、政府采购内部控制的定义和重要性

内部控制是行政事业单位的一项重要管理活动，也是一项重要的制度，对于政府采购管理具有重要意义。财政部颁布的《行政事业单位内部控制规范（试行）》，内部控制的定义为：单位为实现控制目标，通过制定制度、实施措施和执行程序，对经济活动的风险进行防范和管控。通俗来说就是，政府为了控制采购预算或者保证采购合理性，制定一系列的制度、法规、执行要求等并且结合政府单位的实际情况，以求对采购活动进行调控。

政府采购内部控制对于控制政府支出和反腐倡廉具有重要意义，行政事业单位自身首先要做到节约支出，自我约束，才能起示范作用。

二、政府采购内部控制存在的主要问题

当前，很多政府部门都采用了内部控制的手段来管理财政性资金支出，但是尚未成熟，仍存在很多问题，包括预算、采购控制措施、操作及风险预估不合理等多方面的因素。

1.预算控制缺乏科学性

近些年来，我国经济高速发展，所以财政支出、分配也越来越复杂。这就需要对政府支出合理控制，第一个要做的就是要控制预算，只有预算控制好了，才有可能控制好采购计划。但是在现阶段的政府支出中，很多部门预算控制都缺乏科学性，体现在多个方面：首先就是预算控制缺乏制度性，没有制定明确的预算计算体系，提前收集的信息不完善、不全面导致预算设置缺乏数据，采用的预算计算方法不科学或者比较落后以及责任划分不清，部门之间缺少沟通。即使有了合理的预算，在执行方面也存在很大的问题：执行过程中存在缺乏管理、控制或者在执行过程中缺乏约束力，不能完全做到专款专办，资金存在混用情况，还有就是缺乏监管，不能对预算的执行能力做到有力监督，导致预算考核也流于形式，没有太大的实际意义。

2.采购操作不规范

现阶段，很多单位采购部门都缺少工作人员，这就导致在一些事情的处理上分身乏术，忙不过来，做起事情来就难免发生纰漏。有时候不能完全按照流程来、操作不规范，资金可能出现混用、乱用，会计审核不严格，人员花费不明确等情况时有发生。例如，在验收环节中，需要采购方、代理方、供货方，还可能需要相关专家到场，就可能存在现场检验人员不到位，产品检验不全面，草率验收了事，这样会造成产品质量不达标，甚至货不对版等情况，造成资金的严重浪费。

3.采購控制风险来源广泛

政府采购控制会出现很多的问题，前文明确提到的其中两个，但是出现的问题是多方面的。

政府采购也不仅仅是指采购货物，工程等具体的采购流程，还应该包括采购政策、程序以及采购监管评价四个方面的内容，是一个复杂、涉及多方利益的整体的流程，各个方面都有可能造成风险和问题，所以采购控制的风险来源也自然是广泛的。从政府内部政策、招标、资产审核、会计审核、监督部门监督考评等各个方面都有可能导致风险问题，采购单位、供应商、代理机构等都有可能出现问题。

三、政府采购内部控制问题的原因分析

1.内部控制存在问题

内部控制出现了问题，首先要反思的就是系统内部是否有问题，这些问题也是多方面的。首先要考虑的就是控制机制是否健全，内控制度建设的是否完善。很多政府部门并没有形成合理有效的控制机制和内控的流程设计。其次是文化建设落后，行政人员并没有形成内部控制的意识，所以更加做不到遵守。第三就是人力资源设置不合理，很多部门缺少工作人员，导致工作紧张，工作压力大，但是也有很多部门存在“闲人”居多、安享天年的情况，忙与不忙都拿着相同的工资，因此工作的积极性也就大打折扣。

2.缺乏风险意识

政府采购属于政府的经济行为，经济活动势必存在风险，领导重视程度不够，工作人员无风险意识，使其在采购活动中草率做事，不对供应商资质进行核查、报价进行合理估算，合同条款考虑不周全、售后协议补充不全面，验收环节把关不严，这些都增加了风险。

3.信息不全面、缺乏沟通

部分政府工作人员工作不认真、不仔细，对供应商缺乏全面的了解就匆匆决定，之前信息收集不全面，到具体评估的时候也很难做出决策。这样，之前的审核工作就变成了无用功，没有意义。而且采购不是一个部门能够完成的，需要多个部门的相互配合，但是由于个人原因或者某些领导的原因，部门与部门之间缺乏沟通，很多信息和资源得不到共享也会加大风险。

4.缺乏监督考评机制

保证制度能够合理运行，最重要的就是要有监督部门的监督管理，包括上级监督、内部监督以及平级部门之间的监督，但是很多情况下监督机制不够完善，会导致权力行使过程中出现监管空档，产生以权谋私等各种问题。考评机制在政府采购流程中也是至关重要的，如果忽视了最后环节的考评，会使政府采购脱离监控，甚至失控，导致采购制度流于形式。

四、政府采购内部控制问题的解决对策

政府采购是财政性资金的主要支出方式，有采购范围广、支出金额大、影响深远等特点。在采购过程中容易出现腐败，损害人民利益，造成恶劣影响。行政事业单位作为国家的管理服务机关，应该自律、自检，起好带头作用，自觉做到反腐倡廉，这些都要从内部抓起，严格实行内部控制。加强采购的内部控制是保证其组织权利规范有序、科学高效运行的有效手段，也是保障组织目标能够实现的重要办法，对于整个社会的发展具有重要作用，理应得到我们的重视。针对政府采购内部控制出现的一些问题，笔者基于工作经验提以下解决办法。

1.建立健全预算管理制度

想要控制采购行为，首先要做到的就是做好预算工作，有了完善的预算管理制度就相当于有了宏观调控，能够对整个采购工作做到宏观上的指导。需要设立的有预算管理决策机构、成立预算管理办公室、明确各环节审批制度以及合理设置岗位。另外，就是要梳理采購的各个流程，制定采购计划，确定采购方式和资金支付的方法等，制定工作细则。还应建立不相容岗位相分离制度和回避制度，保证采购的公平公正。例如，供货商资料的搜集人员和合同的订立人员相分离;验收人员和监督考评人员相分离;采购单位的工作人员不能参与本单位的评标工作等。

2.采购活动严格控制

采购活动包括前期的制定计划、招标、选择供应商、讨论价格、确定供应商等多个步骤组成，为了避免出现问题，要做的就是要对每个步骤刚性控制，不能有任何的妥协和不负责任。还有就是要制定合理的采购模式、选择科学的采购方式并且要严格监控采购验收过程。

3.加强监督考核评价制度的建立健全

政府的所有工作都要有监督部门的监管，采购工作也不例外，所以要想采购工作更好地进行还是要建立健全监督机制，从一开始的准备环节到最后的验收环节都要有专门的部门进行监督，避免徇私枉法、中饱私囊等违法乱纪行为，从根本上杜绝这一现象。事中有监督，过程有监控，事后有考核和评价，可以把最后的考核评价，制作成书面文件，让相关工作人员学习，采购过程有无偏差，对发现的错误及时更正的方法，并从中积累经验，提出建议，为健全制度做好储备工作。

五、结语

行政事业单位作为国家的管理服务机关，应该自律、自检，起好带头作用，从内部抓起，严格实行内部控制。加强采购的内部控制是保证其组织规范有序、科学高效运行的有效手段，也是保障组织目标能够实现的重要办法，对于整个社会的发展具有重要作用，理应得到我们的重视。我国政府采购内部控制的实行很有必要，但是实行过程中难免出现很多问题：预算控制缺乏科学性、采购操作不规范、采购控制风险来源广泛导致这些问题的原因是多方面的，本文也进行了分析，并且根据从业者的理解提出了一些解决办法，希望对政府采购内部控制的实施有所帮助。

参考文献

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