浅谈中小企业内部控制存在的问题及对策

刘莹

摘 要：在现阶段，随着经济的发展，我国中小企业成长迅速，已成为推动国民经济发展的重要力量。在市场竞争中，中小企业如何提高管理水平和经营效益成为关键问题。因客观环境影响，加上中小企业本身存在一定的局限，限制了企业的进步和发展。大部分中小企业虽然建立了内部控制，但内控体系不够健全，内控流程不够明晰，效果不甚理想。内部控制是建立现代企业制度的内在要求，中小企业如何去完善企业的治理机制和内控制度，不仅会影响企业的持续稳定发展，也对稳定国家经济秩序有一定影响。内部控制系统可以保证企业的高效运转和效益的提升，这是一個前提和基础，也可以减少企业的营运风险，增强市场竞争力。中小企业是社会经济体系中的重要组成部分，只有高度重视，认清目前存在的问题，完善相关的对策措施，才能够屹立于市场竞争的大潮中。因此，加强企业内部控制，明确企业内控目标成为了当务之急。内部控制的变革与创新是企业资产安全完整和经济活动有效进行的基础，只有通过内部的互相牵制和监督，才能保证企业健康有序地发展。

关键词：中小企业；内部控制；问题；对策

内部控制是企业内部建立的监管体系，是通过组织董事会成员、管理层和其他员工参加或参与的实现过程。因此建立全员内部控制管理观念，加强和完善中小企业的内部控制制度具有非常重要的意义。

一、中小企业内部控制的重要性

（1）能够增强会计信息的可靠性和正确性

随着经济的高速发展，公司的经营管理也面临着新的挑战，企业若想在市场竞争中获取一定的优势，有效的经营管理是不可或缺的。只有及时的掌握准确的市场信息，才能使公司做出正确的决策。信息的真实准确取决于公司的内部控制，通过建立的内部控制系统能最大限度的增强会计信息的可靠性与正确性。保证财务报告的真实是内部控制的一个最基本的目标。通过实施内部控制，各部门成员通过相互核对与钳制，避免一人独自掌控交易的每一个环节，这样不仅可预防员工发生舞弊的情况，还能减少虚假财务报告的出现。企业建立内部控制的重要目标之一就是最大限度的保证财务报告的可靠性与真实性。

企业内部主要关注的问题包含会计信息的真实性、准确性和有效性，这也是企业进行经营管理决策的前提和基础。若想对会计信息的采集、记录与汇总实现全方位的监督控制，可以采用的方法有岗位轮换、内部审计和不相容职务相分离。从而能够及时发现问题解决问题，保证会计信息真实有效，从而反映出企业生产经营的实际情况。

内部审计是内部控制的形式之一，目的是评价经济活动的真实性、有效性及合法性。财务资料的可靠性和完整性由内部审计部门进行审核，有助于减少发生各种形式的舞弊。

（2）能够保证企业高效率经营

在公司内部控制系统的运行过程中，需要明确职责分工，各项制度、监督检查和审批流程需要严格的遵守，方可有效控制公司的生产经营活动，从而能够顺利地进行防止出现偏差，同时可以实现经营目标并纠正错误。贯彻实施内部控制对公司的管理决策人员也提出了要求，制定的经营方针和制度要科学且行之有效，并且彻底落实这些制度。因此，促进员工对于方针政策和制度的贯彻执行得益于内控制度的审核批准和检查监督。同时，也能促使公司管理层和执行人员落实执行国家的相关政策制度，进而保证在法规制度下公司的运作经营严格地按照政策方针进行。

随着时代的发展和社会的进步，企业面临着更加激烈的市场竞争环境，只有跟上时代的发展趋势，健全完善企业管理制度，才能保证企业各个部门的权责明确。为加强企业内部管理，提升经营效益，应该健全内部监督机制，从而有效进行监督和控制工作。为保障企业的经营效率，内控制度应运而生。它能够健全和完善企业制度，日常经营活动的顺利进行从而也得到了保障。

企业要想实现经营目标，不能只靠几个部门的努力与配合，更需要全体员工的协调与合作。企业上下的总体配合使内控制度的作用得到了充分发挥并以此作为基础和前提。会计、审计和业务部门的制度规划包含于内部控制中，它贯穿于企业的经营管理中，涉及到生产经营的每一个环节，是一项繁冗复杂的系统工程。内部各个部门的有效连接通过内部控制得以很好的实现，逐步提升工作效率，经营目标从而可以顺利的完成。企业内部各环节的经营活动通过一套完善的内控制度可以受到有效的监督，控制作用进而发挥得很好，顺利实施各项决策方针。企业内部的规章制度，是贯彻国家政策法规的基础和前提。通过内控制度，及时发现经营管理中存在的问题，并寻找解决问题的办法，不断进行纠正和调整，才能促进各项制度和经营决策更好地服务于企业。

（3）能够保证企业财产物资的完整安全

公司财产作为物质基础可以保证生产经营活动的正常进行，在内部控制过程中，应采用适当的措施妥善管理公司的财产物资。公司内部控制可以有效的控制货币资金的收支结余及其他财产的采销活动，防止贪污盗窃、损害公共财产等现象的发生。因此，实施内部控制有利于保证公司财产的安全完整。

二、中小企业内部控制存在的问题

（1）忽视内部控制，缺乏风险意识

有的企业领导对内部控制的风险管理还缺乏一个比较全面而正确的认识。在追求利润及业务拓展的过程中，忽视了企业内部的有效控制，也没有对风险的防范及管理引起重视。部分财务人员在工作的时候，只对完成业务中的各项硬性指标比较重视，却在对会计内部控制相关工作的落实监督的有效性问题上有所忽视，没有严格执行风险管理的相关规范进行操作，从而导致内控存在一定风险，也会给内部控制的管理问题留下隐患。企业没有建立有效的监督约束机制与管理制度，内部管理在一定程度上有所放松，管理与发展的关系也未能及时处理好。控制和风险的概念是紧密结合的，若想降低内部控制目标无法达成的风险，就要在日常的内部控制过程中对风险也进行评估和分析。容易发生风险的时候一般是由于企业内部和外部的环境发生了一些变化，所以，在环境有所改变时对相关事务的处理是企业最应当加强的。

（2）内部监督失效，内部控制制度不够完善

良好的内部控制既应该形成制度，也应该配有一定的监督。当前，没建立内部监督制度的企业还有很多，已建立监督制度的企业其监督作用也并未得到充分的发挥，即内部监督的工作并未引起足够的重视也没有得到支持。有些企业的内控监督只是走形式主义，不但没有整体的评判和考核制度，连奖惩制度也没有形成。另外，内控的监督体制也没有健全，各部门之间缺少协调，各岗位之间缺少监督，导致会计信息没有得到迅速和有效的传递，连工作的正常完成也受到了影响。有的企业没有从总体上对内部控制进行规划，从而使某些内控制度无法适应企业的发展，有的内部控制结构不够健全，且覆盖方面也有一定缺陷，如只停留在某些主要业务上，从而对业务的拓展产生了影响。另外，内控制度的内容不但繁杂冗长，而且覆盖面很广，各条例之间也缺乏一定的约束性及协调性，从而导致在实施的过程中出现了许多困难。另外一方面，虽然岗位职责已经明确了分工，但是由于在业务操作的过程中出现了一些复杂的因素，故很难对整个操作流程进行有效的管理。在考核、检查及奖惩方面，没有设立相应的检查实施情况的机构，也就减少了员工执行内控制度的积极性和自觉性。在对资产的控制问题上，有些中小企业只注重管理控制有形资产，轻视对人员素质和信息等无形资产的管理控制，使得会计控制难以全方位地发挥出应有的控制作用。

（3）会计风险的识别及控制方法较为落后

在会计的业务管理中，企业还缺乏全面的分析手段，也不能科学、先进地识别和控制会计风险，一般都是在风险发生以后去总结经验和吸取教训，而没有事前把控风险和采取有效措施。另外，责任没有落实到个人身上，缺乏公正公平及权威有效的检查及监督。

三、解决中小企业内控问题的对策建议

（1）重视内部控制，树立风险意识

从中小企业的实际情况看，目前，企业的内部控制依然有很大的局限性，是由于这些中小企业的管理层不重视内部控制造成的。如果想要充分发挥内控的作用，使企业有序的进行各项经济活动，主要还是看管理层的态度。因此，提高管理层的思想认识，使其明白内部控制的重要性，才能从根本上解决问题。对于中小企业来说，不管是管理层人员，还是基层员工，均需要对内部控制予以重视。

我国中小企业尽管规模比较小，而且人员结构相对简单，但仍需要形成内部控制体系，并树立风险意识，把握各个风险控制点，全面防范和控制经营风险和财务风险。同时强化对企业内部人力、物力以及财力的管理和控制。另外，还应制定会计业务操作准则或规范，并确保符合企业发展需要，以使企业内部的会计控制得以更加稳定有序的进行。在中小企业中建立并逐渐完善相关规章制度，并利用制度对员工的行为加以规范约束，防止出现对企业发展不利的问题。美国COSO委员会的研究报告表明，内部控制的最高境界是管理风险，企业时刻牢记防范风险、识别风险、评估风险、应对风险，才能做到基业常青。

（2）加强内部监督，建立科学有效的内部控制制度

在企业中建立内部监督制度并充分发挥其作用，重视并支持内部监督工作。不让内部监督流于形式，使其形成整体的评判考核及奖惩制度。健全内部控制的监督体制，各部门和各岗位之间互相协调和监督，让会计信息得到迅速有效的传递。从企业自身情况看，选择管理和组织结构也应当科学合理。公司应根据企业本身的特点去寻求更为有效的治理结构，任何企业都有符合自己特点的目标和任务，管理组织机构的设置和调整都要以是否有利于目标的实现为原则。中小企业由于受到规模、物力和人力的制约，组织体系主要采用垂直管理模式，因此，内部控制机构的设置容易出现交叉，职责的划分也容易出现重叠现象，从而影响企业的运作发展。所以，从经营管理的角度出發，应根据企业本身的特点，结合经济性和实用性做出以下控制：一是不相容职务相分离控制。要求企业能够全面、系统地分析并梳理业务流程中存在的所有不相容职务，采取一定的措施使其进行分离，形成各司其职、互相牵制的工作机制。不相容职务是指由一人办理两项或几项职务，容易产生谬误和舞弊的行为。不相容职务主要包含授权批准、业务经办、会计记录、财产保管、稽核检查等职务。二是授权批准控制。企业应当根据常规授权以及特别授权的规定，对各个岗位的业务权限加以明确，审批程序及相应的责任也应更加明晰。企业应该编制权限指引，不仅规范授权的权限范围，还应规范程序和责任，以及相关的记录措施，逐渐提高权限的透明度，加强对权限行使的监督和管理。三是会计系统控制。财务人员借助一些计算工具和设备，并运用专门的方法，对企业的资金活动进行核算监督。编制会计凭证并登记账簿，出具财务报表，生成会计信息资料，履行财务监督的职责。具体措施包括会计岗位设置和会计人员资格的控制、凭证账簿的处理程序控制、会计信息的提供与披露控制、会计的工作交接办法控制等。四是财产物资保护控制。企业应当重视日常管理，建立财产物资的定期清查制度，措施主要包括记录保管、定期盘点及账实核对，确保财产物资的安全。五是预算控制。要求企业全面的实施预算管理制度，明确各部门在预算管理中的职责和权限，进一步强化预算的约束性，规范预算的编制、审定、下达和执行程序。六是运营分析控制。企业应当对运营情况建立分析制度，运用财务、投融资和产销方面的信息，通过因素分析法、趋势分析法和对比分析法，定期对运营情况进行分析，如发现存在问题，应及时查明原因并改进。七是绩效考评控制。企业应当建立并实施绩效的考评制度，考核指标体系的设置应科学严谨，客观评价并定期考核所有员工的业绩，将考评结果作为升职加薪、评优降级、调岗辞退的依据。

（3）建立先进的风险预警体系和信息共享平台

企业应当加强管理会计基础，结合市场状况和企业本身的发展，不断地提升系统功能和完善业务流程，如此方能增强企业会计对于风险的预警及控制能力。

综合企业的实际情况，最大限度地发挥企业员工对风险的预测、分析及监督作用，逐步健全风险预警体系。结合企业业务的具体情况和风险特点，建立与之相应的风险控制系统，如投资筹资风险控制系统、销售业务控制系统和资金计划系统。

另外，企业还应根据现有条件充分利用计算机网络技术对风险预警系统的软件进行开发，从而在同一平台上对风险进行预警与核算，并进行全面的跟踪监督与管理。

建立完善的信息系统共享平台，科学的控制管理企业内部的风险。近些年来，信息化程度已经普遍得到提高，许多企业都已逐渐开始运用先进的信息技术控制和管理企业的信息，为使企业的经济效益和工作效率得到提高，企业应在内部建立信息系统共享平台，让每个员工都能在工作中实现资源共享。这样，在加强企业风险控制与管理的同时，也能促进企业的发展和壮大。同时，严格控制信息系统流程，真实、完整的传递数据和信息。加强维护管理会计信息系统，预防病毒并强化防治措施，按照会计信息的处理程序进行严格地运作；从而保证会计信息的安全完整。并对企业现行制度的评估及分析工作加强控制与管理，根据企业的发展及业务拓展的需要对其进行不断完善，以使企业的业务流程更加规范、科学，从而使内部控制对于风险的管理水平得到了一定程度的提高。

四、结论

随着经济的快速发展，在市场经济活动中作用日益加大的中小企业面临着更加严峻的挑战。企业应当根据自身的特殊情况，健全内部控制制度，并不断进行创新和完善，同时提高企业管理层的组织管理水平，强化内部监督和内部审计机制，企业应当明确经营的目标，逐步建立符合我国中小企业特点的内部控制制度和体系，综合提高企业的整体水平，从而实现企业经济效益和社会价值的最大化。

参考文献

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