探析新监管指引下商业银行内部审计的履职方向

韩冰冰

摘 要：近几年，商业银行内部审计工作受到了广泛关注，相关部门要结合审计外包项目、监管评价过程以及内部审计架构等建构完整的监督模式，从根本上提高商业银行内部审计资源投入和规章制度的合理性，确保能在新监管指导下有效实现履职转型以及价值增值。

关键词：监管 商业银行 内部审计 履职

近年来，商业银行通过不断完善公司治理，经营状况显著改善，逐步进入良性发展轨道。相对于商业银行的蓬勃發展，内部审计发展相对滞后。近期中国银监会出台《商业银行内部审计指引》，对商业银行的内部审计架构、工作流程、审计外包、监管评价等进行了明确规定。本文分析了当前新监管指引下商业银行内部审计规制的现状，并提出了新监管指引下商业银行内部审计的履职建议，以实现新监管指引下的履职转型和价值增值。

一、新监管指引下商业银行内部审计规制的现状

自2014年《中国内部审计准则》实施开始，国家对于商业银行内部审计工作的自律准则进行了集中的分析和对比约束，随后，我国银监会发布了商业银行内部控制指引的相关文件，并且对其他金融领域内部审计规则予以全面阐释。

基于此不难发现，商业银行内部审计工作的国内监管呈现出审计理念不断转型的趋势，并且，内部审计工作的重点也从传统的财务和合规管理转型为以风险以及管理咨询为主导的管控模式，更加关注商业银行内部治理项目、内部控制项目、风险管理项目以及业务流程有效性项目等，从而实现完整的价值增值化监督，有效推动组织结构实现战略管理目标。

除此之外，正是在新监管指引下，商业银行内部审计独立性逐渐凸显，要想真正落实相应工作，就要建立完整的独立性制度监督模式，与此同时，监管当局也要和银行内部审计部门展开及时性的沟通，依据有效性监管评价完善监管措施，并且实现商业银行内部审计工作的全面推进。

二、新监管指引下商业银行内部审计的履职建议

在新监管指引下商业银行内部审计要整合管理要点，切实顺应指引机制，落实完整的银行内部审计建设工作。并且明确新监管要求，借助自生性、自恰性内部审计等方式落实积极的监管指引要求，并且维护新常态工作的综合水平。

（1）维护资源投入机制

要顺应新监管指引，商业银行内部要整合审计工作的独立性，并且确保业务经营、风险管理以及内部控制合规三者之间能形成良好的平衡，有效配备充足的管理和内部审计人员，就能提升相应工作的完整性。

在具体改革管理工作体系建立的过程中，国内金融监管部门要结合体制改革的方向和要求对监管模式进行综合改良，并且要及时更新内部监管机制，落实监管部门提出的各项监督检查要求，不仅要关注业务领域，也要遵循相应的监督管理模式，确保能依据完整程度配置相应的保障体系，从而充分维护内部审计工作的独立性和客观性，完善管理工作的综合价值。

（2）完善管理制度

要想真正提升商业银行内部审计工作的时效性，相关部门要积极践行完整的监督管理机制，并且结合市场变化和新监管指引落实更加具有针对性的管理制度约束模式，从而提升规定的完整程度，将内部审计目标、审计范围、审计地位、审计权限以及审计职责、报告路径等作为关键，完善具体问题具体分析的工作。与此同时，要梳理重点业务和风险领域审计评率，有效整合职业准入和退出机制，确保能完善交流管理模式的综合效率，且能有效提升内部审计活动管理时效性。

值得一提的是，中国银监会也能对银行的内部审计有效性展开深度评估，从而结合章程以及制度完善评估的具体内容，切实提升修订完整度，并且将档案管理、后续教育以及内部审计质量控制工作等规范在银行内部审计制度中，形成更具竞争力的内生动力。

（3）整合监审联动

在新监管指引下，商业银行要从全局和市场动态出发，建立完整的部分监管模式，并且要提交相应的报告。与此同时，要保证内部审计部门和监管部门完成沟通模式的搭建，从而真正意义上完成项目审计处理，确保能对商业银行内部审计项目进行过程化监督和评估，从根本上实现联动，优化管理工作的综合水平，也能提升商业银行内部审计工作的整体效果。

一方面，内部审计部门要强化监审联动处理的实效性，完善工作之间的联系和沟通机制，并且要向监管部门及时汇报银行目前面对的主要风险问题，从而在共同协商的情况下建立更加完整的风险控制和化解措施，从而提升整改管理工作的时效性。

另一方面，要积极完善审计资源的合理性配置，确保能推动商业银行有效贯彻落实监管部门的相应要求，顺应新监管指引方针，从而提升相应风险管理水平，也为监管部门全面优化升级自身管理工作效率奠定基础。

除此之外，商业银行要积极落实逆周期审计，并且从根本上维护商业银行的稳定性，在经营周期内要对风险和隐患问题予以集中管控，从而优化监审联动的应用价值，确保能在新经济形式下优化银行管理水平。

总之，在新监管指引下，商业银行要积极完善内部审计工作，并且明确履职方向，有效对风险问题、同行业竞争问题等予以清醒的认知，从而建立更加系统化的规划管理方案，促进商业银行能实现健康可持续发展，实现保值增值最大化。

参考文献

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