个税改革对社会公平影响的分析

余红妃

摘要：中国从1980年通过《中华人民共和国个人所得税法》到2018年已历经七次修改，经过不断的调整和完善，引起社会上越来越多的人的关注。全社会主要争论的内容是个税起征点的问题上，以及关于税率结构的调整问题。个税改革的目的通过对个人收入进行调节，促进高社会的公平。本论文针对个税改革对社会公平的影响展开研究。

关键词：个税改革;社会公平;影响;分析

月蔺导的“个税改革”，就是对个人所得税采取它要的改革策略，使得个税的实施中能够更好地体现出社会的公平。中国自改革开放以来，社会经济发展水平持续增高，人们的消费水平明显增长，个人所得税制度的实施中，一些问题出现了。全社会都呼吁个税改革，以更好地适应社会发展环境，同时满足民众的需求。2018年的政府报告中，提出改革个人所得税，要深化税收制度改革，逐步建立综合与分类相结合的个人所得税，并于2019年开始细化实施，这是非常具有突破性的举动，也意味着中国个人所得税制出现了历史性的转变。

一、201，年个税改革前后的税制比较

2011年所公布的个人所得税制与此前所实施的税制的不同之处在于，个税改革以前的免征额是2000元，税改革之后，免征额是3500元。这一次调整是根据工薪所得以及城镇居民的生活消费水平为主要依据。

中国公民的经济收入水平不断地提高，商品的价格也在提升，如果承担过重的个税，纳税就成为了一个负担。这就意味着个悦的水平缺乏合理性，需要做出调整。将个税的起征点提高，可以缓解公民的税收负担，这是与中国的社会发展环境相符合的。中国在制定个人所得税制度的时候，“量能负担”是重要的原则，宪法平等原则在个人所得税制度上具体化，一方面可以满足财政需要，另一方面可以体现公民收入的公平分配，且让纳税人有赋税的能力。

中国地域广阔，不同的地区经济收入水平也有所不同。东部地区的经济发展决，居民的收入水平要相又科交高一些;中西部地区的居民经济收入水平要相对较低一些，所以，对于个税做出调整，按照扣除标准执行之外，还要考虑到各个地区的经济收入情况以及居民的赋税能力，据此调整税率结构。

税收要按照公平原则展开，就是要求每一个纳税人承担纳税的责任之外，还要不会影响其经济能力，只有这样才能保持税负均衡。当然，在具体的实施中，会存在扣除不到位的问题，这就有失公平，也说明个税改革存在不合理性，所以，要调整好边际税率。如果边际税率缺乏合理性，过高，会使得居民对于创造财富缺乏积极性;过低，很有可能会产生征管漏洞，严重影响经济发展的效率。所以，要对个税的起征點和税率结构都要做出调整，有助于促进经济运行效率的提高，使得社会公平得以实现。个税改革之后，纳税人负担个税，实际上是承担应该负担的赋税，但是，由于低收群体交的税额比较少，中等收入和高等收入的群体交纳的锐额比较高。低收入群体在税制改革后的减税比率为100%，所减少的税收额也比较低，中等收入群体和高等收入群体即便建水的比例非常小，税收也能相应地减少。税制改革后，中等收入群体和高等收入群体的减税较多，低收入群体减税要少一些，这不仅不能解决贫富差距问题，反而贫富差距加大了。

从个税改革的初衷来看，是为了缩小社会改革阶层的收人差距，但是，由于高收入人群的减税多一些，低收入人群的减税比较少，就意味着高收入人群将一部分收入转给了低收入人群体，低收入人群缴纳的税没有减少，中等收入和高等收入的高收入的人群缴纳的税增加，就会影响社会的总效用，对收入进行再分配的时候，就不会体现出公平。所以，这一次的税制改革，不仅没有缩小公民的收入差距，反而导致收入差距加大，社会公平没有从个税改革中体现出来。这就需要借鉴经济发达国家的成功经验，从中国的国情出发做出调整，将个税改革进一步深化。

二、2011年个税改革的税制与经济发达国家比较

中国的个人所得税制已经实施了30多年，每一个改革都是适应社会环境需要对公民的收入差距做出调整，已经获得了一定的效果。但是，中国的个税改革与西方经济发达国家相比较，依然存在明显的差距。（下图：个税改革后各国纳税人口站总人口的比重）个税改革后各国纳税人口站总人口的比重

对个人所得税的职能进行定位，使得职能得以充分发挥。经济发达国家将个人所得税看做是国家财政收入的一个重要来源，同时也发挥着政府调节收入分配的作用。这就是说，个人所得税是财政收入的一部分，并发挥着公民收入分配调控的作用。从个悦的地位上来看，经济发达国家将个税作为主体税种，在税收总额中所占的比重是比较大的。以美国为例，个税在税收总额中所占有的比例可以超过50%。从征税模式上来看，经济发达国家的征税是按照年收取的，中国的个税是按照分类方式收取的。征税模式上采用综合所得税制更容易实现公平。

个税起征点是公民所关注的问题。经济发达国家设置了较低的起征点，多数的公民是纳税人;中国的个税起征点要相对高一些，这是从国情的角度出发，目的是实现税收公平。

从税收征管的角度而言，经济发达国家所采用的征管手段更为先进，而且实施了有效的监督控制机制，与发达的通讯技术、交通等等都有一定的适应性。中国的个税征管中，虽然在实施方法上有所创新，但是与经济发达国家相比较，依然比较落后，所以，中国的税收征管依然处在起步阶段，需要进一步深化发展。中国的个税税制要进一步完善，借鉴经济发达国家的个税税制非常必要，还要结合中国的国情，使得个税税制更加适合中国的社会环境。

三、2018年个税改革对各类群体影响的分析

对新政归纳如下，作为纳税人，大部分群体已享受个税改革红利，同时提高税收意识和纳税的遵从度。

作为扣缴义务人，增加首次信息采集负担，同时要做好保密制度，但责任划分更加明确。

综上所述，在中国的经济发展进程中，个税在社会环境中起到了公平作用。从中国的个税改革情况来看，可以在一定程度上减少了间接的悦负，增加了自接税负。2起圣济发达国家的经验出发，可以明确，个税占比小是不利于调节贫富差距的。当前中国的个税征管依然存在滞后性，不能够有效地监督控制税收征管]：作。所以，京精寿要对个税改革对社会公平带来的影响深入认识，确保个税改革在调整收入差距方面切实地发挥作用。

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