关于加强零售业应收账款管理的思考

何颖

摘要：近几年，零售业的发展形势面临困难，零售行业呈现出竞争白热化、业态发展复杂化的趋势，这就要求零售企业不断深化改革，提升质量效益。而应收账款作为流动资产的一个重要组成部分，在零售企业的资产管理中占据着重要地位。应收账款管理不到位，极易产生坏账、呆账，给企业的资金周转带来困难，使企业的资金成本增加，最终导致经济效益下降。本文针对零售业应收账款存在的问题进行分析，希望能够找到合适的方法，解决零售业中应收账款管理方面存在的问题。

关键词：零售业;应收账款;管理

一、零售业应收账款概述

（1）零售业应收账款的特点

随着市彗姓到齐不断发展和互联网技术的不断进步，零售业之间的竞争日趋浪婿竺，赊销已经成为零售业中一种主要的销售方式，并且其在零售业销售收入中所占比例越来越大。同时，零售企业为了应对激烈的商业竞争、占据更大的市场份额以及获取更大商业利益的要求，也往往愿意采用多样化的结算方式。

零售业位于产业链的末端，上接生产、下连消费，主要向消费者个人或社会集团提供生活消费品及其各种服务，因此零售业的应收账款相比其他行业呈现出数量多、金额小、结算方式多样化以及管理难度大的特点。

（2）零售业应收账款形成的原因

从零售业在经营过程中形成应收账款的原因分析，主要是以下兩种情况：

1.零售企业为了应对激烈的外部环境，满足为消费者个人创造高品质的生活情趣，实现企业高质量的发展要求，借助于为消费者个人提供多样化的结算方式，来促进企业销售收入的增长。相比现金结算方式，消费者个人往往也更倾向于使用信用卡、预付费卡、移动支付等结算方式，因此造成了赊销在零售企业销售收入中所占的比例越来越大。

2.零售企业在生产经营过程中，应向供应商或承租人收取的各项费用及租金。零售企业在经营过程中，往往采用经销、联销（代销）、租赁等经营方式。其中最主要的是采用联销（代销）方式，通过与供应商在合同中事先约定保底销售额或保底毛利，从而保证企业获取必要的收益。其计算公式分为以下两种情形：

第一，当实际销售额大于保底销售额时。

应付账款=实际销售额-实际销售额*结算扣率-合同费用

第二，当实际销售额小于保底销售额时。

保底毛利=保底销售额*结算扣率

应付账款=实际销售额-保底毛利-合同费用

上述计算公式表明，当实际销售额小于保底毛利与合同费用的合计时，将会导致企业的应付账款余额出现负数（既形成应收账款）。

（3）零售企业加强应收账款管理的意义

第一，提高企业的销售额，加快库存商品的周转。零售企业在生产经营过程中，往往希望借助于各种促销活动来吸引消费者，并且为消费者提供了多渠道的结算方式。消费者个人通过赊销商品这一行为，等于在一定的时期内获得了一笔无息消费贷款，这就有利于零售企业销售额的提高。从而，加快了库存商品的周转，降低了企业库存商品积压的风险;并且随着库存商品周转率的提高，提高了企业资金的使用效率，降低了企业的资金成本;同时降低了仓储费用、保险费、管理费用，节约了存货的储存成本。

第二，提高资金使用效率，降低资金成本，防止财务风险的发生。零售企业主要采取联销（代销）的经营方式，这种经营方式的特点是“先销售后进货”。零售企业通过与供应商约定货款支付周期，来解决零售企业流动资金不足这一问题。而应收账款迅速回笼，可以使零售企业按时归还供应商欠款，有利于零售企业降低融资成本，使企业的资金能够产生一个良性循环。而应收账款作为资金链的重要一环，一旦发生断裂，将会给企业的生产经营带来困难。

二、零售业应收账款管理存在的问题

（1）应收账款在企业流动资产所占比例过大

零舍行业竞争日趋激烈，企业希望通过举办各种营销活动来推动销售的增长，这也导致了应收账款在流动资产中所占比例大幅提升。依据有关部门的统训数据，我国企业的应收账款所占用的资金率一直比较高，应收款占流动资产的比率平均水平达到39%左右，有的近乎完全竞争的企业竟然达到50%以上，而发达国家仅仅有20%。通过以上数据的对比，我们可以清楚的发现，应收账款在我国企业中，与流动资产的占比大幅高于发达国家。并且随着赊销在零售企业销售收入中所占比例的不断提高，虽然使石匕业的销售额和利润得到了提高，但企业并没有及时获得所需的流动资金，导致企业资金的使用效率低下，容易产生坏账、呆账，存在使石匕业收益率下降的风险。

（2）信用管理体系不健全

近几年，零售企业生产放缓、销售减速，有些企业为了追求销售收入的增长，给消费者个人提供了多样化的结算方式。消费者个人在使用这些结算方式进行消费后，通过金融机构或第三方支付平台将营业款支付给零售企业。而零售企业对于这些第三方支付平台的信用管理往往缺乏一套科学的管理系统，一旦第三方支付平台产生资金断裂，将会给企业带来严重的隐患。特别是随着中央八项规定以后，预付费卡在发卡量及使用量呈现出大幅下降趋势，有些零售企业盲目追求销售额的增加，而忽视了这些企业由于资金链发生的变化，其所蕴藏的潜在风险也在不断增加。

（3）会计核算不规范

虽然各种收银系统以及销售管理系统在零售企业中已经广泛普及和使用，但由于零售企业自身特点，销售发生的笔数多、退货多、手续费费率多，增加了零售企业在日常应收管理过程中出错的概率。同时零售企业在应收账款日常对账过程中，因与金融机构或第三方支付平台在往来款项结算中，存在着记账日的差异，这也间接增加了零售企业在应收账款管理方面的管理难度。

（4）会计人员内控意识不强

有些企业的会计人员能力不足或者内控意识不强，在应收账款形成后，疏于对账核销，且未及时向管理者传达，造成企业应收账款长期挂账。或者有些企业，会计人员离职后，由于交接工作不细致，导致相关人员责任不清，为后续的应收账款清理工作带来了困难。这些应收账款往往随着时间的推移，成为企业的历史遗留问题，最终形成坏账、呆账，不仅加大了清账的难度，还给企业造成无法挽回的损失。

（5）部门协调不当职责不清

联销（代销）作为零售企业的一种主要经营方式，在零售企业日常的经营活动中占据着重要地位。但在零售企业中，对供应商的信用管理往往缺乏一套完整制度。业务部门往往负责与供应商签订合同，财务部门往往负责与供应商往来款项的结算。通常情况下，这两个部门的人员只完成自己相关的职责与工作，但忽视了对供应商应收账款的管理工作。以至于在产生应收账款后，很难分清由哪个部门承担相关责任，相互推诿，导致了应收账款管理工作无法及时展开。

三、加强零售业应收账款管理的措施

（1）加强应收账款的催收

应收账款作为零售企业资金链上的重要一环，为了保证企业的周转资金，必须应当加强对金额机构和第三方支付平台应收账款的催收。

首先，企业在订立合同过程中，应事先与金融机构或第三方支付平台事先约定应收账款还款周期。对于发生违约行为，财务部门应及时向企业管理层传达，并及时采取措施停止该种结算方式。同时，应与对方进行有效协商，解决已产生的应收账款问题。必要时应通过法律途径来解决。其次，只要存在着赊销这一种行为，应收账款坏账发生的总是无法避免的。为了防止应收账款坏账发生，导致企业营业利润的大幅波动，遵循谨慎性原则的要求，企业可以通过提取坏账准备，来降低应收账款坏账带来的风险。通常可以采用应收账款余额百分比法或应收账款账龄分析法。

（2）加强信用管理体系的建设

在企业应收账款管理过程中，為有效降低应收账款风险，应制定相关信用政策并严格落实到应收账款管理工作中，明确掌握客户的资产信息、财务状况、债务偿还能力、经营业绩及市场形象等，对其环展科学合理的信用评估，以所获得准确数据为应收账款管理工作提供可靠支持。特别是对于第三方支付平台，企业既要充分认识到其为企业带来效益，也要清楚认识其所带来的风险。可以通过收取保证金、第三方担保等方式，来降低这种结算戈行忆所蕴含的风险。

（3）建立健全的应收账款核销机制

企业应当建立应收账款对账核销机制，结合零售企业核算特点，按业务流程对应收账款各项明细进行分类，并及时与金融机构与第三方支付平台进行对账，从而减少应收账款管理中出现的差错概率，缩短应收账款对账周期，便于及时发现与金融机构和第三方结算平台之间的数额差异，保证石业资金安全。

（4）强化会计汰员内控意识

首先，财务部门应当加强会计人员专业技能培训和内控意识方面培训，提高会计人员责任心，加强职业道德教育，保证企业应收账款能够及时回笼。其次，财务部门应当建立定期岗位轮换制度。岗位轮换的益处在于不仅可以提高财务人员的业务能力，有利于财务部门的梯队建设，同时还能通过内部会计人员的交接手续，来发现应收账款核销中存在的问题，并追究相关财务人员的责任。最后，对相关岗位的会计人员离职时，要在第三人监督下办理交接手续，明确交接双方各自的责任。对在交接过程中发现的问题，应当及时向财务部门负责人和企业管理层传达，并及时采取补救措施，防止企业损失扩大。

（5）加强对供应商的管理，明确各部门的职责

首先，对于供应商或承租人由于欠租欠费所形成的应收账款，企业应当明确相关部门职责，按照“谁订立合同”“谁审批”“谁负责”的原则来进行处理。对发生的每笔应收账款，财务部门应当遵循内部信息纵向传递与横向传递的要求，定期向业务部门传达，同时也要及时向企业管理层传达，并由相关业务部门负责催讨。其次，业务部门应当将应收账款的催讨情况及时向财务部门进行反馈。业务部门应当加强对供应商的管理，对经常发生欠租欠费情况的供应商，业务部门应当引起足够重视，必要时对此类供应商及时进行更换，防止坏账、呆账的产生，给企业造成不必要的损失。最后，企业将应收账款的回收情况以及坏账、呆账形成的损失情况，纳入业务部门的绩效考核中去，并追究相关人员责任，只有这样才能使业务部门重视对应收账款的回收。

总之，零售业在行业竞争白热化、业态发展复杂化的趋势下，要妥善运用赊销这一把双刃剑，既要认识到其对经济效益提高及市场占有率提高方面的优势，又要充分认识到其在经营过程中所带来的风险，采取必要的手段和措施，对应收账款实施规范的管理和控制，在保证应收账款安全的前提下，提高企业经济效益。

参考文献

[1]刘嫣然.浅析企业应收账款管理存在的问题及对策[J]经济研究导刊，2018（10）：115.

[2]朱熙.强化企业应收账款管理的措施分析[J]中国国际财经，2018（01）：152.