浅析有效加强行政事业会计内部控制的策略

李琳琳

摘 要：为了能够使行政事业单位更好地服务于社会，需要在加强会计内部控制的基础上提升工作效率。在当前的行政事业会计管理工作中，不仅要注重保证时效性，而且还要确保信息的安全性与准确性，由此杜绝贪污腐败问题的出现。为此，通过对有效加强行政事业会计内部控制的策略展开相关探讨与分析，希望可以在加强会计内部控制管理的同时，进一步促进行政事业更快、更好地发展。

关键词：行政事业；会计；内部控制

一、前言

最近几年以来，行政事业单位对于会计工作非常重视，迫使会计工作的整体水平有了明显的提高。然而，从会计内部控制方面的实际执行状况来分析，行政事业单位会计内部控制仍存在很多问题，不仅欠缺执行力，而且还存在着信息失误等问题，使其在财务收支方面信息失真，且账目不清晰，这些问题及需进行改善和解决。

二、行政事业单位财务内部控制存在的问题

（1）对会计内控缺少重视

对于行政事业单位而言，财务部门其会计内控工作的有效性，对于行政事业单位自身的发展和正常运行非常重要。然而，在行政事业单位管理中，一些单位管理层和领导人员都没有对本单位的会计内部管理加强重视，主要是因为缺少对会计内部控制的正确认识，并未切实的把会计内控制度应用于现实的管理中，最终致使一些行政事业单位其会计内部控制与实际发展步伐不统一，对行政事业单位的发展产生不同程度的直接影响。

（2）行政事业单位财务缺少完整的监考机制

在某一时间段内，行政事业单位把考核目标和利润的完成情况当作单位工作人员的业绩、政绩的考核标准，然而却并未把合理科学的会计内控融入到考核中来。这样一来，致使一些行政事业单位存在作假的行为，都想在在任期间内，做好一件有影响力的大事件，为履历增添功绩色彩，由此不同程度的影响了事业单位的良性发展。然而，造成这些问题的主要原因就是单位内财务会计的内部管理监督与考核机制不完善。

（3）会计内部控制人才短缺

过去，会计法中规定，会计人员，一定要有会计从业证书才可以上岗工作。在2017年会计法被重新修改，改后的会计法中规定，会计人员需具备从事会计工作时所需具备的专业技能，这一规定在同年的11月5日起开始实施。然而在实际实施过程中，因为会计专业高素质人才的短缺，很多行政事业单位没有对所招聘的会计工作人员实施考核选拔。由此形成了行政事业单位会计内部控制人员专业素质能力

偏低，且造成工作效率也不高。

三、行政事业单位加强会计内部控制的措施

（1）构建完整的会计内控机制

行政事业单位需结合我国财政部所规定的内部控制规定，对本单位的会计内部控制机制进行完善和创新，保证各类控制工作的正常实施。具体操作如下：首先，对授权审批制度进行完善。确定单位中各个部门与岗位的审批授权权限，规定负责审批的人员要担负其应该担负的责任，规范、严格的执行相应的审批流程。特别对于较大规模项目的审批，一定要实施会签或是集体表决的制度。其次，对岗位责任制度进行完善。行政事业单位需为财务部配置足够的会计人员，一定要配置与岗位匹配的专业性人才，尤其是在非常重要的岗位中，需配置各种专业的会计人员，以此，让财务部门其内部形成一种岗位互相制约的关系。再次，对会计核算制度进行完善。行政事业单位需按规范执行会计制度与会计准则，有效设计会计科目，依据规定，对各类资产项目进行核算，同时，有效落实贯彻会计档案管理制度、对账制度、会计监管制度与会计工作的交接制度。最后对预算控制制度进行完善。行政事业单位如想确保财务预算编制的合理性和可靠性，在年度内结合预算方案，对本单位的收支情况进行严格控制，固定时间，对预算的控制情况实施测评和分析，结合测评的结果来确定具体的奖罚，提高预算执行力度。

（2）促进会计内控信息化建设

在信息化背景下，行政事业单位需结合会计工作的新方式，落实具体实施的内部控制制度，有效处理影响财务信息准确性的所有隐患问题。首先，对上机操作机制进行完善。财务部门需确定上机人员所需具备的职责和权力，需要操作人员一定要确保数据的精准性，不可以盲目的篡改数据，同时，由审计人员和会计的主管人员，来对所形成的信息实施相应的审核工作，检验生成数据的准确性和可靠性。其次，对财务信息的管理制度进行完善。对于通过财务会计系统所形成的报告，一定要实施签章制度、输出审批制度和数据传输加密的制度。再次，对岗位责任制进行完善。行政事业单位需规定财务部门划分成计算机操作岗位和业务审批岗位、计算机数据输出岗位、文件数据管理岗位、计算机维护岗位，这种形式的岗位划分可以有效防止会计作假情况的出现。最后，对信息安全控制的制度进行完善。行政事业单位需对会计系统的维护和管理不断加强，对于操作人员需实施身份认证，对会计系统的杀毒软件需及时升级和更新，防止各类病毒的侵入。

（3）加强项目资金管理

对于会计内部控制的管理工作来说，不仅需要加强资金管理，而且还需要使其做到科学合理分配。行政事业单位中会计内控的主要内容是对各类项目资金的管理，其与财政资金的应用是不是可以良好完成预期目标有很大的关系。所以，事业单位内的财务部门必须对项目的建设资金加强控制和管理，具体操作：一方面，对于项目所用资金的支付需进行严格管控。事业单位需结合投资计划与项目的具体预算来支付相应的款项，不可越权进行资金的审批，不可私自留用资金，不可不按规定私挪资金，会计人员需深入项目建设，准确了解项目进度，充分做好各项款项的审核和结算。另一方面，对于工程的不合理变更需严格把控。事业单位需结合已审批完的投资预算，来合理控制项目建设过程中的成本，不可以私自改变项目设计，如果有必须要进行变更的地方，需依据有关程序进行审批。与此同时，还应对建设资金需加强管理。事业单位需依据项目预算，计算好项目建设的资金，提升成本控制成效。

（4）充分做好单位内审计工作

行政事业单位需对其内部审计部门加强建设，确保内部审计部门的独立性，建立属于本单位自己的审计体系，负责整个单位的会计内控监督审查。在实施内部审计的时候，审计部门不但需对财务信息数据的安全性进行审查，对各项业务的合法性进行监督，还需对会计内控制度的实施成效进行监督评价，从中找到内控制度的缺陷，并同时，提出有效解决的方法。在此同时，事业单位内部的审计部门需对审计组织加强建设，需要审计人员具备财务会计的相关知识，清楚项目资金的具体支配，掌握单位内控制度，由此保证审计工作的顺利实施。

四、结语

总体来说，行政事业单位其发展与我国整体发展间存在较大的密切联系。所以，在行政事业单业当中，实施会计内控对其发展而言具有非常重要的现实性作用。需将其提到日常管理的日程上来，利用建立健全的会计内控系统，来对行政事业单位的会计工作进行规范，提升单位内财务资金的使用率，防止徇私舞弊情況的形成。在会计内控制度的构建过程中，事业单位需把内部控制制度的建设、信息化制度的建设、项目建设资金的控制和内部审计机制的建设当作重点，持续提升单位内控能力和成效，由此，促进我国的整体发展。

参考文献

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[3]龚珏珂.加强行政事业单位会计内部控制的策略研究[J].行政事业资产与财务，2016（34）：45-46.