浅谈企业财务预算与绩效管理的融合

李敏辉

摘要：一个企业实现可持续发展并创造更多的社会价值，必须要有一个科学规范化的管理。科学的管理可以极大限度的提高企业的运转效率，合理规范职员发展，提升企业社会形象，获取更多的股东回报。企业管理的工具具有多样性和复杂性，其中企业财务预算与绩效管理两个管理工具在企业治理中就占有非常重要的地位。企业财务预算直接关系到企业未来战略引导，而有效的绩效管理更能提高企业的运转效率，提高企业的核心竞争力。随着社会经济的全面发展和企业者认知水平的不断提高，将企业财务预算与绩效相结合的管理模式已经普遍存在于我国的众多企业中。

企业管理简要概括就是人力，财力，物力三大资源的配置和运转，如何科学有效配置好三者之间的关系成为企业管理的重点和难点。企业在经营过程中，会面临的诸多的风险，有效的企业管理可以合理的规避企业的不良风险，为企业的稳步发展提供强有力的保障。其中企业的财务管理是对企业整体运营在财力方面的把控和运筹，企业管理中的财务预算管理和内部绩效管理就是其关键核心。经过多年的考察研究实践证明，财务预算管理和内部绩效管理相互独立存在，却又相互制约影响；在企业管理中，妥善处理好两者之间的协同关系，就能为企业发展提供强力支撑。那么财务预算管理和绩效管理之间到底有着怎样的联系呢？本文将重点分析阐述。

1、财务预算管理和绩效管理的关系

财务预算是企业在开展财务管理工作中的核心之一，财务预算是企业中长期战略意图的具体体现，其直接决定着企业未来发展路径和实施战术；通过财务预算，可以量化表现企业未来将要产生的企业效益和成果，它是企业向前运营的一个考量标尺。当然，财务预算管理并不是一种单一的管理，它涉及到企业内部财力预算的多个方面，其表现形式也是多样的。财务预算管理为决策者提供决策依据，全面规划企业今后的发展道路，还能起到监管的作用，避免财力流失。

绩效管理是人力资源管理的重要组成部分，是人力资源对岗位内的员工在一定条件下工作内容或者工作进程的一个全面的、可量化的评估。企业根据公司自身的情况，制定符合公司运营的绩效考核制度，绩效考核制度是对员工工作情况的监督和激励，其最终目的是激发员工的积极性，调动员工工作热情，使其最大程度发挥自身潜能，成为企业发展的原生动力。

财务预算是企业中长期战略目标和近期经营目标的具体量化，绩效考核重要内容就包括对企业中长期战略目标和近期经营目标的实现过程和兑现情况的考核，具体就是对企业经营者、管理层和员工个人或者其团队组织的考核评价；量化的预算目标又是企业绩效考核的重要组成部分，而企业绩效考核又是实现企业预算目标的重要保障，因此，预算管理和绩效管理的关系是一种相辅相成和互相制约的关系。

2、财务预算与绩效管理的融合

财务预算与绩效管理之间有着密切的联系，两者相互制约、相互依存，特别是在现代企业管理水平大大提升的新时代，实现两者的有效结合成为了诸多成功企业治理的关键所在，实现财务预算和绩效管理的高度融合已成为诸多成功企业科学治理的典范案例。

2.1绩效指标的制定需要财务预算部门的参与。绩效指标是绩效管理的着力点，绩效指标包括了企业收入、利润、成本费用、研发成果等诸多内容；财务部门对企业经营效益、发展现状都有清楚的数据依据和历史资料，企业绩效管理中的绩效指标是量化的，绩效目标制定需要财务预算依据，绩效目标评定需要财务决算支撑；绩效管理工作的实施开展，财务部门需要主动融入，与绩效管理部门、人力资源等部门形成合力，才能多层次、多角度、多维度的科学制定绩效目标和指标，保持近期绩效指标和企业的实际发展情况相匹配，使得企业中长期绩效目标和企业战略目标相匹配。

2.2绩效管理的实施需要财务预算数据的支撑。两者通过结合构建完整预算绩效管理框架，促进企业管理效能的最大优化，财务预算数据的量化是最直观最具体的目标，企业生产经营效益最终体现就是财务数据的展现，其绩效评价、绩效调整、绩效目标的评定离不开财务数据的；对企业经营管理信息的全面掌握，财务部门本身就具备天然优势，企业绩效管理无法在离开预算数据的支撑及基础上独自开展。

2.3企业绩效目标分解需要与企业财务预算相整合。毋庸置疑，企业预算管理的主要目的是提高企业预期的经营效益，并且企业财务预算是为进一步实现企业经营目标所设定的，往往需要经过层层分解，将其落实到公司部门以及个人身上；企业预算管理所分解出的指标与绩效管理所分解的指标具有一致性，但是因为其中或多或少存在差异，所以无法替代企业绩效管理指标，因为两者在某些指标方面是重叠的，所以可以实现结合，方可满足企业管理目标与企业战略目标的有机统一。

3、 开展预算绩效管理的几点思考

3.1预算編制要强化绩效导向。将绩效关口前移，企业经营要对企业重大经营项目，结合预算评审、项目审批等开展事前绩效评估，评估结果成为申报预算的前提条件，防止经营决策变成“拍大腿决策”，如此，可以从源头上提高预算编制的科学性和精准性，实现企业年度生产经营预算、薪酬预算、投资预算、筹融资预算、科研预算等绩效目标的全覆盖，加快部门和个人的细化绩效目标的设立。

3.2预算执行要强化绩效监控。预算执行一般按照“谁支出、谁负责”的原则，企业经营需要完善预算执行计划管理，对绩效目标的达成程度和预算执行进度实行“双监控”，发现偏差问题要及时分析原因并修正；对影响企业战略目标和总体经营目标的细分子目标、子任务的重要性进行评估分析，要逐步建立重大项目、关键节点的跟踪机制；对预算执行加强绩效监控，及时调整企业“航向”，切实提高企业航行“节速”。

3.3财务决算要全面绩效评价。企业经营需要逐步完善预算和绩效目标的自评和互评机制，如实反映预算绩效目标的最终结果，对目标未达成或者目标制定明显不合理，要做出说明并提出改进措施；逐步推动员工、预算部门和企业开展全面绩效自评和互评，建立健全重点绩效评价常态机制，对重大项目、关键节点要定期开展重点绩效评价，不断创新评价方式和方法，提高绩效评价质量。

3.4评价结果要强化刚性约束。健全绩效评价结果反馈制度和绩效问题整改责任制，形成“反馈、整改、提升绩效”的良性循环，绩效考核部门要会同财务、人力资源等部门抓紧建立绩效评价记过与预算安排和预算调整挂钩机制，按照奖优罚劣的原则，对绩效好的部门和项目原则上优先保障，对绩效一般的部门和项目要督促改进，对低效无效支出和投资一律消减或取消，实现资源的有效集中配置，实现企业价值增值的最大化。

总之，企业要想持续发展壮大，在管理方面上，企业财务预算和绩效管理这两个重要管理工具一定要实现紧密融合，通过将这些管理工具实现流程化、表单化和信息化，加快搭建全方位、全过程、全覆盖的预算绩效管理体系，提高企业资源配置效率和使用效益，促使企业的高速高质量发展，最终实现企业的战略目标。

（作者单位：江门市国资委）