环境保护税产生的影响

刘小溶

我国自2018年1月1日起施行《环境保护税法》。环境保护税的纳税人是指在中华人民共和国领域和中华人民共和国管辖的其他海域，直接向环境排放应税污染物的企业事业单位或者其他生产经营者。应税污染物的范围包括水污染物、大气污染物、噪声和固体废物等等。本文主要关注环境保护费改税后，产生的一系列影响以及我国做出这样改变的理由。

一、费改税的理由

环境保护税法比起收取排污费来说执法刚性更强;还能更好的抑制地方政府和部门干预排污收费制度的这种不良行径;不仅如此还可以提高纳税人的环保和合规意识，加强企业爱护环境减少污染的责任感。之前是由环保部门对排污费进行收取和管理，改为环保税征收以后，将由税务机关依照本法和税收征收管理法的规定征收并且管理，让执法更加规范和严格。环境保护税本着“多污染多交税”的政策设计，目的在于倒逼企业减排，将让不少能源化工类企业自动提升企业自身的环保水平。

当然，“费”改“税”的根本原因是随着社会的生态文明的发展，排污收费制度已经不再适应环保发展趋势，制度本身也渐渐暴露了一些无法调节的问题。比如，由于在地方政府和有关部门的介入下，这种外在压力造成了排污收费制度执法刚性不足。在某些地区存在协议征收、任意减免等现象，甚至部分重点污染企业因“政策性免征”而未缴纳排污费。就是因为这些不合法的操作，排污收费甚至成为企业“减负”的手段之一。费改税后，征收部门由环保部门改为税务部门，执法力度比起从前可以说是不可同日而语。环境保护税的实施让纳税人的义务更加明确了，纳税人应该主动申报纳税。

二、费改税对企业的影响

环境保护费改税的首要原则是“税负平移”，即从收取环境保护排污费改为征收环境保护税，这一过程中总体上不增加负担。首先，根据税收转移的原则，环保税的税率的下限和排污费的最低收费标准是一样的。不过，由于自2015年6月底以来，排污费的征收标准在一些省市已经上调了，在环保税开展以后，显然有一些省市会实施在原来收税标准基础上更高的税率，考虑到这种情况，企业的税负可能加重。第二，在征收环保税的过程中，对于未严格执行环保标准以及以前不能按时缴纳排污费或者不完全按规定缴纳排污费的企业，他们也将受到影响，或许会增加企业的纳税压力。环保税有规定排放应税的大气污染物或者水污染物浓度低于国家和地方规定的污染物排放标准的30%的纳税人，可以按照75%的税率减征环保税。所以，环保税的另一个作用就是“甄别”甚至“区分”不同的企业。环保税推出，对企业有重大的推动作用，环保税负的负担差异最终导致价格差异或生产规模差异，有利于上游产业优胜劣汰，加速僵尸企业退出，实现资源优化配置。如果企业主动加大减排享受税收优惠政策，环保税的纳税额则可以保持与费改税前持平或下降。如果目光短浅，會认为企业治理污染会增加短期成本，但从长远来看，加大减排享受税收优惠政策会让企业的长期成本降低，让企业本身长期受益，并且变得更有竞争力。

三、对地方政府的影响

过去我国收取的排污费是由地方政府和中央政府分成的，采取的是9：1的比列。与原排污费不同的是，环保税收入全部作为地方收入，也不再采取专款专用方式。这是考虑到治理污染的责任主要由地方政府承担，也是为了调动地方政府的积极性。同时，鼓励地方政府提高征收标准，按照在现行排污收费标准的下限基础上，增加最低标准的10倍为上限。“税费改革”之后，全国范围内的硬件投入和污染治理资金以及生态文明建设资金大幅增加。比如一些农村地区的配套污水管网建设和污水处理设施，与之前相比改善了很多。

地方政府为了推动《环境保护税法》的有效实施，做了一系列工作来确保环境保护税改革的顺利推进。一是健全工作机制，强化组织保障。二是细化内部分工，强化运行保障。三是做好交接识别，完善信息保障。四是开展培训辅导，强化舆情保障。对内，对环境保护税管理人员的开展培训，确保相关税务人员掌握税法、实施条例及有关政策文件精神，熟悉环境保护税征管流程，加强对办税服务厅窗口人员的难点解答训练和模拟训练;对外，对所有已识别环保税纳税人的政策辅导，加强环保税纳税申报表填报辅导，确保纳税人及时、准确填报。制定环保税舆情监测分析和应急处置方案，密切关注舆情动态，及时化解矛盾问题，为环保税开征营造良好舆论氛围。

四、对治理环境的影响

很多人认为环保税的倒逼机制是在为监管不力披上一层合法的外衣。可是在当前的社会环境下，这也可以算作我们在保护环境的道路上迈出了重要的一步。如果政府不做出调控，企业也不做出改变，这后果是什么不言而喻。环境的恶劣需要大家一起改变，政府增加环保税，企业也需要自控。很多污染企业白天不生产，晚上偷排，就需要对症下药，加大税收征管力度。开征的环境保护税将让不少能源化工类企业自动提升企业自身的环保水平，环保税的立法目的是为了保护和改善环境，减少污染物排放，推进生态文明建设。环境保护税法比起收取排污费来说执法刚性更强;还能更好的抑制地方政府和部门干预排污收费制度的这种不良行径;不仅如此还可以提高纳税人的环保和合规意识，加强企业爱护环境减少污染的责任感;有利于促进经济结构调整和发展绿色税收体系的转变;并且更加规范政府调配秩序，优化地方政府财政收入结构，强化预算约束。（作者单位：重庆理工大学）