企业财会内部控制中存在的问题及对策

马玉芳

摘 要：本文着眼于企业财会内部控制存在的问题及对策展开探讨，作者结合个人在这方面的一些实践工作经验提出几点思考，希望借阅者能够积极提出改进意见。

关键词：企业  财会  内部控制  存在问题  对策

企业的内部控制环境实际上指的是针对建立、加强、和削弱特定的政策以及程序效率而发生影响的各种因素，具体其反映了董事会和总经理阶层以及业主或其它的内部人员控制的态度、认识以及行动。而我国的企业财会内部控制因素则主要包括有：公司的治理结构、管理哲学与经营风格、组织结构、董事会、经营者素质和职业道德、企业文化、权责分配体系、信息系统等。

一、我国企业控制环境存在的问题

（一）公司治理结构有待完善

公司的治理结构属于公司内部控制的最高层次，而公司内部治理结构的进一步完善，也会为公司的内部环境治理奠定良好的基础。相反的，如果缺乏对应良好的治理，此时的内部控制就成了无源之水、无本之木。21世纪以来，由于企业治理机制的失效以及内部控制的缺失为企业带来巨大损失甚至是毁灭性灾难的事件屡见不鲜，面对这些层出不穷的惨痛经验和教训，如何有效改善公司治理结构，充分发挥内部控制对公司风险的防范作用，提高企业的价值，成为众人瞩目的焦点。我认为公司法人治理结构是否符合相关的管理规范内容首先要看董事会是不是能够充分的发挥其有效作用。

据我观察当前我国多数公司的治理结构还不尽人意，并且公司的章程也都是照抄《公司法》，比较流于形式而缺少具体的理论基础指导。这样一来，董事会、监事会、和经理层形成的一套班子三套人马就真正成了摆设。此外，现有的公司发展过程中，其具体的发展内容则都是由总经理来拟定的，董事会仅仅只负责审批环节的具体工作，这恰恰和国外的公司的做法是相反的。如此看来，公司的董事会内部股权从某种意义上分析来看绝大部分都掌握在企业内部人员手中。公司现行的运行机制，会决定内部控制制度是否达到具体预期的目标。

（二）企业管理层和员工整体素质有待提高

企业经营者的整体素质不高或参差不齐。经营者的素质素养在企业发展的过程中起到决定性作用，高管素质差异，必然导致个体学习能力，创新能力、组织能力、适应环境的能力有所差异，甚至由于素质过低还会造成团结协作意识差，相互拆台、内耗等现象发生，从而严重影响企业健康发展。很多西方国家因为市场经济较为完善，因此就已经形成了一个较为成熟的职业经理人市场。但在我国，市场经济起步比较晚，至今还没有形成一个具有约束、监督以及激励经理人员的外部机制。

另外，企业员工的素质还有待提高，处于经济知识时代，企业需要大量能通晓各类知识的复合型人才来为企业发展添砖加瓦，但实际上行业内部普遍存在大多员工知识单一，能力较弱，完全不能满足现实工作的需要的问题，这样的员工整体水平难以适应当前的社会发展需求，无法推动企业快速的发展、进步。譬如像财会部门属于内控中心，并且它又是一项综合性比较强的服务部门，和所有部门都有业务衔接工作，这就要求财务人员不仅要通晓财务的专业知识，还要懂经营、了解生产技术、熟悉工艺流程，否则只能做个账房先生缺乏其他应该具有的能力，就不能发挥有效的成本管控和经营管控机制的作用，从而致使公司的内部控制机制不能有效发挥。

二、公司财会内部控制的对策

（一）强化控制活动，完善制度执行

控制活动的完整性意味着流程的流畅与协调，比较完整的控制活动不仅包括与之相关的规章制度，同时又涵盖了相应的工作流程。我认为首先第一步就是要建立科学合理且符合企业实际的全面预算管理制度，通过对于预算的总体规划与讨论，提高资本在工程中的利用程度，促使资本的控制工作得到强化。企业在未来生产经营活动中的总体规划就是紧紧围绕企业自身的全面预算管理，来进一步推动战略目标的逐一落实，并通过完善其管理机制，將各个部门工作进行明确任务、责任到人，并通过有效设计KPI值对部门业绩加强考核。第二就是建立起较之科学完善的授权审批制度，将各级次的权利和职责进一步明确，尽可能的做到权责分明。然后再以经济活动的重要性以及金额的大小来决定不同的授权审批程序。第三在具体贯彻落实环节必须上至高管下至员工，具体到每一个业务执行人员，都需要强化其内部的控制意识。最后工作中设涉及的每一个工作人员都要有高度的责任感和自律意识，在工作的整个流程之中必须要有高度的制度遵从度，秉承言必行，行必果的工作原则，共同维护制度的严肃性，从而达到符合企业内部发展的控制的要求，保障企业的经营发展。

（二）建立企业内部建设环境，健全内部控制制度

内部环境的好坏与整体的工作效果直接挂钩，一个符合行业规定的环境的营造与维护需要多方面的力量支持。各企业需依照《会计法》和《审计法》以及《内部会计控制规范》来作为实施日常工作的法律指导，同时根据企业自身的发展情况，制定出一系列相关的企业内部控制制度，这些制度制定的目的在于规范日常的生产行为活动。尤其要注意到的是，我们在进行设计企业内部控制度的时候，要特别注意企业内部控制的整体性，综合整个流程中的多种因素，从而达到企业内部控制的防患于未然的作用，慢慢的建立健全行之有效的企业内部管控制度体系。

三、结束语

企业的内部控制环境又实际上属于助推企业发展的引擎控制，同时它也是其它的一切活动开展的核心，它不仅决定了其它因素是否能够有效发挥，同时它又充当了内部作为企业控制其它要素的基础内容。

参考文献：

[1]张素会，我国企业内部控制存在的问题及对策研究[J].产业与科技论坛，2011，10（15）.

[2]汤颖红.新《企业财务通则》中的成本控制问题解读[J].今日南国.2008（02）：130-131.