浅析企业文化对内部控制的影响

第洁

摘 要：企业内部控制作为企业日常经营管理中不可或缺的一部分，在提高企业经营业绩和价值、提升市场竞争力方面发挥着一定的作用。企业文化作为企业管理的目的和指导，对内部控制的各个要素也有著微妙的影响。本文从企业文化的角度出发，以华为公司为案例，分析了企业文化对内部控制各个方面的影响和作用，并就关于企业文化建设和内部控制改进等方面提出一些建议和对策。

关键词：企业文化;内部控制;控制环境;华为公司;“狼性”文化

中图分类号：F270+F272文献标识码：A文章编号：1008-4428（2019）04-0018-03

一、 引言

在当今全球智能化的时代，随着三星公司不断被爆出手机问题事件，苹果公司换汤不换药式的“天价”新品发布，国人的目光不再仅仅聚焦于海外品牌，国内的智能手机领域逐渐百花齐放，而其中，最有代表性、势头最猛的非华为公司莫属。据统计，自2015年到2018年的第三季度结束华为的市场占有率一直在持续增长，在全球通讯设备领域占据着举足轻重的地位。华为之所以取得如此傲人的成就，除了创新、研发等核心竞争力外，还与华为的内部控制有着很大关系，作为影响内部控制有效运作的重要因素，企业文化不容忽视。因此，本文以华为公司为案例，进一步分析企业文化对内部控制的影响，并在此基础上深入探究企业文化对内部控制各种因素的影响，以及对华为企业绩效的影响。

二、 企业文化及内部控制相关理论

（一）企业文化

威廉·大内曾经认为：企业文化是传统氛围的企业文化。G·Hofstede将文化视为一种“心理软件”，并将文化视为组织的心理资产，可以用来预测这个组织的金融资产在以后若干年内将会发生什么变化。

由此可见，企业文化是企业意识形态的体现，它通过共同的价值观、一系列的制度规范、行为准则及其习惯，指导、协调和激励公司内部成员，有效组织企业的生产要素，形成有机契约社区。简而言之，企业文化是公司核心价值观和企业意识的具体体现。企业文化也在企业发展中有着举足轻重的作用。

（二）内部控制

内部控制是指单位以实现其业务目标，并确保会计信息的正确性和可靠性而制定的一系列方法和措施的总称。用于自律、规划和控制组织的全面参与，以确保业务政策的实施和业务活动的正常运作。

根据COSO报告，内部控制包括控制环境、风险评估、控制活动、信息和沟通以及内部监督。其中，内部控制环境元素是其他元素的基础。

（三）企业文化与内部控制的联系

企业文化的实质是提供了一套参与人之间共同认可的规范和思想，使得双方在行动时对其他方有一定程度合理的预期，同时，它也使自己的行为符合这一规则，以便当企业所有参与者的想法与行动规则一致时，企业已达到平衡状态。

企业文化就像一对隐形的翅膀，散发着巨大的能量，整合了企业所有参与者的行为。通过减少参与者的认识偏见，从而引导企业全部人员向企业共同目标前进。企业文化的核心是企业价值观，热情的价值观是员工日常活动的行动指南。因此，企业文化在不知不觉中以微妙的方式影响着员工的意识和行为，从而限制了员工自身的行为。作用过程相比虽然较慢，但其影响却是根深蒂固、十分久远的。

在企业中，与严格的内部控制系统相比，企业文化就像一个软系统。正是这种软约束对企业内部控制的建设起着重要的指导作用。在企业内部控制建设的过程中，以企业文化作为引导，进一步提高了员工的工作热情和积极性，加强了员工的自我约束能力，提升了企业的运营能力，最终更好更快地实现了内部控制建设的目标。

三、 “狼性文化”对内部控制的影响

以华为为例，华为非常崇尚“狼”。其实，这就是重要的团队精神，也正是这种精神将企业的管理层和员工凝聚在一起，灵感迸发激励着华为的进步，在如此激烈的市场竞争中脱颖而出，取得了辉煌的成就。具体而言，华为企业文化对其内部控制因素的影响主要体现在以下几个方面：

（一）对控制环境的影响

优秀的企业文化是企业内部控制环境和企业灵魂的基础。作为华为CEO的任正非，其独特的领导风格就是以“狼性文化”为核心，因此造就了企业的“狼文化”。华为的“狼文化”可以用几个词来概括：学习、创新、获益、团结。其中，学习和创新代表着敏锐的嗅觉，利益意味着进攻精神，团结代表着团队奋斗的精神。与此同时，“狼文化”是华为最重要、最基本的企业文化，在其他华为文化中占据主导地位。在“狼性文化”的引导下形成了各种衍生文化，它们共同作用于内部控制，成为形成内部控制环境的重要组成部分，它在无形中使员工对领导者的管理风格和经营哲学趋于认同和了解，与此同时也增强了对内部控制的理解和认知程度，这一切都为内部控制其他要素的运行奠定了良好的基础。

（二）对风险评估的影响

在生产经营过程中，企业总是面临各种风险，无论大小，都对公司良好的文化氛围提出了一定的要求。而华为公司内部特有的“学习文化”正是迎合了这一点要求。提高团队整体和员工个人的学习力已经成为华为企业文化的重要源泉，学习成为一种习惯，持续学习和系统学习的概念也深深铭刻在每个人的心中。总而言之，“学习文化”不仅调动了员工的积极性和主动性，同时，也督促着经营者和员工通过自身不断地学习和提高以保持对各种风险敏锐的嗅觉和识别能力，这对企业内部控制产生了一定的良性影响，也成了华为公司高速发展的重要的动力来源。

（三）对控制活动的影响

企业的控制活动存在于企业的各个部门和各个层面。而在华为公司中，与这一方面最为相关的就是“压强文化”。“压强文化”充分利用了“翁格玛利效应”，对员工进行一定的心理暗示和授权，通过“全员接班制”将压力传达到每个员工的工作当中，而潜在的职业压力转换成为员工积极努力勤奋工作的巨大动力，这在一定程度上不仅保持了华为人才的流动性和鲜活性，还有助于挖掘出员工自身蕴藏的无限潜力，这实质上是一种有效而隐性的控制活动，它在企业内部控制中起着不可忽视的作用。

（四）对信息与沟通的影响

企业文化会影响企业内部管理的基调和氛围，与此同时，管理的基调和氛围又会对信息与沟通的效果与方式产生反作用，信息沟通系统贯穿着内控的整个过程，有着重要作用，它的运行结果会对内控效果产生直接的影响。在华为公司里，著名的“工号文化”正是充当了信息传递和沟通这一渠道。简单来说，“工号文化”是将等级意识巧妙地融合在员工的工作中，华为员工的工作年限、部门和职称等基本信息通过工作号码传输。并且工号在前面的员工可以获得更多的股权，获得更好的福利，赢得更多地尊重，这在某一方面充当了“尊卑贵贱”的文化象征，在某种程度上能激励员工积极上进，努力工作，早日晋升。

（五）对内部监督的影响

有效的内部监督始终离不开监事的独立性和客观性，也离不开所有成员的相互合作。企业文化在这方面起着一定的指导和制约作用。与此相对应的是华为公司的“自我批评”文化，其本质是自我监控和自我反思。具体来说，它是一种四面八方的自我批评。而“自我批判”实际上就是一种自我监督，自我反省，自我约束，这种“批判文化”在无形中影响和促进着华为的发展和成长。此外，这种自我批判精神还要求每个员工具有强烈鲜明的自身忧患意识，这不仅有利于员工的个人发展，还有助于实现企业整体的共同进步、共同发展，最终取得辉煌成就。

四、 “狼性文化”下内部控制对华为业绩的影响

企业文化作为企业理念、使命和企业理念基本假设指导下的核心价值，它进一步影响着企业行为，从而成为企业财务业绩的一大推动因素。以华为手机市场为例，其在中国市场份额稳居第一，超过苹果、三星等手机制造商。华为2018年的营收超过1000亿美元，门店增加17家左右，这意味着华为2018年将正式成为千亿企业。能在庞大基数上保持大幅度增长，由此可见华为经营业绩背后不仅仅是千万员工的辛勤努力，也是企业文化无处不在的渗透和支撑。华为以其独特的“狼性文化”内涵引导着企业全体员工的前进方向，使企业员工对企业目标和企业行为产生强烈的认同感，调控和激励着员工的行为。通过影响华为的内部控制，作用于内控的各个要素，最终提高华为的经营业绩，这使华为取得了巨大的发展和进步，并创造了一个又一个辉煌。

就像管理大师彼得·德鲁克曾说的“管理，应以文化为基础”，企业文化是一个企业的精神层面建筑，在无形中，强大的力量贯穿于员工的思想形态和行为，从而进一步影响内部控制系统，最终促进公司健康成长和稳定发展。因此，优秀的企业文化是加强企业内部控制的内在动力，是提升企业经营绩效的有效手段。

五、 企业文化视角下完善内部控制的对策

本文以华为公司为例，全面分析了企业文化对企业内部控制各个方面的影响和作用，并得出结论，企业文化对企业绩效和长期发展具有推动力。因此，本文将从企业文化的角度提出如何改进内部控制的若干對策。

（一）建设企业文化，优化内部控制环境

要建立一个合适的企业文化，首先要立足于企业文化的定位，吸收传统文化的精髓。首先，建立“以人为本”的管理理念，将这一企业文化牢牢作为连接管理层和员工的精神纽带和情感依靠;其次，建立“诚信为本”的生产经营理念，企业的成长和发展必然离不开诚信经营和良好的信誉口碑。把这些作为企业文化的精神内涵，也应该把企业文化的形式和内涵结合起来，使之相辅相成，加大力度宣扬企业文化，使其精神内涵和精髓深入人心，获得全体员工普遍认可，这样才能使他们在日常工作中自觉遵守、贯彻执行。

（二）培养风险管理文化，完善风险管理机制

风险管理适用于整个企业。风险在一方面意味着危险，但另一方面也意味着不可多得的机遇，因此，企业应该在保持警惕的前提下，谨慎面对风险，切不可因为躲避风险而错失良机，要敏锐地发现机遇并及时果断地抓住它。此外，公司必须建立相应的风险管理系统。只有这样，才能在意识和行为双重控制下充分实现风险管理文化的作用，才能在员工的日常工作中真正实施，引导和约束员工的行为，逐步形成员工的自我风险管理意识。

（三）利用企业文化软约束，保证控制活动的执行

企业建立健全的内部控制制度后，企业应重点关注企业内部控制的高风险领域，并针对企业重大风险的领域再具体制定一些严明有效的控制制度，只有通过这种严格规范的企业文化，才能正确引导员工在公司的日常工作中实施，约束自身行为。管理者还必须自己建立“榜样”，从自己开始，向公众行事，这将无形中引导员工自觉遵守规章制度，加强内部控制的执行。在这一方面，华为公司的“学习文化”就值得各企业借鉴。

（四）结合企业文化与信息化建设，构建信息沟通渠道

为了建立有效的沟通渠道，企业应首先将企业的信息化建设与企业文化相结合，使两者完美融合。具体来说，企业可以进行适当程度的内部改革，比如对旧的业务流程、旧的组织结构等做一些改进和调整，培养新的行为和思维模式;其次，企业要进一步完善和优化沟通渠道。比如，应该建立以反馈目的为主要任务的多种沟通渠道，以使管理者能够及时了解企业最底层的基本情况和突发事件，保障信息沟通的速度和畅通;各职能部门间也要建立相对应的沟通渠道，加强部门之间的沟通与协调，相互合作、共同进步，努力实现企业的战略目标。

（五）结合企业文化与内部审计，强化内部监督

首先，在意识形态层面，企业必须提高对内部审计独立性和客观性的理解。必须确保审计师在实质和形式上是独立的，他们必须严格要求自己，客观公正，不受其他因素的影响。其次，在行为方式层面，企业高层应该给予内审机构足够的权力和充分的信任，领导不能凌驾于内审之上，不能随意干涉审计活动。此外，有必要严格审查监事会人员的资格和能力，不允许同时任命董事会成员等类似事件，以确保监事会人员的独立性和客观性。只有这样，才能真正发挥内部审计组织的作用，使内部监督得以有效地开展。最后，企业要注重内部审计人员自身知识储备的不断更新和学习，要注重其自身专业能力的不断提升，使其有能力认真履行其岗位职责。

六、 总结

企业文化是企业的精神和灵魂，没有文化的公司也就没有生命力和未来，这绝不是危言耸听。本文主要以华为公司为案例，从企业文化的角度分析其对内部控制的影响。对内部控制的各个要素，简要、全面地提出了相应的建议和对策。以此希望各企业能够重视企业文化这一无形的力量对于内部控制的重大影响和作用，进而可以充分利用企业文化的软约束来改善和优化企业的内部控制。

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