浅谈中小企业的税务风险及其管理

董鲜艳

摘 要：随着国家经济的快速增长，中小企业的发展规模及数量也在逐渐增加，由此推动了社会经济的长远发展，中小企业内财务管理属于企业生产经营的关键构成部分。但是，因为企业对财务管理没有引起重视，导致企业在发展中面临着许多税务风险，给中小企业的长远发展带来了巨大的阻碍。基于此，文章介绍了中小企业所面临的税务风险，进而根据企业的实际情况提出有针对性的建议，促使中小企业不断提升税务风险控制能力。

关键词：中小企业  税务问题  管理措施

伴随中小企业生产运营范围的逐渐增大，企业的交易模式与涉税业务越来越繁琐，面对繁琐多变的外界环境和持续调整的税务政策，中小企业注重税务风险控制显得尤为重要。

一、中小企业税务控制要遵守的基本原则

（一）系统化

中小企业应当展开系统性规划，方可保证税务风险管理的顺利开展，并且，中小企业系统化计划的立足点应当是企业的总体，基于企业的发展情况，并非是简单的减小企业税负。由于中小企业内最小的税务发展计划通常和效果良好的缴税统筹计划存在明显的差别;另外，中小企业的税务计划中，经常会受到各种因素的制约，造成税务规划和税务落实的结果和实际效果相违背，所以，需要严格控制整个税务过程，进而令中小企业更好保证系统性规划计划的正常实行，对于中小企业内产生的问题还可以及时解决，进一步保证中小企业不会由于税务造成的影响导致企业面临巨大的亏损。

（二）制度化

中小企业的经营不离开管理制度的支撑，特别是在税务风险控制上，必须要遵守企业管理制度，科学的制度可以保证中小企业的税务风险控制有较好的实效性。目前，在中小企业内税务风险控制的制度化原则能够从两个方面分析：其一，中小企业中所包含的日常工作，比如企业资金审批与业务管理，需要满足税务的各项规定;其二，中小企业所包含的税务工作，需要遵循税法的规定，要求根据相关制度处理，从而实现中小企业的规范化与程序化。

二、中小企业面临的税务风险分析

（一）会计核算不正确

中小企业税务活动基于会计核算前提下，而当前大多数中小企业的会计核算机制并不完善，会计核算效果不好，例如账簿开设记录不标准、资金成本项目设计不完善、缺少相关税务手续等，而且会计核算的信息资料不完整、保管不善、失真等情况，会计核算的不正确、不及时导致税务工作不能及时有效开展，引起巨大的税务问题。

（二）发票、凭证保管不完善

随着高新科技的进步，票源数据与交易数据便于跟踪，中小企业票据保管的不标准容易引起税务问题。中小企业在生产经营中，很多销售者、采购者与开票者缺少财税专业技能，不及时开票、虚假开票和不及时索要发票并将之交给财务工作者，甚至采用不真实的发票进行报销，票据与凭证不合规、不完善、不标准，会令企业不能顺利抵扣各种税费甚至多次缴税，引起巨大的税务风险。

（三）缴税金额核算不正确

其一，主观有意。工作人员违反税法规定，和交易对象采取各种途径串通形成少开、假开发票，进而减少纳税金额，偷税漏税。其二，主观无意。因为自身业务水平欠缺，对税法知识理解错误，导致纳税金额计算错误，给中小企业造成了税务风险。但伴随各种监管系统的完善，如金税三期的上线，在一定程度遏制了企业违法的难度，减少企业的税务风险。

三、中小企业加强税务风险管控的对策

（一）制定内控制度与监督制度

中小企业要从自身着手，根据企业自身管理水平及经营战略，制定内控制度。首先，确定各个岗位的权责范围，财务部门各个岗位既独立又相互约束，企业的税务工作者应在企业日常运营管理中充分发挥优势，对税务风险进行追踪与监控。其次，进一步加大中小企业财务工作者的选拔和培训力度，提升财务工作者的理论知识、法律遵从度以及职业道德素质等。另外，基层人员、财会工作者以及企业管理人员等各层次员工之间需互相监督，防止出现“一言堂”，避免权力的缺失和滥用。最后，奖惩分明，制定奖惩制度。对于为中小企业税务风险预防做出较大贡献的员工给予一定的奖励，对疏于职守的員工严惩不贷。

（二）制定规范的税务风险数据沟通与防范制度

对于国家税务政策及法律繁琐多变的情况，中小企业内部需要进行良好的数据沟通，除去缴税盲点，提升税务风险控制水平，制定规范的税务风险交流制度。一方面，要强化业务部和财务部之间的互动。业务部的员工在实际工作中，存在税务疑惑或是发现税务隐患能随时采用多种方法向财务部体现，财务部接收相关反映后，要立即处理，将税务风险降到最小。财务工作者要及时了解涉税政策的改变，并立即把税务政策的调整信息传达给所有人员，充分发挥出上传下达的功能。财务工作者还应当科学处理税务分析、缴税筹划等，监督完善中小企业运营战略持续发展。另一方面，加强企业和税务部之间的沟通。税法的变动性与不确定性和税务部门的自主裁量权加大了税务的不稳定性，中小企业应当及时掌握新发布的税务政策和法规，对出现的税务疑惑和税法不详细的地方，应积极与税务部门联系和沟通，或是通过向税务服务组织、税务专家的询问，尽量谨慎处置涉税事项，创造良好的缴税环境，减小税务风险。

（三）完善税务风险控制能力

首先，制定风险辨别制度，完善风险辨别行为。风险辨别属于中小企业控制税务风险的第一大工作。中小企业唯有判别出了税务问题，方可顺利进行后期的风险评价与应对。为此，需要制定科学的税务风险辨别措施和制度，从源头出发，从掌握合同签署是否规范等经济活动的根源辨别风险，进而为企业的经营保驾护航。其次，选用合适的风险评价措施，完善风险评价行为。中小企业不同于大型企业，其人力、物力以及财力等资源均十分有限，所以无法照抄大型企业所用的税务风险评价制度，其需要结合自身基本特征和实践中极易产生的问题和风险点选用恰当的风险评价方式。最后，采取科学措施，完善风险应对。在评价税务风险时，要分类解决税务风险。

（四）大力培育专业的税务风险控制人才

由于中小企业的发展规模小，税务环境非常复杂，税务工作大都由财务工作者处理，但是需要保证他们有较高的专业水平。为此，定期组织税务工作者通过现场教育或是网络培训等各种途径，及时掌握国家新发布的税务政策，更新理论知识，定时组织税务工作者掌握缴税申报、税务自查与税务评价等活动，为中小公司的税务风险控制奠定坚实的基础。而且，为确保中小企业中税务工作者的稳固性，还要对税务工作者奖励科学的薪酬绩效考评与奖罚机制。

四、结束语

在国家税务环境不断变化的大背景下，中小企业所面临的税务风险越来越突出，作为社会经济及时代进步的主力军，中小企业要关注税务风险，并采取科学措施来预防与化解各种风险，使中小企业得到长远稳定的健康发展。

参考文献：

[1]吴福喜.中小企业税务风险管理存在的问题与对策研究[J].中小企业管理与科技（中旬刊），2018（09）：59-60.