如何利用内部控制防范国有企业中的舞弊行为

曲晓艺

摘 要：文本以如何利用内部控制防范国有企业中的舞弊行为为主要阐述，结合当下国有企业内部控制现状和运用内部控制防范国有企业舞弊行为发生的方法为主要依据，从内部控制内涵掌握不足、对企业内部和外部风险因素评估不到位、财务管理中心出现偏差、完善企业风险评估和监督制度、加强对内部控制内涵的认知、构建ERP企业管理体系这几方面进行分析和研究，其目的在于加强内部控制在防范国有企业舞弊行为中运作效率。

关键词：内部控制  国有企业  舞弊行为  财务管理  风险因素

现在，国企中各个部门和职位责任非常明确，各个部门能够清晰自身的工作，彼此之间能够起到相互促进和制约作用，从而能够最大限度地促进企业各个部门共同进步，最终为国企迎来更多效益。

一、国有企业内部控制现状

（一）内部控制内涵掌握不足

现在，很多国企都将内部控制认为是内部控制制度而已，也就是国有企业将其作为避免出现管理失误、管理不正确、预防舞弊行为的制度，将其看作是应对企业检查部门的意向制度，避免在检查中留下不正确的行为影响国企的发展。例如：国企内部人员的职责分工、审批机制等等都属于内部控制。目前，很多国有企业已经为企业建立了完整的内部控制制度，不过对制度在企业中的有效落实却不够完善和具体，而且，国有企业缺少对内部控制在企业中落实结果的考核和分析机制。

（二）对企业内部和外部风险因素评估不到位

国有企业中不仅仅存在内部风险，而且在运行和工作中会出现和控制目标相关的外部风险因素。内部风险因素一般都是高层领导自身的职业素养、工作人员的专业能力、合作精神等等。企业内部影响因素有很多，如：企业的市场运行方式、资产管理手段、业务步骤等管理因素;工作人员身体状况、环境保护等安全因素。而国有企业外部影响因素则为经济发展、融资环境、市场发展竞争力等经济影响因素;法律条文、规章制度等法律影响因素;还有一些社会影响因素、环境影响因素等等都会对企业的发展造成一定消极影响。而且，国有企业内部员工在进行选拔时制度不够完善，很多非专业人员在国有企业内承担一些重要职位，而国有企业内部很多专业知识深厚、技能强、德才兼备的人员却得不到利用和重视。这充分证明企业内部的人力资源管理制度存在问题，对岗位人员的管理不够合理和规范，管理机制不够完善和健全。通过相关研究和数据表明，在21世纪后企业中经常出现经营困难问题，相继有近千名的本科毕业生和研究毕业生选择离开国有企业工作岗位。现在很多企业意识到自身存在的问题和不足，却没有及时做出回应和补救，并没有针对现状进行规范的科学评估计划，更没有运用有效的方法进行更正和调整，使得企业内部人员不断流失，最终导致国有企业经营出现问题，影响企业的发展。

（三）财务管理中心出现偏差

很多国有企业将资金运行、融资途径放在企业发展的首要位置，严重忽视对企业成本管理的分析和控制。企业自身的经营和财务管理过程中，成本管理具有十分重要的意义，而企业却对其不够重视。由于市场经济发展不断变化，导致生产成本不断提升，财务管理受到的影响也较大，因此要对财务成本进行更好的监督和管理，避免出现更多不必要的风险。但因为企业在经营过程中财务管理中心出现偏差，使得管理效果不够明显且问题严重，导致企业无法在经营时间内获得较多的利益。

二、运用内部控制防范国有企业舞弊行为发生的方法

（一）完善企业风险评估和监督制度

在我国加入世界贸易组织后，国有企业在市场上的经营环境发生了重大改变，一些国有企业出现兼并收购和破产危机等事件时有发生。因此说，现在国有企业要全面系统的分析国有企业工作过程中可能出现的内部和外部的所有风险，并对其进行仔细研究，并能够总结经验，提升对国有企业内部的风险控制，避免出现不必要的风险影响企业正常运行和工作。比如：国有企业内部的资金风险不进行预测，并且没有针对预测制定防范方案则会导致企业无法发展[5]。国有企业在市场发展中出现经营风险的主要原因是缺少严格的监督管理机制。因此，内部审计要制定相对应的监督机制，定期对国有企业内部进行监督管理，将所有制度都严格执行到底，使其能够在国有企业发展中充分发挥自身的作用和价值。

（二）加强对内部控制内涵的认知

首先对风险进行有效评估，国有企业及时对企业在运行过程中可能出现的风险进行预测和科学分析，并针对风险进行及时防治，制定解决策略，是实现国有企业内部控制的有效步骤和内容。国有企业要制定能够预测和识别企业运行中出现风险的管理制度，通过经验和能力判断企业可能出现的风险并采取措施进行应对和处理。国有企业高层领导自身的压力就是严重影响企业出现舞弊的主要因素，特别是企业内出现财务问题或者收益受到经济制约影响企业运行时更是如此。其次是要对企业内部信息进行及时沟通和交流，国有企业在发展中想要实现战略目标，其中包括企业经营效果，财务上报的真实性，法律在企业中遵守程度等。为能够有效完成企业发展中的所有目标，国有企业必须要在发展中建立有效的信息交流系统，主要是企业内部信息交流和外部信息交流。在国有企业发展中，一般是股东和董事会决定企业的发展方向，掌握决策权利，员工提出意见和监督基本没有什么借鉴等等。所以，企业要建立能够及时举报问题机制，为员工设计能够及时举报的专线，并且講述清楚举报环节，要向员工渗透举报是企业向前发展和及时解决发展问题的重要方法，而且企业能够在举报中获得很多有用的信息，根据问题制定相关管理制度，再将其制度传播给员工，在企业中认真执行，避免制定的机制流于表面。

（三）构建ERP企业管理体系

在国有企业发展过程中，企业要将ERP体系作为管理的中心对企业内部进行有效管理，使得企业内部的资源分布能够合理规范，使其能够成为企业信息有效发展和运行的基础。ERP体系一般包括：企业产品生产、物流、采购、经济效益等，在企业管理过程中，需要及时、准确的掌握住企业的所有信息，能够通过有效的观察及时发现业务管理中出现的不足和问题。

三、结束语

内部控制在国有企业发展中具有一定作用，是一项需要长期进行的工作，需要企业内部的管理人员和领导共同努力，能够明确自身的职责和义务，建立健全内部管理机制，加大对企业的有效控制，构建能够有效防范企业出现舞弊行为的机制，切实可行的防止国有企业内部出现舞弊行为。加强对国有企业发展的管理和控制，顺应市场发展机制，为企业赢取更多经济效益，促进企业的发展和进步。

参考文献：

[1]李丹.基于内部控制的舞弊行为防范[J].现代企业文化，2013（23）：77-78.

[2]尹珍丽.内部控制环境在企业舞弊防范中的应用研究[J].商业会计， 2013.

[3]陈岑.论我国上市公司舞弊合谋的内部控制防范对策[J].特区经济， 2014.

[4]余舒.从内部控制视角浅谈企业财务舞弊的防范[J].市场研究， 2016.

[5]吴敬.企业内部控制与财务舞弊治理研究[J].当代经济， 2013.

[6]孙虎.提升我国企业内部控制有效性的途径研究[J].中国商论，2016.