行政事业单位内部控制存在的问题及对策

张孟丹

摘 要：作为服务经济社会发展的重要组成部分，行政事业单位发挥着极其重要的作用。随着现代社会的快速发展，加强行政行政事业单位的内部控制制度建设的标准和要求也越来越细、越来越高。因此，作为行政行政事业单位来讲，要积极适应当前社会发展的需要，建立健全各项内部控制制度，为提高服务社会发展能力打下好的基础。本文就当前行政行政事业单位内部控制制度建设过程中存在的问题进行了分析，并就如何加强行政行政事业单位内部控制制度建设提出了建议。

关键词：行政行政事业单位  内部控制  现状  对策

近年以来，尤其是改革开放以来，行政行政事业单位在国家经济社会发展中发挥的作用越来越重要，成为改革发展过程中不可或缺的重要组成部分。在行政行政事业单位的管理过程中，随着行政事业单位承担的职能社会化、市场化程度不断提升，建立完善有效的内部控制制度，对保护行政事业单位的资产安全，有效防控运行风险，提高资产使用效率等方面发挥的作用越来越强。

一、行政事业单位内部控制制度建设现状及存在问题

（1）管理思想与社会发展之间存在差距，对内部控制度的建设运行重视不够。长期以来，行政事业单位的资金主要是国家财政拨款，资金来源的渠道和方式相对比较单一，在这样的情况下，很多行政事业单位的管理者，尤其是行政事业单位的财务管理人员，对如何加强资金控制重视程度不够，认为只要能够通过相关审计部门的审计就可以完成任务，对内部控制的重要性认识不足，重视不够。但是随着社会的发展，行政事业单位获取资金的来源和方式发生了很大变化，如果仍然采用以前的管理方法，显然是难以适应当前经济社会发展的需要的，同时也与行政事业单位承担的职能不相匹配。

（2）管理制度与社会发展之间存在差距，在内部控制制度建设上还有很多工作需要去做。随着行政事业单位职能的变化，一些行政事业单位为了加强管理，参照企业的管理方式建立起来内部控制制度，也发挥了一些作用。但是要看到，一些行政事业单位，尤其是有市场经营行為的行政事业单位在借鉴企业的经验建设内部控制的时候，存在内部控制制度的设计、建立、运行等缺乏较高的科学性、有效性和可操作性。同时，在一些业务职能较多的行政行政事业单位当中，财务部门所编制的预算计划等难以覆盖到所有部门，而且存在执行标准不格、与预定计划差距较大等问题，导致预预期目标难以按要求实现。

（3）队伍建设与社会发展之间存在较大差距，在内部控制专业队伍建设还需要进一步加强。就目前行政行政事业单位内部控制工作人员来看，很多还存在着思想观念更新不快，认为内部控制就是财务会计的事情，没有将内控制度与具体业务联系起来，对执行过程中存在的风险等没有进行有效的分析，造成内部控制制度难以得到有效的执行，作用也没有充分发挥出来。

（4）内部控制信息化程度低，可人为干预调整，导致内控制度流于形式。多数行政事业单位虽建立内部控制制度，但没有实行信息化，在制度执行过程中人为干预调整过多，制度执行不到位。

二、加强行政事业单位内部控制制度建设的对策

（1）充分认识内部控制在行政事业单位管理中的作用，全面加强内部控制制度建设。行政行政事业单位领导层要深化风险防范意识，根据形势和任务的变化适时修订完善内控制度，使各项工作不仅有章可循，照章办事;使规章具备可操作性，确保能贯彻执行下去。

（2）完善内部控制各项工作制度，使行政事业单位开展工作的全过程覆盖在制度之下。内部控制制度的实施及开展，需要结合行政事业单位目前的实际发展情况，合理编制财务收支计划及年度财务报告。将预算控制作为行政事业单位内部控制工作的重要内容，控制的内容包括财务管理、投资及经营活动等方面内容。

（3）加强内部控制队伍建设，积极适应当前经济社会发展的要求。要建立一支业务素养强，思想素质高及严以律己的专业内部控制人员队伍，确保行政事业单位财务管理制度的高效实施及开展，提升财务监管的力度及作用，以保证各项财务管理制度的高效实施及开展，降低不规范行为的发生概率。

三、结束语

内部控制是行政事业单位财务会计工作中的重要内容，对提升行政事业单位内部会计实施效果发挥了重要作用。因此，建立完善的内部控制监督体系，提升会计内部控制人员的专业素养，有序推进内部控制信息化管理，提升行政事业单位会计内部控制实施效果及质量。

参考文献：

[1]胡亚萍.行政事业单位财务内部控制完善探析[J].财经界（学术版），2016（22）：160.

[2]田冬梅.浅析行政行政事业单位内控制度的建立与完善[J].现代营销（下旬刊）， 2017（11）：54.