行政事业单位财务内控制度存在的问题及对策

王晓婷

[摘要]随着财务会计制度国际化进程加快和我国行政事业单位财政体制改革的不断推进，内控制度由原先的单一企业主体向行政事业单位领域拓展。我国行政事业单位的内部管理水平得到了有效提升，内部控制比以前更加规范，廉政风险防控机制更加健全。在运行过程中，行政事业单位财务内部控制制度日益凸显出不足之处。加快优化财务内控制度，对于提升行政事业单位的财务内控显得尤为重要。文章对行政事业单位财务内控制度存在的问题进行了分析，进而提出了相应的改进对策。

[关键词]行政事业单位；财务内控制度；授权审批制度

[DOI]1013939/jcnkizgsc201918151

为了进一步提高行政事业单位内部管理水平，规范内部控制，使行政事业单位各项财务活动合理、有序、高效，政府财政资金处于有效的监督之下，各行政事业单位配套制定适合本单位实际情况的内控制度势在必行。

1行政事业单位财务内控制度概述

行政事业单位财务内部控制，是为了对行政事业单位经济活动的风险进行防范和管控，为实现控制目标，而制定的制度、措施和执行程序。行政事业单位内部控制通过评估和完善单位内部管理制度，建立健全单位内部管理制度框架体系，优化完善制度内部设计，以提升单位内部管理水平、加强廉政风险防控，可以为单位深入开展党风廉政建设提供抓手，有效预防贪腐现象的滋生和蔓延，保障国家财政资金的安全和完整。

在行政事业单位财务制度发展的过程中，内控制度非常重要。建立健全透明的、相关的财务内控制度，有利于行政事业单位及时对财务数据信息进行分析处理，保证财务信息数据的透明性，防止出现违法违规、贪污腐败的问题发生，促进单位健康良性发展。

2目前行政事业单位财务内控制度存在的问题

21财务内控意识不足

在国家相关政策发布过程中，许多行政事业单位仅以制度为导向，重视社会服务建设，忽略了财务内控制度的投入力度。单位负责人对内控制度重要性认识不够，对财务和会计工作重视度不够；财务人员缺乏财务内控制度的认识，在操作流程过程中操作不规范，在财务内控制度履行过程中态度不积极，从而导致具体工作开展时出现漏洞，理论与实践脱节。

22仅以合法合规为导向，脱离自身机制及人员编制设置管理的实际情况

在实际工作中行政事业单位仅以合法合规为导向，不能针对本单位人员编制管理的实际情况設置岗位，以人员编制设置少为理由找借口，只有少数业务不相容岗位互相分离了，而一些与财务联系不是很紧密的非主要业务就由兼职人员分管了，员工责任意识不强，导致事故发生时，责任难以很快落实，出现互相推诿、避重就轻，反应迟缓的现象。

23内控制度体系缺乏相应的监督和责任倒查机制

目前大多数行政事业单位没有形成一套完整的适合本单位性质的财务内控管理制度。财务内控制度缺乏监督制约机制，造成事业单位工作人员无法对财务工作中存在的风险进行预估，往往等事故发生时，没有相应的应急预案，给今后的工作埋下了隐患、增加相应的风险。财务内部控制制度只停留在文字上而缺乏可操作性，导致财务工作的监督环节与严谨性失去了应有的作用。

24财务制度缺失、散乱，会计管理制度不健全

目前，有些行政事业单位财务、审计、会计基础工作比较薄弱，部分行政事业单位中，《会计法》、《行政事业单位内部控制规范》等法规、制度没有建立有效的切合实际的贯彻执行机制，内部牵制制度、内部稽核制度、内部会计监督制度，这些法规制度没有得到真正落实。有些单位目前仍旧没有制定独立的内部财务管理制度，大多财务事项的管理仅靠管理和惯例，没有成文的制度保证，管理人为的随意性大。

25财务人员专业水平参差不齐，专业胜任能力有待提高

行政事业单位的人员近十多年来才逐步实行招考制度，以前的人员大多是非招考进编的。好多没有系统的学习过财务知识，半路出家经过短期培训就上岗了，专业水平欠缺。会计基础工作较为薄弱，会计人员综合素质不高，有的单位会计人员是一岗多职，岗位之间没有起到相互牵制、相互监督的作用。有些单位对财务印鉴管理没有引起足够重视，有办公室文秘保管印鉴的，也有单位负责人保管财务印鉴的，各种现象层出不穷。

3行政事业单位财务内控制度的改进建议

31加大宣传力度，提高全员对内控制度的认知

从各种媒体网络，通过各种介质，加大宣传力度，要加强行政事业单位财务工作人员科学的内控意识，提高全员对内控制度的认知，准确地落实财务控制管理标准，提升控制效果。对于行政事业单位财务工作人员财务内控制度的认知不能只局限于形式，要加大可操作性，在实际工作中准确把握财务资金的收支平衡，财务审核细致，杜绝资金账目名不属实的问题。

32以单位自身实际情况出发，健全事业单位内控制度

行政事业单位的性质有全额、差额、自收自支，资金来源渠道不同，资金的监督管理方式也略有不同，各单位要结合自身情况，建立健全的财务内控制度，确保落实单位内部控制工作的有效执行。在强化责任制度的落实上，要求做到有章可循、违章必究的原则；创建统一的财务管理平台，找出自己单位的风险控制点，对应相关的关键岗位办理人员，从风险控制点上找原因，想对策，把风险控制在萌芽状态。第一时间找出问题所在，反映出单位内部真实的财务状况，为领导班子决策提供及时、有效、真实的信息。通过建立健全的内部控制制度和不断完善，不相容岗位的有效分离，预算业务管理和收支业务管理的分离、支出审批环节与资产处置业务审批流程的分离，不断规范，不断完善，使本单位的财务内控制度走上良性循环的运转轨道。

33强化领导责任追究制度，建立长效的内部审计机制

行政事业单位的负责人是一个单位的第一责任人，也是一个单位的最高行政级别领导，负有对本单位所有人员管理、派遣、分工、监督、考核的职责和权利。同时，对单位领导人的管理、派遣、分工、监督、考核权限不在本单位职工，而在于上一级行政管理部门。目前，对行政事业单位内部控制、监督及领导班子进行责任追究的主要手段是行政事业单位内部审计。强化领导责任追究制度，加强内部审计工作力度，除了履行手续的离任审计以外，应当进行定期审计以及不定期抽查审计，对一些高危行业领导进行大额资金审计，只有这样，单位负责人以及财务内控中出现的问题才能够及时被发现。因此，必须不断完善行政事业单位内部审计制度，强化领导班子责任追究制度，对于单位的“三重一大”事项要进行集体决策和联签，对单位内部的日常经济业务开展长效的监管与审计工作，确保财务内控制度能够在行政事业单位内部的所有经济活动中发挥作用，提升行政事业单位预算内以及预算外资金的安全性与专用性。

34建立授权审批制度，通过内控将集中的权利分散化

行政事业单位既有预算内资金又有预算外资金，资金数额往往较大，经费支出和业务支出审批应当有规范的财务制度来约束。各单位要明确各岗位办理业务和有关事项的权限范围、审批程序和相关责任，明确领导、业务人员和财务工作人员的职责，应当对业务支出联系紧密的支出层层把关，按照一定的资金限度实行分层授权审批，大额资金应当实行集体联签。单位应当按照经济业务的类型，明确内部审批、审核、支付、核算和归档等各关键岗位的职责权限。实行国库集中支付的，应当严格按照财政国库管理制度有关规定执行。一般的公务经费报销程序要按照由下至上的程序办理，不能让一个人一次完成整个公务经费报销程序，月末或者季末将单位日常开支在单位内部网站进行相关公示，确保财务支出的真实性和内控制度的有效性。

35强化会计人员准入机制，提高专业胜任能力

加强财务工作人员的业务培训，强化会計人员准入机制，提高准入门槛，确保财务工作人员的专业化。另外行政事业单位的内部控制制度是针对包括财务人员在内的所有员工的，因此内部控制工作人员一定要具备一定的综合素质，不仅要懂得财务知识，同时还要懂得本单位与资金往来有关的专业知识，掌握相关的财经法律法规，这些都至关重要。内部控制人员要立足于本职工作，不断积累工作经验，提高自身素质，在干好本职工作的同时不断学习，学理论、学业务，不断提高自己的职业道德和业务能力。各单位也要加强对内控重要岗位工作人员的职业道德教育和业务技能培训，不断提升重要岗位人员的业务水平和综合素质。

4结论

行政事业单位财务内控制度是确保国家财政资金在阳光下安全运行、确保财务核算准确高效的有力措施，也是加强廉政风险防控机制的重要保障。行政事业单位要紧密结合本单位实际情况和工作中遇到的现实问题，积极探索，与时俱进，紧跟形势，在总结相关理论和实践经验的基础上，探索一套适合本单位的财务内控制度。

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