企业预算管理的困境及对策探讨

杨帆

[摘要]近年来，随着国内各行业竞争激烈程度的加剧，越来越多的企业认识到预算管理的重要性。如何科学合理地推行全面预算管理已成为企业发展过程中面临的重要问题。文章阐述了全面预算管理在企业发展中的重要性，分析了其在现阶段存在的问题，并提出了相关解决对策。

[关键词]全面预算管理；战略发展；管理者

[DOI]1013939/jcnkizgsc201910109

1全面预算管理概念及内容

11全面预算管理概念

全面预算管理是通过业务、资金、信息、人才的整合，适度的分权管理和准确的业绩评价，来实现企业最优的资源配置，真实地反映企业需要，进而通过各部门的协同来实现企业既定战略目标的管理方法。

全面预算管理应包括财务预算、经营预算和投资预算。预算不是短期的财务安排，而是长期的战略细化，是具体战略落地实施的过程。

12全面预算管理内容

（1）经营预算。经营预算是企业日常发生的各项成本活动的预算。包括营销预算、生产、材料采购、存货、费用等方面的预算，其中营销预算是企业经营预算的起点和基础，是销售预测正式、详细的目标说明书。没有营销预算，企业的全面预算就没有意义。其他预算均是基于营销中销售收入的测定而展开的。

（2）投资预算。投资预算是企业为规划具有长远意义的重大项目投资而提供的一种资源支持。

（3）财务预算。财务预算是企业财务部门对企业资金支出、收入、负债等财务信息做出的分析，此种分析是通过预算财务报表表现出来的，可以为企业管理者提供科学有效的数字支持，以便经营者做出合理的职业判断和经营决策，从而使企业战略得以逐步落实。

2全面预算管理的作用

21全面预算管理能够实现企业的战略目标

预算是通过量化分解和固化数字来逐步实现企业战略目标的过程。其可以根据企业产品不同的生命周期将企业整体战略目标分阶段层层分解，并通过经营预算、投资预算、财务预算等方法逐步实现。

22全面预算管理能够提升企业的管理水平

企业战略目标的实现要依靠层层分解，这就需要管理上的融合，要求通过一种自上而下的思维模式，以全员参与的整体态势，通过发展规划、投融资规划、市场规划、产品规划、运营规划、人才规划、薪酬规划、利润分配规划来实现战略目标。在规划中，各个部门可根据自身情况围绕公司战略目标不断加强自身管理，通过提高部门的管理水平，达到使公司整体管理水平不断上升的目的，從而实现企业战略目标。

23全面预算能够有助于实现企业盈利

企业发展的最终目的是实现利润的最大化，因此，企业一般会通过净资产收益率、股东权益报酬率、权益利润率、净资产利润率等指标来反映企业最终盈利情况。为了实现企业既定的盈利指标，企业可通过财务预算、经营预算、投资预算等方法，从预算开始即明确目标，并在实施发展的过程中严格执行预算，从而实现企业的既定盈利指标。

3全面预算管理在实施中存在的问题

31预算管理人员的理念不清，无法做到全员参与预算管理

部分企业，尤其是中小型企业，其管理人员往往认为预算管理是财务部门的工作，并不认为预算管理是一项全面系统工程。 企业管理者没有在公司单独设立专门的预算管理机构，而是由财务部门独立完成预算整体工作。由于财务部门自身的局限性，无法对整体企业运行情况和其他部门的运行情况有总体的认知，故无法做出全面完善的预算计划，使得预算不能为企业管理和决策制定提供有力的帮助。

32预算前期的基础数据准备不足

部分企业在实行预算前没有做好大量的基础数据工作，在前期数据准备不充分的前提下，强行推行预算管理，导致预算编制没有可靠的数据源，无法提供科学的、合理的预算指标，进而无法做出适合本企业发展的经营政策。

33预算管理制度不健全，造成预算执行困难

企业在执行预算管理的过程中，没有明确的预算管理制度和相关考核激励措施，使得费用发生的部门对控制缺乏相关认知，不能将计划和约束有效结合，打击了员工的积极性，导致预算执行效果较差。

4执行全面预算的对策及建议

41管理者应树立正确的全面预算观念

管理者应明确全面预算管理是一项系统工程，应通过自上而下、自下而上，上下结合的方式将所有关键问题融为一体，通过反复的沟通，全员参与形成最终的预算结果，在经过最高决策层审批后要逐级下发到各个部门，并严格执行。

在每年度全面预算开始前，企业管理者应充分分析企业内外部环境形成的机会和威胁、优势和劣势，审时度势地制定适合本企业发展的战略目标，并将其分解为年度计划，通过切实有效的风险控制、成本控制、绩效考核及强有力的执行完成制订的计划，使全面预算能够全面落实并得以正确实施。

42预算编制前期的数据准备工作要充分

企业在制定全面预算前，一定要收集大量的数据资料，以合理科学地确定预算目标，这一系统工程需要各个部门的通力配合。在编制预算前，企业需要对人员、价格、成本、费用、相关盈利指标的大量数据做好比较，并与同行业、同类型的企业做对比，以核定符合本企业的预算数据。

43制定的预算目标要符合企业的实际情况

企业在制定年度预算时，要根据企业实际情况制订切实可行的计划，用公正的角度去审视企业未来的发展。

在编制预算前首先要考虑经营预算，以经营预算作为编制预算的起点，而经营预算中的销售预算最为关键。企业需要将销售收入的确认通过分析现状、分析趋势并结合自身产品在市场上的分类确定目标，编制符合自身情况的销售预算，然后再编制生产成本预算、销售与管理预算。根据生产成本预算编制直接材料、人工、制造费用的预算。最后根据销售预算、销售与管理预算、生产成本预算编制利润预算，形成现金预算，这样编制的经营预算才是切实可行的。后续的投资预算与财务预算也应紧紧围绕经营预算做出相辅相成的数据支持，这样才能使企业年度计划得以真正的实施，战略目标才能逐步实现。

在编制预算的方法上企业也应该根据自身实际情况在固定预算编制、定期预算编制、弹性预算编制、零基础预算编制、滚动预算编制方法中选择适合自身的方法，这样才能让预算在执行中更加贴近企业，更好地为企业服务。 其中，固定预算编制适合业务量变动小的企业；定期预算编制适用于处于衰退期的企业；弹性预算编制有很强的适应性，但是工作量比较大；零基础预算能预防企业内部的随意性，有利于短期目标与长期目标的结合，但是主观性强，不利于各部门协调；滚动预算能够反映企业的战略随时做出调整。

44建立完善的预算管理组织体系

建立预算管理组织系统是为了企业全面预算工作的顺利开展，企业应该结合自身情况设立预算管理部门，如预算管理委员会、预算管理的责任部门和管理办公室等。

预算管理委员会是预算管理的决策机构同时也是组织领导全面预算的最高权力机构。预算管理委员会负责提出企业的战略方针，保证预算内容符合战略目标，为企业制定相关预算流程把关，财务总监专门为预算提供专业的建议和支持。

各部门经理是预算委员会的成员同时也是预算执行的责任部门，通过部门经理与本部门人员商讨预算指标可以使得预算在下发前做到全员参与。

预算管理办公室，主要负责预算的执行过程中的监督审核，制定预算管理的详细制度。如企业规模较小，预算管理办公室的工作也可以从财务部抽调一名人员专人负责。

45在全面预算管理过程中要建立反馈与调整机制

在预算执行的管控过程中，及时做好预算反馈非常必要，各个部门负责人员应清楚本部门的实际情况，通过每月的经营业绩考评对出现的异常及时调整，对于在每月预算反馈中有差异的部分要编制差异分析报告，并在会议结束后采取相应的补救措施，以便预算在调整后得以延续执行。

46实行全面预算要建立相应的考评机制

企业在预算执行过程中要进行绩效考核，只有建立考评机制才能使预算得到有效执行。企业在制订年度预算计划时，应落实到每个月末做月底绩效考核，通过量化指标与业务流程和行为指标共同来衡量员工绩效，人力资源部门要结合预算建立完善的奖惩措施以激发员工工作的积极性。

47实现全面预算信息化，提升全面预算的实时监控水平

全面预算需要大量的基础数据和相关信息，在预算下发后更需要将计划与实际执行情况进行及时沟通与比对，这个比对就是数据的反馈，是预算反馈机制中的重要基础环节，需要借助先进的管理系统对预算进行合理的管控。因此，企业应搭建信息共享平台，借助先进的管理系统平台将数据同步，及时掌握实时信息，通过平台上实际数据与预算的比对，及时调整个别预算指标，确保总体目标的实现。

48提升预算管理人员专业素质

全面预算管理是财务管理工作中重要的组成部分，要做好全面预算管理工作，企业应定期组织内部学习及相关管理知识的培训，让预算编制人员更好都了解预算的流程和企业的业务情况，这样才能在预算执行过程中更好地将理论与实际相结合。

特别是一些中小型企业，其第一次做预算时可以请专业的第三方人员做好前期的辅导培训后再进行预算的编制，这样既可以提升相关人员的职业技能，也可以让业务部门与财务部门互相融合、相互学习。

5结束语

在现今激烈的市场竞争中，企业推行全面预算管理势在必行，其是企业管理中不可或缺的组成部分。没有预算管理或预算管理执行不力，往往会给企业造成巨大的损失，所以企业应加强全面预算管理，以实现企业的生存及战略发展。

参考文献：

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