个人所得税新政策的影响

蒋丽丹

[摘要]个人所得税是各个国家的重要税种。随着我国的不断发展，社会经济也在飞速发展。在不断发展的过程中，我国个人所得税也逐渐暴露出了一些问题，我国之前的个人所得税收入分配比重已经不能和现在的经济收入相匹配。因此，在经济快速发展的过程中，我国对个人所得税进行改革是符合社会需要的。2018年6月，在个人所得税修正会议上提议把个人所的税起征点上调，这一项提议备受社会各界的广泛关注，而且这样的调整也会对社会造成很多的影响。文章主要分析个人所得税新政策对社会和对个人所带来的影响。

[关键词]个人所得税；新政策；社会影响

[DOI]1013939/jcnkizgsc201910006

近年来随着我国社会经济的不断发展，人民的平均收入也在不断上升，但是在经济发展的过程中也存在着收入差距拉大的走势，社会收入分配也有着较大的悬殊。这样一些问题的存在，就要求国家能够调整收入分配差距。因此，国家就可以通过调节个人所得税来充分地发挥税收在促进社会公平方面的职能。个人所得税的调整和改变是国家的经济问题，也是社会问题。好的个人所得税的改革能够促进社会的发展，而且能够进一步促进国家的综合发展能力。文章主要分析通过个人所得税的改革新政策，税收政策能够对纳税人以及社会都产生什么样的影响。

1改革前个人所得税存在的问题

11个人所得税没有发挥和体现社会公平的职能

在未改革之前，我国个人所得稅存在的一些问题。首先是个人所得税，它并没有体现出能够实现社会公平的职能，在个人所得税的计算方式上存在着一些问题。我国的个人所得税的征收是按月和年作为单位来进行核算。但是在具体的征收过程中，我们就会发现会出现多月一次的核算办法，多月一次的计算方式就不能够保证对于纳税人的公平征收税务。其次是我国之前的个人所得税是统一的进行税收标准，这样的政策缺乏人性化，会引发社会不公平现象。而且，我国的税收政策缺乏合理性，在计算的问题中都存在着非常烦琐的过程。

12个人所得税不透明

个人所得税与存在的第二个问题是个人所得税的征收不透明，就会出现税务的流失或者不作为现象。在个人所得税的缴纳过程中，税务机关会开展检查的工作。但是，我国各个地方的税务机关一般都会去检查税收的结束收尾工作，他们都会去选择规模庞大的歧异业去进行检查，但是在很多大型企业中，由于他们的员工数量比较庞大，而且检查人员数量也比较少，这样就会导致税务机关在检查的过程中不能够进行仔细检查，从而导致税务流失的现象。个人所得税征收的不透明，以及一级税务机关检查体制的不健全，都会使得一些人进行不作为的行为。

13个人自觉纳税的意识有待提高

在我国之前的个人所得税体制发展下，征收个人所得税主要是使用扣缴费的方式，不需要笔者亲自到税务局进行税款的缴纳。这样的缴费方式就会使得很多的纳税人不知道自己的收入需不需要进行缴费，也不会清楚自己的收入应该缴纳多少的税。而且，我国在税收的缴费都是根据具体的收入进行税率的计算，并且需要单位代缴，这样的缴费方式对于个人的自觉缴税的意识没有帮助作用。因此，我国很多个人自觉纳税的意识都需要进一步提高。

2个人所得税新政策改革的要点

21对部分劳动所得实行综合征税

新的税收政策把工资、薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得五项劳动性所得都纳入了综合征税的范围。在综合征税范围之内，都是运用统一的超额累进税率。如果是居民个人，他们则需要以年为单位来计算他们的个人所得税，如果是非居民个人，他们就需要按月或者按次来进行个人所得税的计算。而且对于企业的缴税分类也进行了简单整理。

22优化税率结构

新的个人所得税的政策优化调节了税率结构。根据现在的工资，薪金所得的税率为依据，把之前按月为单位计算纳税调整为以年为单位计算。而且还优化，并且调整了一些税率的级距。具体措施为扩大了3%、10%、20%，低税率的级距。另一个调整是对经营所得税率进行了优化调整。以个体工商户的生产经营所得以及企业的承包经营所得为基础，适当调整了税率的级距。

23提高了综合所得基本减除费用的标准

在新的个人所得税的政策当中，把工资，薪金所得的纳税标准从之前的每月3500元提高到每月5000元。这也是广大人民最关注的一项改革，以及它也能够对个人以及社会造成很大的影响。

24设立专项附加扣除

在新的个人所得税在政策当中，增加的子女教育支出、大病医疗支出、住房贷款利息以至住房基金等与社会人民群众生活息息相关的专项附加扣除。

3个人所得税起征点上调的原因

31我国经济的快速发展

我国个人所得税上调起征点的原因首先是我国经济的快速发展。随着经济的发展，我国的国民经济已经进入了新的时代，而且经济发展的速度也非常快，已经向快速发展转变为高质量的发展。快速发展的经济就使得我国的社会经济发展结构也进行了优化调整。随着经济的发展，当前的主要矛盾也已经发生了变化。国家的经济快速发展，人民的生活水平提高，经济收入也增加，因此，原先的以3500元的个税起征点已经不能满足经济的发展情况。

32社会公民追求公平的税收

我国的相应税收政策都具有自己的职能，个人所得税也具有保障社会公平的职能。因此，个人所得税一直在推动个人收入公平。在我国实行的个人所得税收制度是超额累进个人所得税。也就是说，收入越高的人就会适当地缴纳较高的税率。这样的个人所得税收政策能够缩小收入差距，也能够有助于促进个人的收入公平。但是随着社会的发展，就不难发现问题，之前3500元的个税起征点已经不能符合社会的发展。根据现在的社会经济发展情况，3500元只能够维持基本的生活需要，如果要以3500元作为个税起征点，就会让底层收入居民感觉到个税起征点的不公平。因此就会出现中低层收入阶级要求提高个税起征点的现象。

33工资上涨仅仅是名义上涨

近年来，我国的通货膨胀率不断地上涨，这就导致了物价也不断地上升，在物价上升的基础上上涨工资其实只是名义上的工资水平上涨。对于中低收入阶层来说，名义上的工资上涨就需要缴纳更多的税。但是我国的物价也在不断地上升，这样一来就会增加了中低层收入阶级的负担。因此，对于人民来说，名义上的工资上涨反而会给他们带来负担。也进一步地导致人们需要诉求个税起征点的增加。

34居民消费水平的上升

随着我国社会经济的快速发展，人民的收入也呈现整体上升的趋势。经济收入的增长时，居民的消费能力也逐渐上升。居民整体对于消费呈现积极的态度，消费能力上升也就要求国家提升个税起征点。

4个人所得税新政策的影响

41有助于改善收入分配结构

新的个人所得税收政策中个人所得税起征点提高，个人所得税起征点的提高，就会使得缴纳个人所得税的人数大量减少，这样的变化也将使得国家的税收收入减少。在之前，个税起征点提高到3500元之后，我国的纳税人减少了6000多万元。而将个税起征点从3500元上升到5000元之后，也会减少更多的纳税人。减少的纳税人大部分都是中低收入者。这样的变化就使得人民用自己拥有的闲置资金，进行投资创业理财，让你能够更加合理地进行资金的分配，这样就有利于提高居民收入在国民收入中的比重。而且个人所得税起征点的提高使得中下层收入人民纳税少，这样可以减轻中下层收入人民的负担，进一步改进人民的生活水平和质量。

42有助于缩小地域差异

我国实行的个人所得税政策在全国各个地区都是相同的，这样虽然避免了各个地区的争议，但是忽视了各个地区的经济发展差异。同样的个税起征点对于不同的地区来说，个税负担是不一样的。在经济发展较好的地区，人民的普遍收入都比较高，个税起征点对于他们来说负担就比较小，但是在经济发展不太好的地区，人民的普遍工资都比较低，对于他们来说负担就明显较大。在这一次的个人所得税改革中，虽然各个地区的个税起征点标准还是相同的，但是在专项附加扣除的标准上进行了适当的调整。这样的调整就会使得不同地区的差异变得明显。这样的变化也会使经济发展条件比较好的地区承担更多的税务，而经济发展欠发达的地区承担较少的税务，这样一来就有助于缩小地区间的收入差距，促进地区间的发展公平。

43消费需求扩大，推动经济的发展

在当前的中国消费需求当中，国民总体消费需求比较低，较低的消费需求对经济增长的拉动力呈现出不足的状态。而且在整体的消费需求当中，政府的消费比较大，居民的消费能力比较低，使我国的消费需求上升速度缓慢。对于我国的经济发展现状，如果缺少足够的消费需求，就会使经济发展出现危机。而现在，新的个税政策调整了个税起征点就会使人民的实际收入更多，也能够有更多的资金用于消费方面。

5个人所得税改革的制约

51改革之后的纳税人比较少

个人所得税对于收入分配调节具有重要的作用。第一方面是税收的积累，也就是累进税率的增加；第二方面是平均税率，也是所有人交的税占所有人收入的比重。但是我国的目前状况是纳税的群体比较少，即使累计的税率增多，但是由于群体太少，对于调节收入分配的作用也是相对有限的。

52居民收入多元化与税收政策不完善并存

我国实行分类所得税，在之前居民收入结构比较单一，主要是工资薪水收入。这样的政策能够有效地控制偷税漏税，但是随着经济的发展，居民的收入出现了多元化的趋势。随着我国的居民收入来源多元化，之前的税收政策也出现了一定的问题。税收政策不能够及时有效地实现收入调节功能。

6个人所得税改革需要解决的问题

61综合治理

个人所得税的改革给我国的税收政策带来了巨大的挑战。同时也给我国的税收监管机制带来了挑战。只依靠税务部门是无法进行所有的税务工作管理的，新的政策需要各个部门进行合作治理。需要做的工作是，要建立完善的纳税制度，对于每一个纳税人都应该有自己的编号，建立完善的纳税人信息档案。每一个纳税人都有自己的编号之后就能够把逃税的信息完全掌握。另外，对于纳税人，不仅要进行实名登记，而且要登记他们的资产，这样才能够有助于更好地控制纳税人。还需要注意的是要进行现金管理。如果纳税人所交的税额超过一定的数额时，就要通过银行转账来进行纳税。在信息化时代，还应该把纳税人的个人信息在全国联网，这样就能够在全国信息平台上都能取得纳税人的信息，一旦涉及漏税现象，能够及时地进行处理。因此，个人所得税的改革需要进行综合治理，需要国家的各个部门都联合配合，共同发力。

62发挥地方政府积极性

在个人所得税的改革过程中，对于稅收政策的综合治理不能够只靠国家来进行治理。我国国土辽阔而且人口众多，纳税人口也比较多，因此国家很难能够管理到全部的人群。面对这样种情况，就需要发挥地方政府的积极性。我国省会众多，在个人所得税的管理政策当中可以以省为单位来进行管理。把个人所得税以省级单位进行管理有更大的优势。

7个人所得税改革的意义

个人所得税的改革有重大的意义。一方面，它能够让纳税人意识到自己的纳税义务。因为在之前的税收政策针主要是针对企业，个人纳税也是由企业代理交费，但是这样的话，纳税人就没有主动纳税的意识。而这一次的个人所得税的改革直接关系到每一个个体，因此就有助于激发人们的纳税意识。此外，个人所得税的改革能够推动税收征管的现代化政策。在发展的过程中一定要把握深化改革的总趋势，总结改革过程中的经验，实现税收政策的现代化。而且在管理税收政策当中可以应用科技手段的现代化，合理地进行税收政策的管理。另一方面，个人所得税的改革也能够进一步推动国家治理能力的提高。这一次的改革能够让国家对社会的渗透力增强，而且纳税人的意识也会得到激发，国家和纳税人进行了互动。纳税人对政府的改革会进一步进行理解，这样就有助于推动国家治理能力的提高。

8结论

总而言之，在我国经济快速发展的今天，个人所得税的改革是符合我国当下发展需求的。新的税收政策有助于改善我国收入分配结构，而且也能够有助于缩小地域差距。新的税收政策使得人民的消费需求扩大，同时能够进一步推动我国经济的快速发展。在个人所得税改革的过程中，需要各个部门综合进行治理，而且也需要发挥地方政府的积极性，通过各方面的综合努力，更好地促进个人所得税的改革发展。

参考文献：

[1]郭文尧.欧美税制改革的新举措及对当前我国税制改革的启示[J].经济纵横，2016（12）：125-128.

[2]鞠铭，赵慧芝.关于高收入者个人所得税直接管理的思考[J].税收经济研究，2016， 21（6）：32-35.

[3]杨斐然.从个人所得税税基的角度浅谈个人所得税的改革[J].商，2014（12）：143.

[4]郭晓丽.个人所得税调节城镇居民收入再分配效应研究[J].财经问题研究，2015（6）：71-77.

[5]刘李妮，曾涛.对我国个人所得税现状分析及改革建议[J].时代金融，2013（6）.

[6]李睿渊，李炯.提高个人所得税起征点的必要性与建议[J].经济论坛，2010（3）.

[7]毕洪.个人所得税起征点现状及上调效应分析[J].商业经济，2016（9）.