供电企业内部审计风险管理及控制策略

莫肇培

摘 要 随着时代的发展，电力企业之间的竞争变得越来越激烈，想要在激烈的竞争中站稳脚，就要不断提升企业的发展，而内部审计工作就显得尤其重要，同时对于供电企业审计人员提出了更高的要求，在审计过程中，也会存在着一定的审计风险，阻碍着企业发展。如何才能对风险进行控制，提升审计的准确性，是当前需要思考的重要问题。基于此，本文先对供电企业内部审计风险的影响因素和现状进行了论述，并提出了控制策略。

关键词 供电企业 内部审计 风险 对策

一、前言

随着科技的迅速发展，供电企业迅速发展起来，且业务量不断增多，对于此类现象，就要对企业内部审计工作引起足够的重视。但是，值得一提的是，供电企业内部审计是内控体系的组成部分，具备极高的评价价值。另外，由于经济环境的多样性和不确定性，需对企业内部审计风险进行有效的管理和控制。

二、供电企业内部审计风险影响因素

（一）客观因素

随着市场经济体制的发展与变化，企业环境也出现了很大改变，且具有一定的复杂性和不确定性，审计难度也不断增大，且审计风险概率会不断增加，企业内部审计风险客观方面的原因，最关键的是内部审计机构无法完全独立，且不具备话语权，形同虚设，或有的成立了审计部门，但由于种类因素，导致审计部门不能发挥其职能，完全丧失了设立的意义，审计工作无法有效实施，导致审计风险不断增加。国家在审计方面的政策法规还不够健全，法律出台时间较为落后，所以，在进行审计的时候，会存在着许多的问题，都无法得到有效解决，问题的搁置无形中给企业造成一定的风险，且随着涵盖范围的增加，导致审计业务变得越来越复杂，直接导致了审计风险的增加。

（二）主观因素

在内部审计风险中，除了客观因素以外，还存在着主观因素。它由以下几方面体现出来：首先，在供电企业中，内部审计人员业务水平不等，目前大部分审计人员同时具备高素质和业务水平的人并不多，缺乏专业的知识，从而增大审计风险。其次，审计方法过于落后。由于我国内部审计方法以项目为主，内部审计人员风险概念薄弱，也不能采取风险审计方法进行防范与化解。

三、供电企业内部审计的现状分析

（一）缺乏独立性

由于供电企业在治理结构方面的限制，导致内部审计部门隶属财务部门，或直接由财务部门人员兼职，财务部门进行管理，直接削减了审计部门的权利，导致审计部门不能独立，这对审计工作的执行力度非常不利，进而导致其无法监控企业或某一部门的风险。若审计部门隶属董事会，若董事会内部出现权力制约问题，审计权利也同样会受到一定的牵制，无法独立发挥作用，同时，还会受到同一级别部门的影响。这些风险的存在直接影响到审计的预期效果。

（二）审计方法有待提升

當前，供电企业内部审计方式很多，主要依赖系统审计。由于操作环境具有一定的复杂性，导致各类缺点逐渐显现。审计制度在企业审核时，对内控制度有一定依赖性，间接导致风险的出现。第一，大部分内部审计方法较为单一，且无法跟上时代发展的需求，会计科目基本审计方法主要用于发现错误。加上内部审计人员风险意识较弱，在审计的时候，对风险控制措施处理方面并不全面。第二，审计易出现抽样错误。由于样本审计大都是审计师的主观经验，对样本大小与结果进行确定，导致内部潜在风险因素极易被忽略，这也是审计方法不恰当所引发的。

（三）不规范的审计程序

在供电企业内部审计中，通过包括前期准备、中间执行和最后结果讨论几方面的内容，每项内容的执行过程都是不同的。但是，在实际进行审计过程中，一般不会按正常程序进行，审计程序并不规范。审计人员较随意，不能积极参与到工作中。审计部门尽量对程序进行简化，删除无法审计的内容。有的审计工作被忽视，有的过于表面化，极易导致审计风险，进而降低了审计作用与职能。

（四）我国内部审计法律法规并不完善

审计工作的开展，需在法律法规制度保障下进行，随着经济的发展和市场环境的变化，会计相关法律法规也有了一定的更改。但是，我国法律法规的制定存在着一定的滞后性，对审计工作的开展造成一定的影响，供电企业内部审计工作无章可循，同样也未受到法律的保护。仅仅一个“内部审计准则”对审计工作实施是远远不够的。缺乏强制性立法指导。而在法律法规滞后期，存在着一些与审计与实际操作不合理的法律法规，给内部审计带来极大困难，从而增大了审计的风险。

四、供电企业内部审计风险管理及控制策略

（一）强化内部审计独立性

供电企业内部审计独立性，与审计结果真实性是密切相关的，两者之间具有间接联系，能否确保审计工作独立性对审计结果产生直接影响。审计结果也是预防审计风险的前提。在企业中，内部审计独立性具有两方面，人员独立与机构独立。可通过以下策略强化独立审计机构。一是在企业内部，需将审计部门从其他管理部门中独立出来，并与财务部门分开，变成独立的部门与主体。二是在上一级或多层次建立审计制度，提升审计机构水平，提高审计的权威性。三是审计过程需得到财政资源的支持。若企业想要真正独立，就需留出单独的审计经费，并使批准和使用资金过程尽量简单化，以达到显著效率。审计人员也需具备独立性，在对审计人员进行聘请的过程中，避免与审计人有特殊关系的人员加入审计团队，从而更好地发挥审计监督职责的作用。

（二）优化改进审计方法

为了减少审计风险，内部设计人员可从审计方法入手。审计方法一般采用三位审计法，全方位对企业经营、管理和制度及日常工作等方面进行审计，降低企业面临的风险率，优化审计方法还要对审计对象进行充分的调查，全面了解审计对象，对审计对象存在的风险进行评价，并对风险做出评估，查找到企业中存在的薄弱环节，然后结合审计专业知识，合理进行判断，确保判断的客观性，审计需完全按规定步骤进行，结合合理审计计划与程序，完成审计报告。此外，还要对审计综合进行评价，最终形成书面审计报告，并以风险评估作为基础，试图通过更严格的方法降低风险。

（三）对供电企业内部审计程序严格控制

优化审计方法需与内部审计程序同时进行。这是提升审计质量最直接的方法，也可以最大限度减少审计风险。审计程序包括很多环节，比如发出审计任务、编制审计计划、实施等。在开展工作前，先要科学合理的规定并制定出审计计划。然后对审计过程中的证据进行有效的收集，并认真填写工作底稿，这是后期评估过程中最重要的依据，也可以方便在出现审计问题时，能够对原始材料进行查找，从而正确进行判断。审计过程需专业人员进行，方可保证审计报告、评估报告、反馈报告的完整性，从而减少审计风险，提升审计质量。

五、结语

供电企业存在着审计风险，由于各类因素的影响，可从主观与客观方面进行分析。另外，内部审计风险也能够有效进行控制，需我们不断努力，充分认识到审计工作的重要性，并对风险进行有效的控制。但是，由于风险一直都是存在的，所以，想要实现业务规范化的目标，减少审计风险，就要建立健全供电企业内部审计制度。确保审计工作的独立性，强化风险评估，不断对审计模式进行完善与创新。作为审计人员，还要不断提升自我，全力投入到企业的审计工作中，为审计工作的风险防范与管理做出应有的贡献，从而确保供电企业的可持续发展。

（作者单位广西电网有限责任公司贵港供电局）

参考文献

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