浅谈长期股权投资的会计处理及税务差异

袁道祥

关键词：长期股权投资  会计处理  税务  差异

长期股权投资在当前我国社会经济发展中是比较常见的一种投资模式，其主要涉及到了对子公司投资、对合营企业投资以及对联营企业投资等，这种投资模式的应用需要予以特殊关注，了解投资过程中涉及到的各个关键环节，保障这些基本环节的落实都能够严格按照相应标准规范处理，能够遵循相关准则。在长期股权投资下的会计处理以及税务处理中，更是需要严格按照相关法规和准则进行详细探索，明确两者间的差异，确保处理的可靠性。

一、初始计量和计税基础分析

在长期股权投资模式下，初始投资计量成本和计税基础是需要关注的首要内容，应该确保两者符合各自基本处理要求。对于会计处理工作而言，其在初始计量中需要重点关注于合并方可能涉及到的所有方式，比如现金支付、非现金资产的转让或者是债务的承担等，都需要进行详细计算，明确账面价值，进而以此作为份额进行有效初始投资成本的计量。这一初始投资成本的计量和具体账面价值存在的差额应该采用资本公积调整的方式处理，如果该方面的调整不能够较好冲减，则需要进一步针对留存收益进行调整。对于非同一控制机制下的企业进行合并处理，则在初始计量成本时需要重点关注其购买合并成本，以此作为计量标准。

对于长期股权投资下的计税基础而言，其一般不会对于是否为同一控制体系进行差异处理，但是需要关注其业务往来的归属，严格按照相关税务法规定进行具体处理，针对所得额进行明确，采取较为适宜的手段进行调整。在计税基础中，应该重点围绕着合并的性质进行明确，判断其为免税合并还是应税合并，如此也就能够在计税处理中予以准确把关，避免了可能形成的计税偏差问题。当然，对于法律中有明确规定的一些特殊事项需要特殊处理。

二、后续计量会计处理和税务处理的差异

成本法需要作为长期股权投资下的重要遵循法律文件，尤其是在权益性投资中，需要予以详细分析。成本法在该方面的应用一般涉及到了两个基本类型，一种是对子公司投资性质，另外一种则是不存在明显控制和影响的投资模式。基于投资收益的明确是会计处理的核心内容，其需要明确被投资单位的累积净利润状况，并且在限定时间内进行合理分配，促使其能够和初始投资成本相协調。对于税务处理在该方面的落实，相关税务处理人员应该重点依据《企业所得税法》第六条进行详细分析，明确股息、红利的具体收益状况，进而根据相关要求进行合理分配，并且合理计税，确保该方面的计税基础较为准确适宜。

另外，在长期股权投资后续计量会计处理以及税务处理中，权益法也应该作为重要的依据进行分析，尤其是对于双方共同控制和决策的长期股权投资模式，更是需要借助于权益法进行会计处理和税务处理。该模式下的会计处理应该首先关注于初始投资成本和被投资单位的净资产关系，针对两者的大小关系做出不同的会计处理，合理调整当期损益;在后续企业运营中，投资企业同样也需要按照相应比例承担被投资企业的净损益份额，并且对于账面价值进行动态调整;对于被投资单位的公允价值有效调整，并且及时调整长期股权投资的账面价值。

三、损失确认中会计处理和税务处理差异

在长期股权投资的损失确认过程中，同样也需要重点围绕着会计处理以及税务处理进行详细分析，一般损失在会计处理中能够体现的，也需要在纳税时需要有效调整，避免缴纳企业所得税，可以根据税法的相关规定进行提前扣除。当然，这也就需要对于长期股权投资中出现的具体损失方式和类型进行明确，针对不同类型进行适应性处理，比如财务恶化、破产、注销营业执照或者是改组等，都需要详细分析可能存在的损失状况，并且在会计处理和税务处理中予以有效应对。

四、结束语

综上所述，对于长期股权投资模式下的会计处理和税务处理工作而言，其在很多方面都存在着明显差异，需要围绕着初始计税基础、纳税调整内容以及损失确认等关键点进行具体分析，能够为企业赢得最大的经济利润。

参考文献

[1]张秀秀.股权投资业务中会计与税务处理差异分析[J].中国市场，2015（52）：54+60.

[2]李欣.基于长期股权投资会计与税收处理差异的分析[J].现代商业，2015（02）：215-216.