企业内部控制评价与内部控制审计比较

摘 要：这篇文章将企业的内部控制评价和内部的控制审计进行比较，分别从多个角度来对两者进行一个分析，得出两者之间的相关关系和一些结论，这样是为了确保企业能够合理运用两者，来对企业内部实施有效的控制，促进企业目标的稳定实现。那么本文就企业内部控制评价与内部控制审计比较做详细的阐述。

关键词：企业内部控制评价;内部控制审计比较

过去几年，国家相关重要部门都发布了关于企业的内部控制和审计方面的重要文件，这些文件都针对这两个概念做出了比较详细的介绍，这样一来内部控制在企业当中就会更加贯彻的实施，这对于企业未来的发展来说是有积极意义的。

一、概念界定

所谓内部控制评价指的是，在企业的高层领导组成的权力机构可以对企业的内部控制产生的有效性进行全方位的评价，进而产生客观性的结果报告的过程。而对于内部控制审计的定义是，由专业的会计师事务所接受某公司的委托，对在企业当中处于运行状态的内部控制进行基于特定的标准展开审计。

二、实施依据

两者之间的依据主要有两个方面，首先就是两者都是针对企业内部的控制进行的活动，目的都是要帮助企业目标的稳定实现;其次就是两者的实施的客观对象都是围绕着企业内部所确定的控制制度展开的。

三、实施频率

相关文件指出，对于企业在内部控制评价方面的活动，每年应该至少进行一次或及以上，并且在形成报告之后进行对外的发布。这份报告应该跟企业内部所做的审计报告同时进行发出，那么我们可以知道，企业在一年当中很有可能不会仅仅只是进行一次的内部控制评价活动。而对内部控制审计则只需要进行一次，由接受委托的会计师事务所来进行对外报出。

四、实施范围

内部控制评价要严格遵守这样几个原则，首先是全面性，其次是重要性，最后是客观性原则。这几个原则分别说明了其实施的范围要将内部控制的设计与运行，企业本身以及下属单位所有的活动都包含进去。内部控制审计的过程当中，更多的重点是将其放在与财务报告有关系的内部控制和风险领域较大的环节。

五、运用方法

对于内部控制评价，他多数是使用个别访谈、调查问卷、专题讨论以及实地查验和抽象比较分析等等。而对于内部控制审计则是询问相关人员，对企业的经营活动进行观察，将相关的文件抽出检查等等。内部控制审计专注于对过程的客观性，因此所使用的方法也强调客观性。

六、缺陷认定

在缺陷认定中，无论是内部控制评价还是内部控制审计都将内部控制的缺陷根据成因或来源分为设计缺陷和运行缺陷，根据严重程度分为重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷。其中，重大缺陷是指一个或多个控制缺陷的组合，可能导致企业严重偏离控制目标;重要缺陷是指一个或多个控制缺陷的组合，其严重程度和经济后果低于重大缺陷，但仍有可能导致企业偏离控制目标;一般缺陷，是指除重大缺陷、重要缺陷之外的其他缺陷。二者对这些缺陷认定的指导标准是相同的。

七、报告

（一）报送对象

内部控制评价的保送对象一般可以分成对内报告和对外报告，前者主要是保送给企业的高层领导或者由高層领导组成的机构，比如说总经理和董事会等等。在进行年度的内部控制结果得出之后，及时编制出的也是对外报告。至于内部的审计报告一方面是对公司，另一方面则是对公司外部的信息使用者。从这里可以看出，保送对象基本相同。

（二）报告的格式

内部控制评价的报告格式从一般情况下来说，格式都是比较单一的，但是在对于对外报告的时候，则需要在前面的基础之上适当的进行增加修改，添加设计等等。另外的内部控制的审计报告是根据会计师的审计意见来决定的，有多种形式，每一种形式都有固定的格式，比如说标准的内部控制审计报告和否定意见的内部控制审计报告等等，都是不同的。

（三）报告的内容

内部控制评价对外报告的内容至少应当包括董事会对内部控制报告真实性的声明、内部控制评价工作的总体情况、内部控制评价的依据、内部控制评价的范围、内部控制评价的程序和方法等等，至于对内报告则需要根据企业的实际情况做出进一步的详细内容增加。内部控制的审计报告则是包括标题，收件人，引言段，企业对内部控制的责任段，注册会计师的责任段，内部控制固有局限性的说明段，相关审议的意见段落，以及关于企业重大缺陷段等等。

（四）报告的权威性

内部控制评价的相关报告是企业的高层领导机构对于企业运作的自我审视和自我评价，主观性相对于审计报告来说是比较强的，所以对于内部控制的评价报告也只能用于对于自身的某些方面的参考，并且也只是作为辅助，然而内部控制的审计报告是依托于专业的会计师事务所和注册会计师来进行的，严密且专业，因此会具有更强的客观性，会比较完整和有效的反映企业的情况，具有更强的专业性和权威性。

结语

总而言之，内部控制的评价和审计主要的目的都是为了促进企业的未来能够又好又快的发展，在他们的特点上就会存在很多的相同之处，但是也要看到他们的不同，在实际的企业运营过程中，要综合利用两种手段，对企业进行更好的控制和监督。

参考文献：

[1] 陈留平，张猛超.企业内部控制评价与内部控制审计比较[J].财会月刊，2011（31）：44-45.

[2] 李丹平.企业内部控制评价与内部控制审计的协调：一个整合框架[J].财会月刊，2012（10）：31-33.

[3] 张  蒙.内部控制审计中企业内部控制质量评价研究[D].华北电力大学，2013.

作者简介：

贾江红（1984.1-），男，北京人，本科，会计师，注册会计师，研究方向：审计。