大数据时代给财务审计带来的挑战及应对策略分析

褚威

[摘 要]近年来，互联网技术发展迅速，在一定程度上改变了人们的生活方式，对企业的财务审计工作也产生了重要影响。基于此，本文首先分析了大数据的概念及特点，进而分析了大数据时代对财务审计工作带来的挑战和影响，最后提出了相关对策，旨在为相关研究提供借鉴。

[关键词]大数据时代；财务审计；挑战；机遇

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2019.10.024

[中图分类号]F239.2 [文献标识码]A [文章编号]1673-0194（2019）10-00-02

0 引 言

随着科学技术的快速发展，我国国民经济生产总值呈现不断递增的趋势，企业的生产规模也有所扩大，服务范围也越来越广。我国正处于“大数据时代”，随着大数据时代的来临，也对我国财务审计的工作理念和工作内容带来了深刻影响，我国未来的财务审计工作务必结合大数据技术，将财务审计工作的理念和大数据理念相互融合，才能保证财务审计工作顺利展开。

1 大数据的概念及特点

1.1 大数据的概念

大数据是指无法在正常的时间内用普通的财务处理系统分析的一般数据，与大数据相关的数据收集工作、数据处理工作、数据研究工作、数据集合工作等都称为大数据技术。本文研究的大数据便是基于大数据技术的定义，大数据是从复杂单一的数据中抽取有价值的信息，经整合分析帮助高管人员进行决策分析。

1.2 大数据的特点

大数据具备以下5个特点。

（1）数据数量大。目前，我国正处于互联网高速发展时代，我国互联网时代包括的数据量已经远超过了传统的计算量，值得注意的是，大数据时代是以“PB”为单位进行计量的，从侧面说明大数据时代的数据量庞大而复杂。

（2）数据种类多。在大数据时代，企业各类型的数据将通过不同渠道、不同类型表现出来，如多媒体形式、图片形式、音频形式等。

（3）数据价值密度将呈现下降趋势。我国正处于步入大数据时代的初期，当我国全面步入大数据时代后，我国数据量将呈现“井喷式”增长模式，在庞大的数据库中，必然有一部分数据是失去价值的，从而对企业高管人员的职业能力素养提出了更高的要求，如何筛选科学有价值的数据值得商榷。

（4）处理数据的效率不断提升。我国进入大数据时代后，我国企业将转变传统的工作方式，告别单一、复杂的手工筛选模式，将有效提升企业分析财务数据的效率，能及时从中筛选出最具备价值的数据，优化工作流程。

（5）处理数据的复杂度有所增加。在运用大数据技术后，企业内部的财务管理系统将运行超过以往几万倍的数据，对于财务管理系统将是一大考验。同时，大数据的运转效率和数据筛查质量都对企业提出了技术要求，处理数据更加复杂。

2 大数据时代给财务审计带来的机遇及挑战

2.1 大数据时代给财务审计带来的机遇

2.1.1 大数据将升级财务审计模式

在传统的财务审计方法中，财务审计人员首先分析企业所处的行业，分析该行业的特点以及发展前景，依据财务审计人员的经验和企业财务状况判断其可能面临的问题，依据财务审计人员的主观判断，进行数据抽样调查。由于传统财务审计存在一定的技术限制条件，例如，由于传统财务审计是依据经验判断，抽取某项数据进行审计，也就是无法对所有的数据进行审计，造成经济业务的检查情况存在一定的漏洞；财务审计人员也无法依据实际情况，分析出被审计单位的整体财务情况，无法对资金流向做出科学判断。在传统的财务审计模式中，抽样的财务样本不仅存在一定的数据局限性，还会受财务审计人员主观意识的影响，将存在一定的舞弊风险，进而加大了财务审计风险。

倘若利用大数据技术对被审计单位进行审计，那么财务审计人员将整理企业所有的财务数据资料，并对所有的数据进行审计，进而及时发现被审计单位细小的财务造假行为，进而降低会计师事务所的审计风险。大数据时代更新了财务审计的思路和手段，也转变了财务审计的模式，进而升级了财务审计的方法。

2.1.2 大数据将提高财务审计的实践价值

我国财务审计工作是对企业的财务数据进行分析，并且该项数据是随机抽取的，这种抽样式审计将影响审计结果的准确性。同时，审计部门出具的审计报告内容较少，并且审计报告的质量存在一定的偏差，对企业的管理人与无法起到真正的决策支持作用，从而也影响了财务审计的价值。

在大数据时代，财务审计人员可以对被审计单位的各个方面的财务信息进行总结，利用大数据技术，可在较短的时间内获取大量的财务信息，精准把控企业的财务信息，了解企业所面临的财务困境。在大数据时代，财务审计报告涵盖的内容將更加丰富，也将超过传统财务审计的范围，例如，审计机构基于大数据背景，审计机构在出具审计报告时后，还可列出被审计单位可采取的措施，明确被审计单位未来资金的合理浮动范围，指导被审计单位的发展方向，这些都将提升财务审计的实践价值。

2.1.3 大数据技术将提高财务审计的效率

在传统的财务审计过程中，财务审计人需要对会计凭证进行逐张清点，虽然财务审计人员是抽样检查，但是也会消耗大量的时间成本和人力成本，浪费较多的人力资源。在大数据时代，这种做法完全可以省略，这是因为，一方面企业所有的信息都将存储在电脑系统中，会计凭证将以电子化的形式保存下来，从而也减轻了财务审计人员的工作量，省略了逐张清点的烦琐过程；另一方面，大数据技术所具备的数据分析、数据整合、数据挖掘等特点，帮助财务审计人员快速掌握企业的财务数据，并依靠大数据技术对其进行分析。例如，当财务审计人员对财务数据进行审计时，财务审计人员可在用友软件上调出该企业的财务数据，利用SQL数据语言调阅所需的财务数据，利用大数据技术对财务数据进行分析，找到被审计单位是否存在会计造假现象，并结合云数据库等技术直接分析被审计单位可能面临的财务问题，提高财务审计效率。

2.2 大数据时代给财务审计带来的挑战

2.2.1 数据质量存在一定风险

综合前文分析可知，大数据提供的财务数据特别多，并且对财务审计人员的技术要求较高，这也从侧面加大了财务数据质量的风险。因此，在大数据背景下，财务审计工作面临着数据质量风险，如果财务审计系统被黑客攻击，那么将导致财务数据外泄，信息体系将陷入瘫痪状态。

2.2.2 数据存在一定的安全风险

由于财务审计的工作性质较为特殊，因此，财务审计人员的责任意识至关重要，在对被审计单位进行审计的过程中，务必保证财务数据的安全性。在大数据时代，由于相关企业之间的贸易关系，若想全面掌握所有的财务数据，难度较大，倘若财务数据信息外泄，那么将严重影响被审计单位正常的生产经营活动。因此，财务审计人员务必做好保密工作，重点保护财务数据，不断增强风险责任意识。

3 大数据时代财务审计的应对措施

3.1 建立健全大数据财务审计相关的法律制度

在我国现存的法律制度体系中，与大数据审计相关的法律尚处于“真空区”，财务人员利用大数据技术进行审计缺少法律支撑。目前，推进大数据应用最大的阻碍便是缺少相应的法律制度，我国政府尚未明确表示应用大数据技术是否合法，从而导致多数企业无法应用大数据技术。因此，我国政府只有建立健全大数据财务审计的相关法律制度，才可促进大数据技术稳步推进。例如，我国政府可依据行业性质，明确各类企业应用大数据技术所遵守的准则，杜绝各类企业利用大数据技术逃税的现象，明确大数据技术的运用标准，提高大数据技术在高新技术中的应用范围。

3.2 促进大数据技术和财务审计理论相互融合

我国需促进大数据技术和财务审计工作相互融合，部分企业虽然已经运用了大数据技术，但是大数据技术和财务审计隶属不同行业，若想将二者实现有效融合，要做好以下工作。第一，财务审计理论界需加强大数据技术的推广力度，高校可增设大数据课程，为社会培养复合型人才，针对财务审计的特点重点突破大数据技术。第二，企业可优化大数据审计系统，依据企业经营特点形成适合本企业发展的大数据审计管理理论。

3.3 依靠大数据技术，提高财务审计人员的能力

我国多数的财务审计人员都是会计学出身，其在职业素养方面可能具备优势，但是其缺乏必要的计算机知识，并且该部分人员更加习惯于传统的审计方法，很难利用大数据技术对单位进行审计。针对此现状，我国审计部门需增强大数据财务审计的意识，鼓励财务人员学习大数据技术，明确大数据审计技术的流程，扩大大数据技术在审计工作中的实践范围，全方位培养财务审计人员的相关能力。与此同时，企业需依据自身经营特点，研发大数据分析模型，加大财务审计软件的研发力度。大数据财务审计模型不仅需具备审计功能，还需具备财务预算、财务分析等功能，利用特定的数字算法，科学预测企业未来将面临的问题，进而提高企业的风险抵御能力。

4 结 语

财务审计工作对企业而言至关重要。在大数据背景下，大数据以庞大的信息量、快速的传播速度影响着财务审计工作，大數据技术为财务审计工作带来机遇的同时，也带来了一定的风险，如数据质量问题和数据安全问题等。在实际工作中，企业应不断更新财务审计人员的理念，帮助其掌握大数据技术，研发大数据财务审计软件，不断提高大数据技术的应用能力和财务审计质量。

主要参考文献

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