行政单位内部控制完善措施探讨

王雪梅

摘要：随着改革开放的不断推进，促进国内经济发展速度，各个方面随着改革步伐不断发生变化。国内各级行政单位作为组织、执行、监督改革的主体，如果在改革过程中采取积极主动应对策略方可促进改革速度及深化范围。但是，当前时期行政单位内部控制工作的实际运行情况有较多问题存在，本文通过当前时期国内行政单位内部控制工作中存在的问题进行分析总结，并根据所发现的问题提出相关完善措施，以期帮助行政单位的内部控制工作正常开展及运作。

关键词：行政单位；内部控制；完善措施

内部控制从其产生以来就被各行各业所广泛使用，在内部控制的实际使用过程当中，对经济资源安全性和完整性、财务会计信息的真实可靠性等各方面都有较好的管理作用，内部控制是行政单位内部组织管理工作当中的一个重要环节。然而，因为国内经济高速发展及周边环节发生的巨大变化，行政单位的内部管理工作所要面对的问题将会更加复杂繁琐化，同时各种风险发生几率也在增加，这样就对行政单位的风险识别要求、风险防范及降低风险等工作提出新的要求及标准。而行政单位内部控制工作可以将上述要求及标准全面满足。

国内行政单位的内部控制工作尚处于起步阶段，工作体系不够完善，数量较多的行政单位管理者对内部控制工作缺乏重视，内控工作落實执行力度较低，相关监督工作不到位。上述存在的这些问题都会将行政单位的内部控制工作效率低下且漏洞百出，致使单位财务会计工作账目混乱、国有资产严重流失及浪费奢靡风气横行等。而近期国内各地发生的官员贪腐案件，就从侧面充分证明行政单位内部控制工作中所存在的漏洞和问题，对政府行政单位的公信力和公共资源配置工作造成严重损害，使政府行政单位的工作效率和工作质量大大下降，对国内经济发展运行也产生了极大的影响。

一、行政单位内控存在的问题

第一，内部控制环境存在问题

当前时期，国内行政单位内部控制工作主要内容包括单位员工工作意识、内控工作的组织构建、人力资源工作等方面内容。内部控制工作环境的好与坏直接影响到工作的实施，同时还是工作制度构建和完善的主要基础。现阶段，国内行政单位的内部工作环境都需要进行加强。比如，个别行政单位组织结构不够科学有一定缺陷存在，按照规定和要求，行政单位必须要有各项规章进行制约管理，例如授权制度、审批制度等等，而实际工作当中，较多的行政单位并没有将上述工作制度落实和执行，而基本都是由行政单位的党委会和居委会经过决策会议来决定 ，这样无形中就将某些会议的决策权在很大程度上进行了扩大，造成相关工作制度的制约作用全部失效。

第二，风险识别意识相对薄弱

国内行政单位并不会直接进行生产经营活动，行政单位的工作职能是对政府的公共资金进行有效管理，所以行政单位就不会同企业一样去面对生产经营活动中的各种类型风险。这就导致数量较多的行政单位在进行社会管理工作提供相关公共服务时对各种潜在风险忽略，比如财务和政治风险等等，这就导致行政单位的风险控制意识薄弱、缺乏应有的风险评估能力和防范意识。行政单位的风险意识薄弱和风险管控水平较差都极易导致单位出现职权滥用和行政寻租等各种风险问题[1]。

第三，内部审计和监督机制的缺乏

行政单位在实施内部控制时，监督是其重要的监管方式。虽然目前行政单位都以进行监管措施的强化工作，并将其作为对体制进行深化改革的重要措施，但因行政单位资产自主权的影响，极易导致单位内部专项资金和控制资金出现混淆，并且单独预算管理工作很少进行，这就为超支和挪用公款等情况的发生制造了机会。当前行政单位普遍存在对内部审计工作不重视，而只去关注外部监督，不注重审核财政资金使用等情况，这种环境不利于内控体系的完善和行政事业的发展。在财务管理方面，有效的内部审计和监督机制是保证全部财务工作透明性的重要前提。

第四，信息沟通和管理工作不及时

行政单位内信息沟通不及时，信息系统建设不完善等都是导致行政单位内部控制工作相关制度不健全的主要原因之一。信息沟通不及时会导致行政单位内部中上级和下级、各个科室部门之间缺乏及时有效的交流沟通，致使发生问题无法及时落实。个别部门在未经上级允许情况下擅自挪用专项资金另作他用，而相关部门高层管理人员缺乏法律及风险意识或者明知错误依旧擅自挪用，为工作埋下隐患。另外各个部门之间在信息沟通方面存在歧义，以至于在工作时需浪费时间核实信息准确性，有些部门则直接以自身制度或者业务进行管理工作，即使存在歧义也不进行沟通，以至于工作效率低下，信息传递之间存在各种错误，影响整体工作效率[2]。

二、完善和优化行政单位内部控制的有效对策

第一，完善和优化行政单位内部控制环境

行政单位自身具备完善的内部控制体系是完善内部控制的主要措施之一，因为只有不断优化整个行政单位的内控管理背景，具备合理科学的内控管理体系，

才能保证内控单位内各部门之间职责严格落实，另外以合理的组织结构确保整个行政单位顺利进行日常管理工作，提升各部门之间的工作效率及内控程度。目前行政单位各个部门分工明确，各司其职，这样在顺利完成日常管理工作的同时也能起到一定制衡效果，因为行政单位自身性质特殊，与其他单位之间存在明显差异性，这种特殊差异性对单位内部人员的要求极为严格，不仅仅需要极高的服务意识还需要工作人员富含极高的政治素养以及职业道德素养，以确保整个单位工作目的和最终目标的实现。另一方面行政单位对内部控制的要求还需要考虑多种环境因素，对整个行政环境所处文化氛围、思想道德以及管理理念均需随着内外部环境变化而发生转变。

第二，提高风险意识和风险防范能力

行政单位必须牢记自身目的，行使管理权力，虽然行政单位无法参与常规生产经营范畴，但是整个大的市场经济环境要求行政单位牢记风险防范意识，提升自身对于风险的预防控制作用。那么行政单位在工作中将风险管理理念在潜移默化中分布至工作各个环节，提升每位工作人员的风险管理意识，工作人员对内部控制的价值观无形中进行统一。另外对于成功案例进行分析吸引成功经验在日后工作中加以体现，而对于一些具有典型问题的内部控制失败案例则需要对其进行重点分析，将其中的问题进行全员学习和思考，工作人员明确新旧体制变革过程伴随的各种环境变化风险，将风险意识融汇工作中，全面协调内部控制工作，避免内部失控事件发生[3]。

第三，加强内部审计工作，积极发挥内部审计的监督作用

（1）对国家出台的相关政策和法律法规认真贯彻和执行，根据现代内部审计和控制制度的相关要求和标准，将组织、制度、业务和信息管理体系建设工作不断进行完善和加强。

（2）将经济责任审计工作力度加强，对行政单位领导干部的相关责任审计工作要及时完善，对审计发现的问题，提出相关的审计建议。

（3）进行专项审计，将下一年度预算安排和执行纳入当年工作重点，对专项资金使用情况和财务核算和基建项目管理等情况进行严格审计，并将审计结果做出通报，将内部审计工作的透明性及审计工作质量提高。

（4）加强外部监督。通过外部监督来确保财务工作的规范性、透明性。财政和审计这两个部门都是执行外部监督工作的主要机构，行政单位在对内部控制工作进行强化时，要将财政和审计这两个部门的外部监督作用充分发挥。审计部门负责审查单位内部全部内控工作，在保证内控工作合理性的同时，尽可能的将其规范性。

第四，加快并完善行政单位信息化建设步伐

针对出现内部信息沟通不及时等问题需进一步加强信息化建设力度。加速业务平台建设可以将大量数据进行汇总，借助互联网将其做到有效整合，这样就能避免数据差异带来的各种问题，真正实现数据统筹管理，实现资源整合，信息共享。各部门之间仅需对信息进行有效筛选就能完成日常工作需要

三、总结

行政单位内部控制管理工作需要提升整个部门工作人员内控意识，完善现有管理制度，依照目前内外部大环境，对以往错误或者不切实际的方案加以调整和规划，另外还需要提升工作人员的基础技能及综合素质，让每位工作人员意识到内部控制及风险意识的重要性，营造良好工作氛围的同时提升整个行政单位服务水平、管理水平。

参考文献：

[1]孔玉珍.行政事业单位内部控制问题与对策研究[J].行政事业资产与财务，2017，12（36）：46-47.

[2]杨艳蕾.行政单位财务内部控制问题及对策研究[J].纳税，2017，23（23）：80-80.

[3]王春玲.行政事业单位财务会计内部控制措施研究[J].财会学习，2017，11（7）：255-255.