浅谈FIDIC合同下中期支付证书的编制

(中国水利水电第七工程局有限公司国际工程公司，成都，610213)

随着国家“一带一路”倡议不断获得更多国家认可，越来越多的施工企业走出国门，承包海外工程。目前，世界主流的国际工程承包合同采用的是由国际咨询工程师联合会编制的合同框架，即FIDIC合同框架。承包商需要通过向咨询工程师提交支付证书的方式申请工程结算款。掌握支付证书的编制流程和相关应用技巧，可以有效优化工程款支付金额、时间等，改善承包商的现金流。

1 编制程序

1.1 资料收集

收集由咨询工程师签字确认的现场工程验收单及相关支撑性资料，以此作为工程计量依据。

1.2 BOQ清单项目编制

将现场工程验收单及相关支撑性资料按照合同中工程量清单项的顺序进行排列，根据合同规定的计量原则，计算出每项工程量对应的金额，依照合同中工程量清单项的名称与顺序编制成表。

1.3 变更、索赔项目编制

对于合同执行过程中产生的变更、索赔项目，也要将现场工程验收单及相关支撑性资料按照合同规定的顺序进行排列，根据合同规定的计量原则，计算出每个项目对应的金额，编制成表。

1.4 价格调整指数计算

根据合同规定，收集用以计算价格调整指数的官方统计数据(一般是合同规定的某些国家或地区政府部门公布的物价指数等)，据此计算出价格调整指数。

1.5 进行价格调整后的项目的总金额计算

将BOQ清单项目的总金额乘以价格调整指数，得到价格调整后的BOQ清单项目的总金额；将变更、索赔项目中取自BOQ项目单价的项目的总金额，即非现行价格水平项目的总金额乘以价格调整指数，得到价格调整后的变更、索赔项目中非现行价格水平项目的总金额；两者相加后得到价格调整后的总额。

1.6 其他无需进行价格调整的项目的总金额计算

将变更、索赔项目中现行价格水平项目的总金额，加上由于法律法规调整承包商应获得的金额，加上本期承包商需承担的项目仲裁委员会的费用，得到其他无需进行价格调整的项目的总金额。

1.7 工程总金额计算

将进行价格调整后的项目的总金额加上其他无需进行价格调整的项目的总金额，得到工程总金额。

1.8 保留金扣款额计算

将工程总金额乘以合同规定的保留金扣款比例，得到本期保留金扣款额。

1.9 预付款扣款额计算

将工程总金额乘以合同规定的预付款扣款比例，得到本期预付款扣款额。

1.10 合同规定的其他扣款额计算

根据合同规定，将业主向承包商索赔的金额相加，得到合同规定的其他扣款额的总额。

1.11 工程税前总额计算

工程总金额减去保留金扣款额，再减去预付款扣款额，再减去合同规定的其他扣款额的总额，得到工程税前总额。

1.12 工程净支付总额计算

工程税前总额减去根据合同及法律规定的由业主代扣代缴的税费总额，得到工程净支付总额。此数额即为本期支付证书中工程师需支付给承包商的实际数额。

2 编制技巧及注意事项

2.1 资料收集

现场验收单是组成支付证书的基础资料。承包商完成某一项或者某几项需要进行验收的工序或工程后，向咨询工程师提交现场验收单，申请对所完成的工序或工程进行检查、测试及验收。验收通过后，咨询工程师需在验收单上签字。部分工程，如混凝土，钢筋等需随附现场咨询工程师实验室或有资质的机构开具的测试报告。对于合同规定的需要经过承包商和咨询工程师联合测量的工程量，还需提供咨询工程师测量工程师开具的专业测量验收单。只有通过咨询工程师验收所确认的工程量才能用以计算工程款金额。

2.2 BOQ清单项目编制

根据收集的现场验收单、测试报告、测量验收单等，按照合同规定的计量方式，计算出每份验收单所对应的BOQ项目可用于计量的工程量，将该工程量乘以合同BOQ清单中规定的单价即可计算出该项目金额。FIDIC合同往往对不同BOQ项目的计量方式有特定规定。例如，对于开挖工程，超出设计图纸部分的开挖量不得参与计算计量工程量；对于钢筋绑扎，搭接部分的钢筋质量不得参与计算计量工程量等。承包商需要熟悉合同中对于各种工程量计量的限制性规定。算出符合合同规定的工程量数据，以免咨询工程师审核时对支付证书提出异议，浪费宝贵的审核时间。

2.3 变更、索赔项目编制

对于变更索赔项目，在通过咨询工程师许可并颁发正式的变更、索赔函件后，承包商可以正式以函件中咨询工程师同意的价格乘以变更、索赔项目的计量工程量，即可计算出该部分金额。

2.4 价格调整指数计算

在FIDIC合同中，价格指数的计算公式如下：

式中，“Pn”是对第n期间内所完成工程的总额所采用的调整指数，a是在合同中规定的一个系数，代表合同支付中不调整的部分；b、c、d…也是在合同中规定的一个系数，代表与实施工程有关的每项费用因素的估算比例，费用因素可能是指资源，如劳务、设备和材料，其中a+b+c+d+…=1。而Ln、En、Mn…是第n期间时使用的现行费用指数，可能是政府统计部门发布的当月的劳工价格指数、设备价格指数、材料价格指数。Lo、Eo、Mo…是第n期间时使用的基本费用指数，通常采用的是提交投标文件截止日前28d的当日所对应的统计期的费用指数。

在国际工程中，FIDIC合同下往往会规定两种支付货币，即BOQ清单中的单价会分为工程所在国货币部分和美元部分。因此，价格调整指数计算公式中所对应的费用指数也会分别套用不同的政府机构发布的统计数据。用以计算出不同的货币对应的价格调整指数。一般来说，对于工程所在国货币所对应的金额，其费用指数会使用该国统计部门发布的每个月的各类工种、材料、设备等的价格指数。而对于美元所对应的金额，其费用指数会使用美国统计局发布的数据，有的会使用英国统计部门或者中国香港特别行政区统计部门发布的数据，或者混合使用多个国际主要贸易大国或地区的统计数据。虽然合同中规定了统计数据的获取来源，但在编制支付证书时不可机械式地引用这些数据，因为有的统计部门会定期更改费用指数的基础参考指数为较近月份费用指数的平均数，从而导致该月的费用指数发生“断崖式”下跌，如果直接套用该指数，显然会使计算出来的价格调整指数过低，工程款金额也因此变少。例如，中国香港特别行政区统计处发布的2016年3月的综合CPI指数为127.6(见图1中椭圆形框标示)，而仅仅一个月之后，2016年4月该指数骤降为102.4(见图2中椭圆形框标示)，显然不符合当时香港特别行政区的实际物价变化情况。产生这种现象的原因就是，香港特别行政区统计处在计算2016年4月的综合CPI指数时更改了基础参考指数，由原先的取2009年10月至2010年9月综合物价指数平均值作为计算基础(见图1中长方形框标示)，改为了取2014年10月至2015年9月综合物价指数平均值作为计算基础(见图2中长方形框标示)。遇到类似情况时，应该及时向咨询工程师申请对该指数进行重新计算，计算出基于原计算基数的等价新指数。以此来计算价格调整指数。

图1 香港特别行政区2016年3月消费物价指数

图2 香港特别行政区2016年4月消费物价指数

2.5 进行价格调整后的项目的总金额计算

根据上述进行价格调整后的项目的总金额计算方法，对于使用多种货币支付的合同，需分别以合同中规定的相对应的价格调整指数乘以该部分金额，得到不同货币的金额进行价格调整后的总额。

2.6 其他无需进行价格调整的项目的总金额计算

对于变更、索赔项目，由于其对应的工程或工序中往往含有大量的原合同BOQ清单中未规定单价的项目。对于这些项目，一般通过承包商与咨询工程师协商来确定单价，而这个单价一般都是根据协商时或者该变更、索赔项目实施时的现行市场价来确定。因此，对于这一类的单价不能进行价格调整。此外，由于法律法规调整承包商应获得的金额及承包商需承担的项目仲裁委员会的费用也根据合同规定不能进行价格调整。将变更、索赔项目中现行价格水平项目的总金额，加上由于法律法规调整承包商应获得的金额，加上本期承包商需承担的项目仲裁委员会的费用，得到其他无需进行价格调整的项目的总金额。

2.7 工程总金额计算

将进行价格调整后的项目的总金额加上其他无需进行价格调整的项目的总金额，得到工程总金额，由于不同货币的金额根据不同的价格调整指数进行了价格调整，此时的总金额将会分为多个不同的货币部分。

2.8 保留金扣款额计算

将工程总金额乘以合同规定的保留金扣款比例，得到本期保留金扣款额。FIDIC合同一般规定每期扣除工程总金额的10.00%作为保留金，直到扣满合同款额的5.00%。编制每期支付证书时，承包商应注意累积至本期的所有保留金扣款总额是否达到合同款额的5.00%，如果超出合同款额的5.00%，则本期只需要扣除未扣满的部分，而无需再扣除本期工程总金额的10.00%。

2.9 预付款扣款额计算

将工程总金额乘以合同规定的预付款扣款比例，得到本期预付款扣款额。根据合同，当承包商提交了银行预付款保函时，雇主应向承包商支付一笔预付款，作为对承包商动员工作的无息贷款。当截止本期时的累积工程总金额超过合同款额的30%时，预付款扣款开始。扣款额为本期工程总金额乘以合同规定的比例。当截止本期时的累积工程总金额超过合同款额的90%时，预付款总额须全部扣完，这也意味着本期将会扣除未扣满预付款扣款总额的差额部分。因此，承包商可以通过一定的支付证书编制技巧来推迟预付款扣款开始和结束的时间。例如，当承包商计算发现截止本期时的累积工程总金额达到合同款额的30.5%时，可以通过将部分BOQ清单工程量从支付证书中暂时撤下，使截止本期时的累积工程总金额小于合同款额的30%，那么本期就可以不必被扣除预付款。当然，应用这种技巧的前提是本期中超出合同款额30%的部分小于本期预付款扣款额。同理，当承包商计算发现截止本期时的累积工程总金额达到合同款额的90.5%时，可以通过将部分BOQ清单工程量从支付证书中暂时撤下，使截止本期时的累积工程总金额小于合同款额的90%，那么本期就可以不必被扣除未扣满预付款总额的差额部分。当然，应用这种技巧的前提是本期中超出合同款额90%的部分小于未扣满预付款总额的差额部分。通过这种方式，承包商可以明显改善项目的现金流。

2.10 合同规定的其他扣款额计算

根据合同规定，将业主向承包商索赔的金额等相加，得到合同规定的其他扣款额的总额。

2.11 工程税前总额计算

工程总金额减去保留金扣款额，再减去预付款扣款额，再减去合同规定的其他扣款额的总额，得到工程税前总额。

2.12 工程净支付总额计算

在有的合同中，业主和咨询工程师会对承包商应缴纳的所得税、营业税等进行代扣代缴。如果承包商拥有免税证，则可以免除税费扣缴。业主和咨询工程师在支付预付款给承包商时也会扣缴相应税费。此时，承包商如果拥有免税证明，也可以免除该部分税费。承包商在现金流充裕并且正在办理免税证的情况下，可以适当减少每期支付证书申报金额，以减少税费的扣缴。待获得免税证后再提高每期支付证书的申报金额。工程税前总额减去根据合同及法律规定的由业主代扣代缴的税费总额，得到工程净支付总额。此数额即为本期工程师需支付给承包商的实际数额。

3 结语

在国际工程建设中，FIDIC合同框架被世界大部分的国家和地区广泛采用，很多大型金融机构指定其为融资建设的标准合同范本。FIDIC合同框架中关于中期支付证书的条款并不复杂，言简意赅。实际操作过程中会因为承包商和咨询工程师运用水平的高低而产生不同的效果。深刻理解并运用合同中的条款，可以起到缓解现金流压力，优化资金结构，保障项目履约的效果。