浅谈铁路施工项目财务内部控制的现状及完善措施

段玮

【摘 要】我国社会经济的迅速发展，为铁路工程建设事业的发展提供了新的契机。作为铁路工程项目施工企业而言，在工程项目施工的过程中，不仅要严格的按照要求做好施工组织生产的相关工作，同时还应对财务管理内部控制与核算予以充分的重视，才能在确保铁路工程施工质量的基础上，降低工程施工的成本，促进施工企业经济效益的稳步提升。文章主要是就铁路施工项目财务内部控制的现状以及完善措施进行了简单的阐述和分析。

【关键词】铁路施工项目；财务内部控制；现状；完善措施

一、铁路施工项目财务内控概述

1.原则

铁路工程项目财务内部控制实际上就是施工企业在确保自身财产安全与完整的基础上，为了实现提高经济效益的目标，而采取的以法律法规和规章制度指导的控制方法和措施[1]。施工企业在开展财务内部控制工作时，则必须对以下几方面的问题予以充分的重视：（1）在开展财务内部控制工作时，必须以企业发展的实际情况为基础，采用不违反国家相关法律法规规定的方法、措施以及程序，才能发挥出财务内部控制工作的积极作用。（2）企业会计工作人员在参与财务内部控制工作时，不得出现越权行为。（3）企业财务内部控制必须在全面覆盖企业内部会计工作岗位的基础上，采取积极有效的措施，确保内部控制措施切实的落实到企业财务工作的各个环节中。（4）企业必须明确财务内部控制工作过程中会计岗位、结构等各个部门之间的职权，才能达到相互约束和监督财务内部控制工作效果的目的。（5）财务内部控制工作的开展必须按照成本效益的原则，确保企业能够获取最大的经济效益。

2.内容

由于铁路工程项目的财务内部控制工作与工程项目的施工范围之间存在着密切的联系。所以，施工企業必须在铁路工程项目施工的过程中，将工程项目详细的划分为隧道施工、线路铺设以及电气化改造等环节施工，为后续财务内部控制工作的开展做好充分的准备。在开展财务内部控制工作的过程中，财务管理部门不仅要详细、准确的记录不同项目开展过程中产生的经济活动，同时在合理监控工程项目经营活动状况的基础上，对项目实施过程中出现的经济活动进行科学合理的分析和研究，并以此为基础提出具有针对性的改进建议和措施，避免因为违规经济活动的出现而影响到铁路工程项目建设的顺利进行。

二、铁路施工项目财务内部控制现状分析

1.认识不足

经过深入的调查研究发现，很多铁路工程项目施工企业的财务主管都存在着财务内部控制工作职能认识不充分的现象，这一问题的存在不仅影响了财务内部控制工作职能的充分发挥，而且导致工程项目经济活动监管不到位现象发生的几率。另外，由于很多铁路工程项目施工企业，在生产经营的过程中都出现了不重视财务管理工作的问题，所以影响了财务工作在工程项目经营管理过程中作用的充分发挥。虽然，有些企业已经针对财务内部控制工作制定了相关的规章制度。但是却因为财务人员自身观念和意识落后，而影响了财务内部控制工作效果的提升。

2.制度问题

财务派遣制是当前大多数铁路工程项目财务管理中常用的财务管理方法，应用这种财务管理方法的最终目的就是为了确保财务管理人员独立于项目部的人员管理以及薪酬发放之外，避免因为项目部领导人员干涉财务内部控制工作闲暇的出现。虽然这种做法是一种积极的财务内部控制方法，但是其在实施的过程中仍然存在着人际关系过于僵化问题。财务工作人员在开展财务内部控制工作的过程中，经常因为遇到其他部门消极对抗，而影响到财务内部控制工作的顺利开展那么必然会导致工程项目前期施工无法顺利的开展。

3外协作业队问题

虽然参与铁路工程项目建设的外协作业单位数量众多，但是，由于财务人员无法了解和掌握外协作业单位的从业资质、施工水平以及市场信誉等各方面的情况。所以导致铁路工程项目建设施工过程中，经常因为外协作业单位方面的因素，而出现拖欠财务部门手续、工程量完成和验收计价不符等各方面的问题，这些问题已经成为了影响财务内部控制工作顺利开展的重要因素。

4.执行力度不足

由于在铁路工程项目建设施工过程中，财务部门与其他科室属于同级单位。所以，财务工作人员为了确保其他科室的工作人员能够积极的配合，财务内部控制工作的开展，必须保持好与其他各个科室之间的人际关系。如果财务工作人员始终严格的按照相关制度开展工作的话，就会因为其他科室工作人员产生抵触情绪，而影响到财务内部控制工作的有效开展[2]。

三、铁路施工项目财务内部控制措施

1.完善资料

铁路工程施工企业必须严格的按照相关规范和要求，组建工程施工项目部，才能确保铁路工程项目建设施工的顺利进行。首先，要求劳资部门必须制定严格的岗位工作人员情况表、项目部组成人员信息表以及项目部岗前培训计划等相关文件资料。其次，财务管理部门必须制定完善的备用资金管理、应收账款以及应付账款清理办法等制度，确保财务管理工作的顺利开展。最后，安检部门必须制定科学合理的工程项目安全检查管理办法，降低铁路工程项目建设过程中安全隐患发生的几率。

2.强化外协作业队管理

铁路工程项目部在成立时，不仅要细化外协作业队伍的资质、准入证、税务许可证等合法资料的基础上，了解和掌握相关施工队伍的资产、资金、施工水平等信息，才能与其进行劳务承包的洽谈，避免因为外协作业队伍方面出现问题，而影响到铁路工程项目建设施工的顺利进行。

3.做好物资管理

经过深入的调查研究发现，虽然大多数的讨论工程项目施工企业已经制定了完善的物资管理规章制度。但是在相关制度实施的过程中，仍然出现了很多急需解决的问题。所以，为了确保铁路工程项目建设的顺利进行，项目部的物资管理部门必须及时的进行物资的清算并索取发票，避免因为相关工作不到位而影响到铁路工程项目的建设。

4.强化财务内部控制的力度

财务内部控制工作效率的高低是影响铁路工程项目成本高低的重要因素，所以，铁路工程施工企业的财务人员必须在充分重视自身红字重要性的基础上，保持，良好的工作态度，才能确保铁路工程项目财务内部控制工作的顺利完成[3]。另外，铁路工程施工企业，还应加强财务管理人员管控意识培训的力度，定期的组织财务人员参加财务内部控制管理工作的培训，帮助财务人员提升自身财务管控意识的提升，为财务内部控制工作的开展营造良好的氛围。

四、结束语

总之，财务内部控制工作效率的高低不仅与施工企业经济效益的高低有着密不可分的联系，而且也是影响工程项目施工质量和效率的重要因素。所以，企业必须加强财务内部控制过程中存在的相关问题分析和研究的力度，同时制定切实可行的措施予以解决，才能将财务内部控制在铁路工程项目实施过程中的作用最大限度的发挥出来。

【参考文献】

[1]马文.加强铁路施工企业财务内部控制的策略探析[J].当代会计，2018，05：37-38.

[2]王奇.探讨铁路施工项目财务内部控制的现状及应对措施[J].会计师，2018，01：48-49.

[3]梁莉.浅议铁路施工企业内部控制[J].中国外资，2018，01：195-196.