浅析企业税收筹划存在的问题及解决措施

吴训豪

摘 要 税收筹划是企业财务规划工作中重要的一部分，其目的在于帮助企业在合法范畴内合理降低企业在税收的支出费用，从而有效降低企业的整体成本，提高企业的经济效益。本文从企业税收筹划的必要性入手，分析企业税收筹划中存在的问题，探讨解决企业税收筹划中问题的具体措施，为提高企业合法经济效益提供一些思路和力量。

关键词 企业税收筹划 问题 解决措施

一、引言

随着我国市场经济体制的不断发展，税收制度不断得到完善，企业的税收筹划面临着新的变化和问题，需要企业财务工作人员在正确运用最新税收法律法规、财务知识的情况下进行纳税额的合法、合理降低，从而合法降低企业的生产经营成本，提高企业的总体经济效益。企业应当正视自身资产、生产经营、市场环境对税收筹划的影响，采取合理的方式进行税收筹划，合理降低企业纳税额，合理提升企业的经济效益。

二、企業税收筹划中存在的问题

税收筹划，是在合法情况下更加科学地纳税，在国家允许范围内尽量降低企业的纳税额，降低企业的生产经营成本，提高企业的生产经济效益。近年来，我国在税收方面做出了一定程度的制度改革，越来越完善的推动越来越多的企业重视起税收义务，重视企业自身的发展，也推动着企业重视税收筹划工作。

（一）税收筹划特点

1. 合法性。税收筹划必须在合法的条件下完成，保证企业的税收合法，而非在不合法的情况下进行偷税漏税。企业运用税收筹划的最终目的在于合法的减少税收额，合法的控制生产经营成本，合法提高经济效益。虽然都是在降低企业的税收额，但偷税漏税是违法行为，税收筹划是合法行为，这是二者之间最基本的差别。

2. 专业性。税收筹划本身是企业的财务管理行为，需要专业的财务人员、会计人员进行规划、执行，因为他们更熟悉国家在税收方面的法律法规，也更加了解企业在财务管理上的需求和基本情况，由他们进行实践更符合企业在税收筹划上的需求。

3. 时效性。企业的税收筹划是在跟随国家现有税收制度的情况下进行的财务管理行为，因此，企业必须明确税收筹划的时效性，一旦国家在税收制度上进行了调整，那么企业就必须进行相应的调整，否则就有可能在税收筹划中出现违法、违规行为，影响企业发展的健康和可持续性。

4. 导向性。与时效性基于相同的原因，企业的税收筹划必须紧紧跟随国家税收的相关制度，国家税收制度就是企业进行税收筹划工作的导向性目标，因此，可以说企业的税收筹划具有导向性的特征。

（二）税收筹划中的问题

1. 对税收政策掌握不全面。企业税收筹划必须建立在对国家相关税收政策全面掌握的基础之上，若企业财务人员对国家相关税收政策的掌握不全面，制作出的税收筹划方案就很有可能触犯法律，为企业的生产经营带来不可忽视的法律风险。然而，我国关于税收法律条款较多，各级政府、财政部门又在不断进行着政策条款的调整和优化，致力于将我国的税收法律体系发展的更加全面，这也为企业的税收筹划工作带来了巨大的挑战，财务人员想要全面掌握税收政策十分不易，这是企业税收筹划中最重要的问题。

2. 税收筹划方案效率较低。虽然很多企业都在进行税收筹划方案的制定和执行，但由于无法对国家税收政策全面掌握和税收方案降低纳税额效率较低，大多数企业的税收筹划并未达到预期的降低成本效果，反而使企业面临着较高的法律风险和税收风险，不利于企业的生存和发展，必须得到企业管理层的重视。

3. 企业财务人员专业水平有限。企业的财务人员是制定税收筹划方案的重要执行人员，税收方案中的很多专业税务知识、企业财务知识都是专业财务人员才能正确运用的，执行人员的专业水平、综合素质对于税收筹划方案的制定有着十分重要的影响作用，因此，企业必须重视对财务人员的培养，避免出现财务人员不专业而导致的法律风险、财务风险。

4. 税收筹划方法单一。企业制定的税收筹划方案需要相应的方法保证其执行和执行效果，然而，很多企业的税收筹划方法比较单一和固化，并未从企业的技术创新、集资、投资、运营等方面进行筹划，仍然将目光关注于国家的政策、法律法规漏洞之上，试图以“擦边球”的方式来降低企业成本、提高经济效益。这样的税收筹划方式很容易导致企业面临法律风险和财务风险，也不利于企业的可持续、健康发展，对企业纳税额和经营成本的控制幅度也较小。

5. 税收筹划方案与企业实际相背离。部分企业并非在一个省市地区进行经济，实际生产、经营过程中存在跨地区、跨省市甚至跨国的现象，仅就我国而言，各省市地区就在税收政策、法律法规方面有着一定的差异，若企业不能及时发现这其中的差异，不能及时获取某一地区税收政策的变化，就会导致企业的税收筹划方案出现违法、违规问题。

三、企业税收筹划问题的解决策略

（一）加强对国家税收相关法律法规的学习

企业想要进行税收筹划必须积极鼓励和带领财务人员进行政策学习，使参与企业财务筹划工作的财务人员切实掌握国家的相关政策、法律、法规、条款，对各级政府对税收法律条款的调整和优化做到追踪学习，尽量全面收集和掌握有关企业税收筹划的政策、法律、条款，避免出现对政策法律法规了解不全面而导致的法律风险、财务风险。

（二）提升企业税收筹划的效率

企业进行税收筹划的最终目标在于合法降低企业纳税额，合法降低企业的生产经营成本，因此，企业税收筹划方案制作的正确性和执行效率也十分重要，是企业生产经营发展的重要工具。想要从税收筹划方案的正确性和执行效率上进行提高，企业除了要全面掌握税收政策法律法规外，还应当积极做好企业内部组织架构的优化和财务管理制度的优化，通过提升企业财务预算工作、财务核算工作水平提升企业财务会计信息的准确性、有效性，从而有效提高税收筹划方案的正确性和执行效率，合法降低企业的纳税额，合法控制企业的生产经营成本。

（三）提高参与税收筹划方案制定财务人员的专业度

企业应当积极进行财务人员的专业度、综合素质培养，提高企业税收筹划方案的正确性和有效性，从人才的角度进行企业税收筹划方案的优化。企业应当积极组织财务人员学习和关注各级政府对于税收政策的优化和调整，第一时间掌握和学习最新的税收政策动态，并将这些税收政策的调整与企业的税收筹划方案进行整合，及时调整企业的税收筹劃方案，避免税收筹划方案出现违法内容。

（四）多样化企业税收筹划方法

企业税收筹划在我国企业中的应用实践时间较晚，但在国外企业中并不少见，企业决策者和管理人可以从国外企业、国内优秀企业中借鉴税收筹划的方法，吸取一些相关方面的先进知识，在企业生产经营过程中选择更适合企业发展的方式。首先，财务人员应当划分出企业生产经营过程中不在国家征税范畴内的部分，对这部分进行合理减税，对在国家征税范围内的部分进行合法、合理筹划；其次，在对国家税法政策、法律法规进行全面研究后进行生产经营方式的优化，例如：保兑仓、分期付款等模式都对企业的合理减税有所益处，避免企业在资金周转不灵的情况承受纳税压力；然后，分拆技术是比较适合用于企业税收筹划的一种技术，企业利用分拆技术可以有效缩减计税基础，借助纳税人数量减少税负，从而合法、合理降低企业的纳税额，控制企业的生产、经营成本，提高企业的经济效益。

（五）建立税收筹划信息化体系

借助计算机、互联网的信息传输速度快、安全性高的特点建立税收筹划信息化体系，及时收集不同地区、省市乃至国家的税收政策、法律法规变化，并进行企业税收筹划方案的相应优化和调整，提高企业税收方案的合法程度，为企业的税收筹划方案效率提升奠定基础。

四、结语

企业税收筹划过程中，由于对政策掌握不全面、制定的方案效率有限等方面的问题，企业不仅很难达到预期控制纳税额、控制生产经营成本的目标，也很容易面临法律、财务方面的风险，影响企业的可持续、健康发展。企业必须针对这些问题制定并执行改善措施，加强对税收的合法、合理筹划，筛选优秀的财务人员担任税收筹划工作，提升企业的核心竞争力。

（作者单位为福建凤竹纺织科技股份有限公司）

参考文献

[1] 陈焕阳.我国企业税收筹划存在的问题及解决措施[J].财会学习，2019（03）：126+128.

[2] 慕恩成.房地产企业税收筹划存在的问题及解决措施[J].中国乡镇企业会计，2018（06）：61-62.

[3] 傅磊.浅谈企业所得税税收筹划存在的问题及对策[J].税收，2018，12（21）：11+14.

[4] 张晓艳.企业税收筹划存在的问题及解决策略[J].税收，2018，12（21）：21.