新形势下提高资产评估专业人员职业道德的途径浅析

胡宇康

摘要：为了适应新的政治、法律和经济形势的需要，新版《资产评估职业道德准则》对资产评估从业人员职业道德提出了新的要求；资产评估人员遵守职业道德准则，有利于防范执业风险，保证执业质量，提升行业公信力；新形势下提高资产评估专业人员职业道德水准，需要严格市场准入，惩罚与教育相结合，重视并严格落实准则，同时构建诚信体系，净化执业环境。

关键词：职业道德 资产评估 道德准则

经过长期酝酿，新版《资产评估职业道德准则》于2017年由中国资产评估协会颁布并实施。新版《资产评估职业道德准则》是为了适应新的政治、法律和经济形势的需要而重新修订的，内容较以往发生了较大变化。新形势下充分理解并严格执行新版《资产评估职业道德准则》，对资产评估从业人员提高职业道德素质，严格规范执业具有重要的作用和启示。

一、资产评估职业道德制度及其沿革

资产评估人员职业道德有其特定含义，它是指资产评估从业人员在执业过程中需要严格遵从和履行的一系列行为准则和价值观念，是社会主义核心价值观在资产评估行业的具体体现。资产评估人员职业道德包含的内容较多，既包括职业理想、职业能力，也包括岗位职责、执业态度和职业纪律，但在当前整个社会失信状况严重的情况下，资产评估人员职业道德最重要最基本最核心的是诚实守信。

20世纪90年代，为满足行业平稳发展的需要，相关协会开始着手制定资产评估准则。2004年2月，我国资产评估准则体系建立，为规范行业行为，保证行业及健康发展奠定了基础。2007年11月，财政部又颁布了资产评估准则，内容包括8项新准则和15项资产评估准则，由此形成了我国统一的资产评估行业行为规范的雏形。2008年11月，中国资产评估协会发布了《资产评估准则——无形资产》等三项指导意见，对资产评估从业人员职业道德予以进一步规范。及至2012年，资产评估行业准则已经达到26项，对职业道德评估和监管起到了巨大的作用。

近些年来，随着资产评估服务在社会经济中地位的不断提高和政治、法律和经济形势发生的巨大变化，为满足资产评估在咨询和鉴证方面的需要，同时为从业人员创造良好的职业道德环境和氛围提供指导，2017年8月，财政部依据已有法规发布了新的《资产评估基本准则》，此后新的《资产评估职业道德准则》经中国资产评估协会修订并发布。新版《资产评估职业道德准则》在结构框架、条款内容和功能作用方面都增添了新的内容阐述，对促进行业健康发展起到重要的作用。

二、资产评估人员遵守职业道德准则的意义

（一）提高职业道德意识，防范执业风险

职业道德是在一定职业活动中应遵循的、体现一定职业特征的、调整一定职业关系的职业行为准则和规范，职业道德水准的高低直接影响到一个组织或组织中的个人以什么样的方式开展职业活动。就组织而言，一家职业道德意识不强的资产评估机构难以承担应有的社会责任；就个人来说，一个职业道德低下的资产评估专业人员在工作中也难以拥有一种高度的责任感。新版《资产评估职业道德准则》开宗明义地指出了资产评估机构和专业人员应当在执业过程中必须具备的专业素养、道德品质和执业行为，对评估机构和个人明确职业道德的重要性提供了指导。职业道德准则同时对处理评估机构、专业人员以及其他当事人之间的各种责任和利益关系，促使评估机构和专业人员依法依归执业，有效防范执业风险起到关键性的作用。

（二）遵守职业规范，保证执业质量

评估机构及专业人员的专业胜任能力和职业道德水平的强弱和高低，决定了资产评估活动中执业质量的优略和高低。在评估实践中，个别评估人员把自己的精力完全集中于专业胜任能力的培养上，而对职业道德素养的养成却持消极态度。事实上，资产评估活动是一项对职业道德素养要求非常高的事業，这就预示着对评估机构及专业人员来说，职业道德并非一门选修课，而是一门要求很高的必修课，其地位与专业胜任能力同等重要并无二致。资产评估行业协会发挥自身作用，加强对评估机构和从业人员职业道德准则的专业化培训，严格监督评估过程中职业道德准则的履行状况，并依据规则采取措施惩戒违反职业道德准则的机构和人员，对评估机构及专业人员养成遵从职业道德的良好习惯，为资产评估服务对象提供高质量的评估服务起到重要的监督和促进作用。

（三）树立良好职业形象，提升行业公信力

我国资产评估行业相对于西方长期、成熟的评估活动而言存在时间较短社会影响力不大，许多人因难以接触到资产评估活动而对资产评估行业知之甚少，有的人甚至因受个别机构和人员错误职业行为的负面影响而对资产评估整个行业存在误读。在社会公众中知名度和美誉度相对较高的西方国家注册会计师行业之所以会赢得社会的高度认可，与其长期注重职业道德建设，维护行业声誉的行为息息相关。西方注册会计师职业在一百多年的注册会计师行业发展过程中，为了维护应有的行业尊严，赢得良好的行业声誉，树立良好的行业形象，在职业道德建设活动中付出了长期不懈的努力。资产评估行业只有严格执行职业道德规范，才能赢得社会公众对资产评估行业的理解和支持。

三、新形势下提高资产评估人员职业道德水准的建议

（一）严格市场准入，加强行业管理

行业准入指根据许可等法律或行政手段设置一定的条件，由相关部门按照设定的标准对要求进入某一特定市场的自然人、法人进行审核，对不具备条件的主体进行进入限制的行为。市场准入条件和准入机制具有明显的筛选作用，较高条件的职业道德进入门槛能够对评估机构及专业人员队伍的整体素质进行筛选，允许职业道德水准较高的评估机构换人员进入，而将缺乏职业道德水准的评估机构和人员屏蔽在市场之外。资产评估法明确规定评估机构及从业人员只能承揽法定业务，同时在执业过程中必须保护事人的合法权益。为了在既定的规则内高质量实现评估目标，要求评估机构及专业人员在开展业务时必须具备一定的职业操守。这就要求主管部门在组织资产评估师职业资格考试时设置进入门槛，在从业人员职业资格登记环节同样要提出职业道德准入条件，从源头上将职业道德水准较低的人员拒之门外，提高资产评估专业人员队伍的纯洁性。

（二）开展宣传教育，惩处违法行为

资产评估活动广泛开展以来，针对评估实践中频繁出现的违反执业操守的现象，主管部门必须加强对资产评估行业违规行为的监督检查。目前来看，相当部分失败案例的发生都与职业道德缺失密切相关，政府监管部门和行业自律协会必须主动作为，选择一些行业典型案例作为反面教材，通过各种渠道采用各种形式加强对行业内人员践行职业道德准则的宣传和教育。另外，资产评估法及其相关法规的许多条款都对评估机构及专业人员违规行为所有承担的法律责任进行了明确，行业协会也制定了惩戒违反资产评估准则的行为的各种办法。这些法律和规定的出台，严厉震慑了违反职业道德准则行为，很大程度上提高了资产评估机构和资产评估专业人员违法违规所需要付出的成本，对维护资产评估行业的声誉，防止职业道德风险的发生起到了重要作用。

（三）高度重视准则，严格落实准则

评估机构及专业人员必须加强对职业道德准则的学习和理解，并结合本单位特点和从业人员实际情况多渠道探索提高职业道德素养的途径，将准则中提出的各项要求自觉落实到评估活动的实践中。比如可以把“职业道德概念框架”移植到本单位的职业道德管理制度中来，通过对“职业道德概念框架”的严格把握和充分理解来识别和影响可能出现的违反职业道德规则的风险，制定预警措施和应对办法防止不利情形的出现，降低和消除不利影响，本着审慎的原则解决和处理职业道德冲突中存在常见问题。同时，在实践中要注意区分有意為之和疏忽大意等不同情况采取针对性的措施。例如，对虽然产生了不良后果但不存在违法违规主观故意的行为，一方面要以分析原因总结教训为主，另一方面要认真探寻防控风险的办法确保执业质量。

参考文献：

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