浅谈减税降费与我国中小微企业

■ 仇雪梅（安徽财经大学会计学院）

一、引言

2018年末的全国财政工作会议提出，次年起将实行普惠性减税和结构性减税相结合的减税政策，重点减轻制造业企业和中小微企业的税收负担。作为中央统筹推进“调结构稳增长”与“促改革谋发展”的重大决策部署，“减税降费”自出台以来就被寄予厚望，并已然成为推动我国国民经济可持续发展的基本制度安排。中小微企业作为我国国民经济的重要组成部分，对于我国社会经济的发展具有举足轻重的地位，同时，中小微企业也是减税减费政策的最大受益者。在“稳中求进”的经济大背景下，通过减税降费减轻中小微企业税负、降低中小微企业运营成本，有助于为其营造更加良好的生存环境、进一步释放企业发展活力。尤其是在我国经济下行压力日益剧增、中美出现贸易摩擦的当下，减税降费这一政策对于我国国民经济的持续健康发展意义重大。

二、减税降费出台背景

（一）政策背景

自改革开放以来，我国社会主义市场经济已取得众多突破性成就，中国的改革开放道路暂时来到平台期，是继续坚持社会主义市场经济不动摇还是改换路径成为了各行各业人士重点关注的问题。要进一步推进市场经济改革再出发，处理好社会主义市场经济下政府与市场之间的关系。通过减税降费政策，政府可以进一步向市场放权,增大企业自主权，有利于各企业充分释放经营活力，并进一步带动我国国民经济又好又快发展。除此之外，中国的税制改革背景也是促使中央实施更大规模减税降费政策的关键因素之一。中国的税制一直被认为是扭曲要素配置的，而减税降费中的“减税”即降低增值税，可以降低间接税的比重，提高直接税的比重，优化我国的税收结构。

（二）底层推动与顶层设计相结合的背景

首先是底层推动。中华民族是极具创造力和冒险精神的民族，自古以来我国的很多方针政策制度都是由基层人民自下而上推动实现的。中国的税负一直较高（曾一度高达40%左右），而这个税负也被成为“死亡税率”。税负高则直接导致了我国流失了一些发展前景良好但前期规模较小的企业。2016年底开始，市场上对于减税降费的呼声愈发高涨，大部分企业和个人迫切希望我国政府能针对税负问题做出相应调整。其次，2015年供给侧结构性改革曾提出“三去一降一补”，其中“降”就是降成本，即减税降费，可见减税降费政策亦是我国优化顶层设计的需要。

（三）国际背景

进入21世纪以来，互联网工具的蓬勃发展使得全球化进程日益加快，全球各国之间的经济联系也愈发紧密。在这样的经济大背景下，各国之间要想在激烈的竞争中占据一席之地，就必须采取相应措施。回顾2019年全球税收大事件，全球众多国家在税收方面都进行了或多或少的调整。如，法国等国家先后立法开征数字服务税、巴西推出增值税综合改革方案等。尤其美国特朗普政府推动实行了美国新一轮的税制改革，从而引发了国际税收竞争，特别是在中美贸易摩擦持续不断的当前下，我国急需通过减税降费来降低各项税负，拉动内需，扩大生产，应对激烈的国际竞争，因此中国推行“减税降费”政策刻不容缓。

三、中小微企业发展现状

近年来，我国一直高度重视中小微企业发展，在财税金融、营商环境、公共服务等方面出台一系列政策措施，并取得了可观的成效。据第四次全国经济普查报告可知，我国中小微企业在相当长一段时间内都是经济结构中最有活力的部分，提供了大量就业岗位，拉高了国民生产总值，成为了我国国民经济不可或缺的一部分，对于国民经济乃至整个社会的发展都有着极大的推动力。但摆在眼前的一大严峻形势是，当下我国的中小微企业生存状况不容乐观，企业盈利压力相对较大，抗风险能力普遍较弱等。

表1 第四次全国经济普查部分数据（截至2018年末）

目前我国中小微企业生存发展主要存在以下问题与障碍：

首先资金短缺、融资困难是当下我国企业存在的普遍问题，而中小微企业尤其更甚。我国中小微企业资产结构不合理、财务制度不健全、信息透明度低，相对于那些大型企业来说，并不受银行等金融机构青睐，因此难以筹集到足够的发展资金。另外，中小微企业的一大重要特征就是进入门槛低，企业资金规模小，因此也很难进行内源融资。

其次是技术创新能力差、管理落后。虽然经过几十年的奋起直追我国科技水平进步显著，但是同发达国家相比差距仍然很大。据相关资料显示，我国中小微企业仅有13%左右设有研发机构，甚至70%企业的技术开发经费只占当年销售收入的1%以下，82%的企业没有自己的技术发明和专利产品。同时由于企业规模较小，优质求职者偏好大企业等原因，我国中小微企业急缺专门的管理人才，导致发展后劲不足。

最后，我国中小微企业存在竞争无序、缺乏长期规划的弊端。我国中小微企业大多属于劳动密集型企业，技术含量低，企业主要靠批量生产进行价格战以求占据市场份额，而并无长期发展规划。长此以往容易造成恶性竞争循环，出现产品质量低劣的现象，最终导致企业濒临破产。

四、减税降费下中小微企业面临的机遇

企业作为社会主义市场经济的重要微观基础，对其来说最关键的两大环节就是生存与发展，中小微企业也不例外。减税降费这一政策举措给我国中小微企业带来的正面效应主要体现在以下两个方面：

（一）提升企业生存能力

财政部2月10日发布数据， 2019年，全国一般公共预算收入190382亿元，同比增长3.8%。其中，个人所得税10388亿元，同比下降25.1%。据初步计算，2019年全年减税降费将超2.3万亿元，占GDP的比重超过2%，其中中小微企业是最大的受益者。资金少、成本高一直是我国中小微企业的两大掣肘。据相关调查显示，一直以来我国中小微企业普遍存续时间不长，企业只能挣“快钱”而很难保持长期生存。当处于淡季或遭遇不可抗力因素而不得不暂停营业时，企业很容易就被沉重的税负压力击垮。减税降费政策中小规模纳税人减半征收“六税两费”，覆盖全部小规模纳税人，局部抵消目前企业面临成本逐渐上涨的问题，切实降低了企业经营成本，有利于企业生存。

（二）扩大企业发展空间

对于中小微企业来说，减税降费政策是最直接、最有效、最公平的惠企措施。新一轮的减税降费政策实行普惠性减税和结构性减税相结合的方式，具体来说，一是放宽了小微企业标准扩大了受惠面，让更多的企业纳入税收减免范围；二是新一轮减税降费消除了对中小微企业的经济干预，企业可以有更多的闲置资金投入研发与创新，淘汰落后产能，加快中小微企业地专业化、精细化、轻资产化步伐，开拓出更大的发展前景。减税降费政策可以间接助力企业竞争力的提升,将更多的资金和精力用于研发产品和开拓市场,进一步达到扩大投资、促进就业、提振经济、引导预期四种效应,从而促进企业的创新驱动力,对于振奋市场信心，增强经济活力，推动经济由高速发展转变为高质发展具有极为重要的现实意义。

五、结语

减税降费直达市场主体，影响直接而深刻，同时减税降费也是我国深化供给侧结构性改革的重要举措，对减轻企业负担、激发微观主体活力，促进经济增长具有重要作用。但当前我国经济下行压力大，减税红利难以充分体现，“降税获得感”不显，并且大半减税降费政策具有时限，政策存在一定程度上的不确定性。对此，相关部门应当积极推动落实减税降费政策，深化完善减税降费配套政策，释放更大减税降费空间，充分挖掘减税降费能在调结构、促改革、稳增长、激活力中的引擎作用，助推我国经济高质量发展。