探究新会计准则对企业税务管理与筹划的影响

杨青

【摘要】本文将对新会计准则变化进行阐述，并探究其给企业税务管理与筹划带来的影响与应对措施，希望可以为相关工作者的研究提供一些帮助。

【关键词】新会计准则;企业;税务管理

進入新时代后，企业加强了对成本的管理，这也就使得税收这一成本管理核心得到了企业的重点关注。而新会计准则的实施则给企业管理带来了新的影响。因此，必须了解新会计准则的变化与影响，并通过相关措施的实施，提高企业税务管理与筹划水平，从而为其健康发展提供有力保障。

一、新会计准则变化概述

首先，目标变化。新会计准则明确指出，企业需要将与自身现金流量、经营成果以及财务情况等相关的信息提供给财务报告使用人员，满足其需求，为其做出更好决策提供帮助”。其次，要素调整。新会计准则重新定义了资产、所有者权益、费用、负债、收入以及利润等要素，还将利得与损失概念引入进来。最后，新会计准则还引进了公允价值，即在公平交易中，熟悉双方可以根据自身意愿完成资产交易金额确定或者是债务清偿等行为。

二、新会计准则给企业税务管理、筹划带来的影响与应对措施

（一）新会计准则的影响

1.积极影响

通过对当前新会计准则实际执行情况与效果的分析可知，其给企业税务管理与筹划带来的影响主要表现在四方面。首先，这一准则的实施在一定程度上促使企业损益确定口径向着一样方向发展。例如，债务重组新规定的提出与确认就可以有效降低企业在成本核算方面遇到的风险。同时，对纳税程序进行精简后，不但可以避免因过程冗长、程序复杂而导致时间大量浪费问题的出现，还能够有效规避税务风险。其次，新会计准则中关于无形资产的规定还可以对我国创新类企业与制造类企业进行扶植，即可以把与无形资产相关的费用分成两部分，也就是研究支出与开发支出，其中研究阶段的支出可以计人当期损益，而开发阶段支出若符合相关规定则应该对其进行资本化处理并摊销。另外，针对无法判断出准确寿命的无形资产，应该先不将其计入到摊销中。通过这一方式，可以有效降低企业的税负压力。再次，新会计准则还对借款费用进行了重新规定。相较于以往的会计准则，新规定将可资本化范围扩大了，即由以往的固定资产扩大到了房地产、轮船、飞机以及发电设备等资产，并且明确指出可以被授予资本化的款项不限于专门借款，还可以是一般借款。这一新规定的实施可以使企业的税务筹划空间在一定程度上扩大，有利于企业赋税压力的减轻。最后，新会计准则提出的先进先出存货方法也可以减少企业的赋税压力。例如，在物价不断下降时，企业就可以利用先进先出这一方式来将赋税压力降到最低。

2.消极影响

《报表》、《列表》等新会计准则的实施给企业税务管理与筹划带来了新的压力与风险，主要表现在两个方面：一方面，在某些税务规定上，新会计准则具有超前性的特点，但我国当前实施的税法及相关制定与这些规定还缺乏一致性与统一性，这也就使得企业在纳税时间、纳税任务以及纳税法则等方面都有着较强的不确定性，会使企业面临较大税务风险。另一方面，对于仍然使用成本计量法完成纳税的企业而言，引入公允价值必然会加大其压力，这主要是因为成本计量法对于公允价值变动造成的损益并不承认，这也就意味着若企业仍使用成本计量法来完成纳税筹划工作，那么就会加大企业工作量。这样，不但会使企业税务筹划成本增加，还极易导致资金浪费与损失，会让企业面临众多潜在风险。

（二）企业税务管理与筹划措施

1.纳税管理措施

首先，应该提高纳税人的税务管理与筹划意识。要想使税务管理与筹划工作达到理想水平，企业就应该加强对管理与筹划的重视。企业管理人员应该提高税务风险防范意识，并通过培训、学习等方式促进自身专业知识与技能的提升。同时，还应该把税务风险防范渗入到税务筹划全过程中，这样，在对筹划方案进行制定时，筹划人不但可以综合考虑各种风险因素，还能够在有效规避风险的同时，增加税务筹划收益。另外，还应该把税务管理与筹划归入到企业文化建设中，在潜移默化中影响员工思维，营造良好氛围，为税务管理与筹划工作顺利进行奠定基础。

其次，做好成本效益分析工作。企业只有对成本效益进行有效分析，才能实现价值的最大化，具体可以从以下方面人手：第一，综合考虑成本效益，特别是隐藏成本，保证税收管理成本小于收益;第二，合理分析各种筹划方案，并选出最佳方案，以合法方式减轻税负压力，从而实现企业的战略目标;第三，调动全体工作人员积极性，让其主动参与到税收管理工作中，并使各部门实现共同商议与决策，只有这样，才能防止出现多缴、少缴以及信息失真等问题。

最后，和税务机关建立良好关系。企业应该树立良好形象，并通过走访、电话以及网络等方式，积极和税务机关进行交流，获得其信任与认同。同时，还应该主动咨询新会计准则规范与政策，以此来促进自身税务管理水平的提升。另外，企业还要加大监管力度，并通过奖惩措施的实施，调动工作人员的积极性与热情。

2.税收筹划措施

一方面，合理筹划增税值。企业可以通过下述方式来有效筹划增值税：一是通过促销品赠送的方式来减少产品税务压力;二是对产品运输和存储方式进行改变;三是使用不同结算方式，如接收款、委托银行收款、分期收款等;第四，对购货方式进行改变，增加进项税;第五，在允许范围内适当延缓义务履行时间。另一方面，合理筹划所得税。在对所得税进行筹划时，企业可以通过购买国债、区分宣传费用与招待费用、创新存货计价方式以及改变销售结算模式等策略，将自身可能会遇到的不必要的风险降到最低，从而减轻税务压力。

三、结论

综上所述，对税务进行有效管理与筹划已经成为了一项重要工作。因此，企业必须了解新会计准则在目标、要素等方面的变化，明确其带来的积极与消极影响，并通过提高税务管理与筹划意识、做好成本效益分析工作、和税务机关建立良好关系以及合理筹划增值税与所得税等方法，提高税务管理水平，从而促进自身更好发展。