刍议如何加强行政事业单位财务会计内部控制

赵晨纲

【摘要】我国行政单位近些年实施了许多改革，促进其经营管理的发展逐渐公开化和效率化，为了实现这一发展目标，行政事业单位在实践中需要不断强化财务会计内部控制工作，使行政事业单位对财务活动实现有效的管理和监督，进一步提升其资金的使用水平和效率。本文针对行政事业单位财务会计内部控制现状，提出了强化行政事业单位财务会计内部控制的措施，以供参考。

【关键词】行政事业;财务会计;内部控制

一、行政事业单位财务会计内部控制现状

由于受计划经济体制的制约，行政事业单位财务会计内部控制意识较弱，进而导致在实际工作中存在许多问题，具有表现为：

（一）缺乏较强的内部控制意识

在行政事业单位具体公祖中，因为受传统观念的制约，单位管理层往往不重视财务会计内部控制，部分单位管理层甚至凌驾单位财务会计内部控制之上，对其内部控制正常的进行造成一定的影响，而在这种单位所谓的“灵活性”条件下较大的影响到财务工作人员在实际工作中的威慑程度。内部控制意识较弱作为当前许多行政事业单位都普遍存在的问题，许多企业都没有在长期发展规划中有效的融入内部控制工作，有的单位管理人员抱着可有可无的态度对待内控工作，还有的单位虽然也有相关内控制度的设立，但并未在财务会计管理工作中有效的运用，所以应强化行政事业单位的内控意识，重视在企业发展中内控工作的重要作用。

（二）缺乏健全的财务会计内控制度

在行政事业单位，不健全的财务会计内控制度，会导致财务工作因缺乏相关制度的约束而出现徇私舞弊的现象，在具体工作中的表现为：（1）缺乏完善的授权审批制度，一般表现在流程和金额权限的审批方面，大多数单位对于流程的审批只是走形式，管理层甚至不过目就签字，对金额权限的审批也缺乏严格的规定，对授权审批制度及财务会计内部控制的作用造成较大的影响;（2）缺乏完善的岗位内部牵制制度当前许多行政事业单位都无法满足财务会计人员一人一岗，一人多岗的现象普遍存在，如出纳人员还负责对单位档案、印章等进行保管和监管，和岗位设置中不相容岗位相互分离的原则严重背离;（3）缺乏完善的会计核算制度，当前许多从事会计工作的人员的专业素质都良莠不齐，许多会计人员并没有参加过专业的培训，导致在填制原始凭证、账务核算中常出现错误，对会计核算的准确性造成影响。而规模较小的行政事业单位在具体的工作中随意性更大，更缺乏健全的财务会计内部控制制度等，对财务内部控制制度作用的发挥造成较大的制约。

（三）缺乏较强的监督机制

当前我国行政事业单位财务会计缺乏较强的监督机制，许多行政事业单位并没有单獨设立内部审计部门，只是利用第三方审计机构审计单位资金的使用情况，使得内部审计部门对财务会计工作的监督作用严重削弱，无法体现内部监督机制。因此缺乏内外部监督机制，也是导致行政事业单位内部控制效率低下的主要原因之一。

二、强化行政事业单位财务会计内部控制的措施

（一）强化人员内控意识和专业素质

根据当前行政事业单位财务会计内部控制情况分析得出，想要使单位财务内控制度得到加强，首先需要强化其思想意识，只要是对单位财务会计人员加强内控意识，特别是单位内部的领导层和管理层更应该清醒的认识到内控制度所发挥的重要作用，进而可以做到对单位内部控制制度的有效性和真实性提供保障，尽可能的支持财务人员的工作，对有效的执行单位财务会计内部的控制措施起到较大的促进作用。而当前许多单位的财务人员都缺乏较强的专业知识，因此导致其在具体的会计工作中存在各种问题，对单位核算、清查工作的效率造成一定的影响，进而无法对企业财务状况、经营成果做到及时、准确的反映，所以应加强财务会计人员专业水准的提升能力，进而达到提高单位的核算、审核工作效率的目的，促进行政单位内不控制制度不断完善。行政事业单位可以采取各种形式的财务会计专业培训，开展专业技能比赛等活动，还应对定期考核会计人员的专业水平，促进其专业水平的提升。

（二）健全单位财务会计内部控制制度

行政事业单位应该根据单位会计的工作性质和内控要求，努力健全和完善财务会计内部控制制度，以此作为对会计管理的实施进行有效监督的依据。主要包括：第一，完善会计资料管理制度。行政事业单位应该根据当前会计制度对会计资料做好保管工作，及时把相关会计资料归档，确保查阅和使用会计资料的审批流程更加规范，并根据相关规定销毁处理那些超出管理年限的会计资料;第二，完善会计岗位责任制。单位在设置会计工作岗位时应该遵循不相容岗位相互分离的原则，使会计岗位的权限和职责更加明确，防止出现多项会计职务由一人兼任的情况，从根源上避免发生会计舞弊行为;第三，完善预算管理制度。单位应该针对预算加强执行的力度，根据通过审批的预算对资金的支出进行合理的控制，并对资金用途、使用情况及效果加强控制监督，防止私自占用、挪用资金的现象出现;第四，完善资产清查制度。资产清查工作中，单位会计部门应积极配合并参与，针对发生资产变动的情况做好账务处理，保证账实相符。

（三）加强内外监督机制的建立

通过独立的内部审计制度的建立，有效的监督单位内部使用资金、财务收支、会计信息记录等情况，可以在审计和监督中不用第三方审计机构，提升了内部审计的权威，可使单位内部各岗位、各部门之间实现有效的监督，发现并及时解决实际工作中的问题，避免了很多风险的发生，进一步完善了行政事业单位的内部控制制度，使单位内部审计和监督的力度得到极大的提升，为内部控制制度的有效执行提供了有利条件。同时行政事业单位还应该和外部监督机构有效的结合起来，政府审计部门和财政部门应该对行政事业单位的内部控制进行定期或不定期的审查和监督，形成对有效的执行财务会计内部控制制度起重要的促进作用的内外监督机制。

三、结语

总之，随着经济体制的逐渐改革，行政事业单位应该加强财务会计内部控制制度，使全体员工认识到内部控制的重要作用，进而达到单位内部管理水平全面提升的目的，为行政事业单位财产的完整和安全提供良好的保障。