基于财务共享服务模式的企业内部控制研究

(中南林业科技大学商学院 湖南 长沙 410004)

一、引言

随着全球一体化进程加快，市场竞争逐渐激烈，企业的发展越来越呈现规模化和多元化的特点，一部分大型集团、企业相继在全国各地甚至海外建立分支机构，由于业务范围的逐渐扩大，如何加强集团公司对各分公司、子公司的财务监控能力成为一大难题，由此，财务共享服务模式营运而生。

财务共享服务模式是指基于网络信息技术及财务管理相结合的背景，对集团企业内部的数据进行集中化处理的管理模式，此模式可有效减少财务管理成本，提高分公司、子公司工作效率，降低财务风险出现的可能性，增强集团公司对各分公司、子公司财务监控和决策的效力。但由于财务共享服务模式改变了以往的传统财务管理体系，使财务管理方式产生了巨大变化，对于内部控制在风险点和关键控制点等方面产生了重大变化。对此，在财务共享服务模式下企业必须要加强和完善内部控制体系，确保新模式在集团企业中应用更具实用性、安全性和稳定性。本文基于财务共享服务模式下企业内部控制的特点和风险进行分析，探讨了如何在财务共享服务模式的企业内控风险应对措施。

二、财务共享服务模式下企业内部控制的特点

(1)实现内部控制目标最大化。在财务共享服务模式下的企业内部控制利用财务信息加强了对各分公司、子公司的内部控制，将公司资金、人才等资源整合，针对不同分子公司的资源优势进行合理配置，充分发挥资源的利用最大化，实现企业又好又快的发展。同时，在财务共享服务模式下，集团公司管理层可利用信息系统实时关注各分子公司的财务信息情况，帮助管理者作出优化资源配置的决策，从而有效把控和规避集团公司经营风险。

(2)利用信息化的控制技术。财务共享服务模式下，企业主要通过信息化手段来实现内部控制监督，通过科技信息手段，对信息的实时传输进行保护，实现权责分开、权责清晰，避免因人为因素而导致的信息泄漏等内部控制风险。同时，财务共享服务模式下的内部控制范围更加广泛，不仅需要对业务风险、经营风险、财务舞弊等重大风险进行监督控制，还要加强对信息系统、设备及网络的控制。

三、财务共享服务模式的内部控制风险分析

(1)人员变动和操作风险。财务共享服务模式可提高财务人员的工作效率，因而导致企业财务部门人员将大幅度减少，面对人员变动减少所带来的员工不适应和落差等负面影响是无法避免的内部环境风险。新的财务财务模式下，财务人员对财务共享理念认识不足、缺乏经验等，容易影响公司的运营效率，造成沟通不畅、工作效率低下等风险。同时，财务共享服务模式形成了标准化的新流程，与传统流程间存在差异，操作风险潜伏其中。如新业务流程流程繁琐、财务人员操作不便、新旧流程设计衔接不顺畅、新流程应对企业变化应变力不足等风险。

(2)风险评估和应对风险。在风险评估过程中有基于知识的分析方法、基于模型的分析方法、定性分析和定量分析等方法，在财务共享服务模式中主要采用定性或定量分析法针对风险点展开分析，工作量较大，研究范围很广，导致分析的持续时间很长，费用偏高，且分析风险发生概率有一定的不准确性。

(3)会计系统控制风险。财务共享服务模式下，企业实行财务办公集中制度，各分子公司必须要把原始票据通过邮寄的形式寄送财务共享服务中心归档成案。在邮寄过程中，有一定风险出现票据丢失、损毁等情况，造成会计资料不全的情况。

(4)信息传递风险。与传统的财务模式不同，财务共享服务模式下，作为整个企业财务信息沟通的中枢和神经，需要在各分子公司不同的信息数据系统之间进行数据的收集、处理、分析和整合，存在一定数据处理困难的风险，主要表现在于：系统信息负载量过大、信息处理存在瑕疵、系统等方面。同时，对于不同的业务，财务票据的种类也有所不同，财务共享服务模式下一般是单向接受财务数据信息，容易导致信息传递缺失，财务核算不准确。

(5)内部监察风险。财务共享服务模式是一种全新的、动态且持续的财务管理模式，在内部监察中难免会出现漏洞，如果这些漏洞没有及时填补，就容易产生内部监察风险。如：当财务核算地点与业务发生地点分离，财务人员对一线业务了解降低，从而使得企业监管相应弱化，增加财务人员对业务事项真实性、合规性审核的难度。

四、财务共享服务模式的内部控制加强措施

(1)提高财务人员综合素质。由于财务共享服务模式下，财务管理模式融入了大量的先进思想观念，对企业财务人员的工作能力和综合素质提出了较高的要求，因此，企业要更新财务人员的思想观念，及时组织财务人员以参加培训、进修等方式快速提高其技能水平，以助能更快的适应新的财务管理模式，对于积极参与的优秀员工给予适当的奖励，提高工作积极性，激发动力。

(2)建立健全风险评估相关机制。企业可根据自己的业务需要，将内部控制风险成因分为应收应付业务、费用及总账等几大模块，将内部监控贯穿整个业务流程中，设置专业风险评估工作人员，形成完整的监督风险系统。同时，完善风险分析与应对体系，针对不同模块的风险，建立不同的风险应对流程，加强风险评估工作人员的技能培训，确保在面对不同程度、不同类型的风险时，都能从容有序应对。

(3)完善会计系统，建立追责机制。建设会计系统控制，加强原始资料审核和信息化建设，鼓励实行无纸化办公的环境，对于会计资料的查阅实行严格的标准流程，分为内部查阅和外部查阅两种情况，内部查阅需要经过申请、取得授权等流程，而外部查阅还需要通过对接内部部门申请才可取得授权等规范化流程，进一步减少材料失真的情况。对于出现凭证丢失、会计资料不全等情况，建立追责制度，追责至单位部门负责人。

(4)加强信息系统标准化建设。由于财务共享服务模式需要依赖科学信息手段，就需要建设标准化信息系统，确保财务共享模式的有效开展，依靠信息系统对各分子公司的财务情况进行统一处理，同时优化信息流程，在对内部控制稳定性不造成影响的前提下，减少一些不必要的流转流程，确保运行的高效率。

(5)加强内部监督。企业可在审计委员会的指导下设立内部控制相关专班小组，完善财务共享服务模式的内部控制建设，加强内部监督控制职能。同时，要注重内部审计人员的队伍建设，多吸收专业素质较强业务素质较高的审计人才，建立财务审计相关系统，对于财务共享服务模式的各业务流程进行全方位监督和控制，实现事前、事中事后都能及时发现在实操中所存在的问题和漏洞，使得审计监督职能落地生根。