财务共享模式下内部控制问题研究

杨周健

摘 要：在会计行业中，财务共享模式可以说是一个里程碑，它的出现使得会计信息的生产过程从根本上发生了变化，并且也对企业内部控制的风险控制模式以及风险评估提出了新的要求。同时，企业内部控制也必须同时跟进，才能使得财务共享模式下的会计相关的控制目标能够合理且高效地完成。对企业内控的风险特点、作用、具体风险，以及内控风险的应对策略进行探讨，以期能够对规避、解决财务共享模式下的内部控制问题有一定的贡献。

关键词：财务;共享模式;内部控制

中图分类号：F230        文献标志码：A      文章编号：1673-291X（2019）04-0119-02

引言

所谓财务共享模式，是指以现代信息技术为基础，运用流程化的策略处理企业的会计业务的模式。随着跨国集团多组织结构与多层次管理的逐渐发展，这一模式也逐渐发展起来，而且被广泛地应用到了现代化企业的财务管理系统中。在企业的财务管理中，财务共享的角色是一种管理策略，它的特点是集约化与统一化。在财务共享模式下，各企业应当加大企业会计的内控力度，应当充分参考国内外已经成熟的内控风险控制成果，并与自身情况相结合，积极掌握先进的财务内控管理体系，将财务共享模式所带来的内控风险有效降低，积极完善企业的财务管理工作，使得企业的运营效率与内控体系有所提升。如此，才能够让财务管理的工作职能达到最大发挥，从而推动企业的发展。

一、在财务共享模式下的企业内控风险的特点

1.企业的内部风险转变成了外部风险。在过去的企业经营中，每个下级公司都必须对上级公司汇报财务信息，会计人员的工作失误也被划分为企业的内部风险。必要时，企业管理有权对会计部门进行人事调整或者制度改良，这样的模式下，应对企业风险就比较轻松。但是，共享模式下的企业经营，只有级别比较高的机构才能领导共享中心，而级别一般的机构则只能与其进行业务交流，并无领导权。而且，会计工作也不再仅是企业内部的业务，而是被外包。所以，企业风险也由简单的内部风险转化成了涉及范围比较广的外部风险，那么企业就必须调整应对方式。不同于传统的人事调整、制度改良，在共享模式下，企业需要充分考虑会计信息的传递速度与共享中心的实际工作能力，从而使企业的会计内控机制尽快适应财务共享模式。

2.企業控制会计内部的能力下降。目前来说，财务共享模式在我国的会计管理领域还未普及，其推广大多是由集团公司进行的，其具体制度与具体形式也是由集团公司制定而不是按市场方式制定的。此外，在财务共享模式下，级别较低的机构与共享中心交流业务大多都是由集团公司来指导进行的，而并未建立具有法律效力的契约。所以，这些机构可能会因为与共享中心的业务沟通的不及时而使得企业对会计机构的控制能力下降。

3.集团公司管理水平需要提高。在财务共享模式下，共享中心的业务量会大幅增加，所以其人员规模也许相应扩大，内控范围不再只是集团内部的会计机构，而是要对所有参与共享的下级会计机构都进行全面内部控制。在共享模式下，共享中心需要高质高效地完成所有下属公司的财务工作，其会计信息计算部门需要承担极大量的会计信息计算工作。所以，集团公司应当提高会计机构人员的业务水平与专业素质，使得集团整体会计信息核算水平提高。从这一点来看，对会计信息进行集中核算会让集团公司的会计信息核算风险大大提高。因为，不同于传统模式，集团公司的会计信息不再是分配被不同的工作人员独立完成，而是被集中统一进行内部控制。在传统模式下，集团公司的某一下属机构出现的会计内控工作的失误只会影响某一个机构。而在共享模式下，同样的失误则会影响整个公司的会计信息的准确性。

二、财务共享下会计内部控制发挥的作用

1.一定程度上降低成本。在财务共享模式下，处理流程具有统一性与规范性，企业在进行总账、应收账款等会计业务时，可以采用信息资源共享的方式，代替子公司以系统核算的方式，由总公司进行集中处理，这样不仅可以使成本降低，还能够促进提高财务管理质量。

2.促进提高风险管控能力。在企业的发展过程中，利用财务共享模式，采用统一的标准，对企业进行系统的规划，这样能够使得项目在事前就可以得到合理控制。在信息技术的助力下，能够消除信息孤岛，使总公司全面了解子公司的经营管理并对异常情况采取合理措施，从而使得企业的风险管控能力大大加强。

3.有效传递会计信息。传统的传递快递信息的方式主要是会计部门逐级上报，这样的传递不仅速度慢，还可能会产生信息失真。在财务共享模式下，财务部门能够综合利用ERP系统，保证信息传递流程规范化、实时化。

三、财务共享模式下的内部控制风险

1.财务会计系统错误的风险。在财务共享模式下，一个内部风险就可能会影响到所有子公司相关数据的真实性和可靠性。此外，该模式的建立依托IT系统的集成，目前大多数企业的财务会计管理系统并没有更新。所以在实操过程中，需要不断切换财务系统，如果不稳定或者出现失误，就会使得财务会计系统信息产生错误。

2.企业组织和人员架构的风险。在财务共享模式下，企业需要根据实际情况调整企业的部门组织、人员架构，调整过程中会涉及到人员岗位调整、财务管理权限调整与利益分配调整等问题，会限制子公司对于本公司资金的支配自由。此外，企业在采用财务共享模式后，基层的财务人员会大量减少，那么财务部门的业务沟通成本就会增加，使得企业业务的支撑能力不足，导致企业的内控职能不能有效发挥，从而增加其他潜在风险。

3.服务流程的风险。在财务共享模式建立和完善的过程中，企业的服务流程也要相应更新。对应的，各部门对新服务流程的适应需要时间，各子公司根据总公司的要求对业务单元进行调整、统一也需要时间，这就使得企业的运营效率与会计工作会受到影响。

4.法律政策的风险。集团企业的各子公司所在地区不同，各地区的相关法律、政策都有所差异。所以在财务共享模式下，企业对子公司的内控统一问题需要多考虑各地区的法律、政策等，这就使得企业的内部控制风险有所增加。

5.财务人员操作的风险。在财务共享模式下，所有财务人员的工作需要重新进行集中整合与重新精细划分。也就是说，财务工作人员只需负责其中的某个环节，但是他们的工作技术、思维可能并不能随着财务共享模式的更新完善与时俱进，因此操作风险会增加。

四、企业应对财务共享模式下内部控制风险的策略

财务管理系统与信息技术系统结合后变得越来越规范、精确，针对财务共享模式下的内部控制风险制定科学有效的策略，能够使得企业的财会信息更加透明，以及会计核算的质量更高且一致性更好。

1.对内控风险进行科学分析。不同企业的内部控制风险因其财务共享模式的实施形式的多样而不同，比如，有些企业要加强核算人员的业务水平，有些企业要加强系统设备的软硬件条件等等。因此，需要根据实际科学分析后再提出合理的应对策略。

2.根据企业战略经营目标制定内控体系。企业应当把企业内部控制风险管理的理念充分融入到财务系统的管理与经营活动中去，将共享提升规范、服务创造价值当作战略经营目标，一级一级地强化财务信息质量主体的责任意识。

3.打造一体化信息平台。针对财务系统的原始凭证实现其存储电子化、传递网络化，减少纸质凭证的使用，一方面可以节能，另一方面减少潜在的风险。

4.建立健全企业组织架构。企业应当明确各部门各岗位的职能与责任，将财务部门与内控部门的工作明细及权力进行详细划分，形成比较完善的内部监管体系。此外，企业的内控部门应当结合相关文件要求，制定出符合企业自身情况的风险管理制度与《内部控制手册》，为建设企业内部控制体系打下坚实基础。

5.优化财务共享模式下的服务流程。为了预防企业服务流程导致的内控风险，企业应采取以下措施：首先，统计、整合各子公司的财务信息;其次，根据不同地区的法律、政策与各子公司的具体财务情况制定相应的会计业务处理规范流程。此外，企业应当从自身财务情况出发制定《财务共享服务中心工作规范指南》，优化财务共享模式下的内控服务流程，明确职责、服务范围与质量。为了避免人员操作、系统错误等风险，在ERP系统中实行会计凭证交叉的审核控制机制，提高财务人员的业务规范性。

结语

总的来说，企业实行财务共享模式是未來的必然趋势。但在该模式下，由于各种主观因素与客观因素，会出现一些错误并影响会计信息的真实性，从而影响企业财务管理的工作。因此，应当完善企业的内部控制制度，加强对财务会计的管理与监督，推动财务业务人员的过渡转型和与时俱进。这样能够有效降低财务共享模式下的内部控制风险，有效解决财务共享模式下的内部控制问题，是符合企业稳定发展需求与前进战略的。

参考文献：

[1]  姚丹靖，金颖，等.财务共享中心模式下的内控深化建设与实施应用[J].华东电力，2014，（9）.

[2]  宋常，胡家俊，陈宋生.政府审计二十年来实践成果之经验研究[J].审计研究，2006，（3）：33-37.