浅议业财融合在企业管理中的作用及实践应关注的问题

赵婉迎

[摘 要]业财融合是现代业务财务管理转型的重要方向，通过建立健全业财融合管理体制机制、实施流程再造，建立责权相统一的业财岗位责任制，能够提升业财融合的信息化水平，能够有效解决传统业务财务管理存在的不足，对提高企业运营效率和风险管理水平具有积极的推动作用。本文就业财融合在企业管理中的作用及实施过程中应关注的问题进行阐述，旨在为相关研究提供借鉴。

[关键词]业财融合;责权统一;信息化支撑

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2019.06.020

[中图分类号]F275[文献标识码]A[文章编号]1673-0194（2019）06-00-02

0     引 言

现代企业生产经营分工更加专业化、内外部环境更加复杂化、管理更加精细化、风险更加多样化，传统的业务和财务问题处理逻辑已不能适应现代企业发展的要求。同时，“互联网+”、大数据、AI的快速发展对企业传统业务与财务管理带来了较大的挑战。因此，无论是基于自身发展的需要还是为了迎接外部的挑战，企业进行业务和财务管理的转型都刻不容缓。业财融合作为现代业务财务管理转型的一个重要方向，能够有效提升企业管理水平和风险应对能力。

1     業财融合概述

业财融合是指业务与财务流程及机制相互融合，运用信息化手段将财务工作和业务工作结合起来，将财务管理的起点前置到业务工作的起点，在生产经营过程中实现财务与业务有效协同的过程。业财融合包括财务的前向融合和业务的后向融合。所谓财务的前向融合是指财务流程前置于业务流程之中，财务流程以业务流程为起点，在业务流程中运用财务专业知识和控制手段为业务提供财务专业支撑，提供财务解决方案;在支撑业务的同时及时发现业务流程中存在的问题，实施风险控制，将风险控制在企业可接受的范围内。所谓业务的后向融合是指在业务开展过程中及时、完整地收集财务管理所需要的业务数据，并实时转化为财务数据;为决策和风险管理提供支撑，在业务发展过程中实时进行财务控制，使业务流程符合财务管理规定。

2      传统财务管理与业务管理存在的不足

2.1   传统财务管理存在的不足

传统财务管理在反映和监督职责的基础上，主要履行事后的数据收集和问题发现的职能。传统财务职责的事后问题发现和处理机制不完善，一方面使财务被动接收业务数据，不能主动掌控业务数据的质量，从而会影响财务信息的完整性和真实性;另一方面也使信息传递和问题发现存在滞后性，财务人员不能及时发现生产经营过程中存在的问题，不能及时提出财务解决方案。同时，传统财务在企业中长期说“不”，财务长期作为业务的对立面存在，导致业务和财务时常处于冲突状态，进而会影响企业的运行效率。此外，传统财务管理发现问题和处理问题的逻辑局限了财务在企业生产经营中发挥的作用和价值，极端情况下财务人员可能沦为资金的“保管员”、业务流水的“记账员”、低质业务数据的“垃圾筒”，不能有效发挥财务管理在企业管理中的核心作用。

2.2   传统业务管理存在的不足

传统的业务流程及问题解决机制主要关注业务活动本身，其决策活动及流程重点解决业务活动开展过程中遇到的问题，解决问题的逻辑更多是由于业务自身的成功或优化，较少关注企业的整体效益和风险控制，有时该逻辑甚至可能会损害企业的整体利益。例如，销售部门为了完成自身的销售任务而开展所谓的走单贸易，使企业整体并没有获得高经济效益的销售机会。企业如果只重视局部优化，忽略整体效益，就可能造成企业资源浪费，增加企业的经营风险。

3      业财融合的作用

3.1   规范业务处理流程，提高业务处理合规性

业财融合通过将财务流程融入业务流程中，能够前置财务管理，将财务管理的起点提前到业务开展之初。一方面，财务管理前置使财务能够提前了解业务运行情况，及时运用专业的财务管理知识规范业务处理;另一方面，企业通过在业务流程中合理设置财务管理控制点，建立财务管控对业务部门的制度约束体系，使业务部门能够更好地理解财务的逻辑和要求，从而能够增强业务人员遵守财务管理制度的意识，提高遵从财务管理规定的自觉性，主动按照财务管理要求处理业务，提高业务处理的合规性。

3.2   及时发现风险问题，降低企业风险水平

传统财务管理事后反映和监督的特点导致发现风险问题具有滞后性。虽然企业可以通过事后采取措施，运用“亡羊补牢”的方法控制风险，但由于无法及时预测风险，企业不能进行有效的风险管理。业财融合通过在业务流程中融入财务管控手段，设置风险控制点，可以及时发现风险问题、识别风险种类、评估风险水平，进而有利于采取有效措施实施风险控制，将风险问题解决在肇始之初，最大限度降低企业的风险水平。例如，财务通过事前参与制订商务方案，有利于制定合理的赊销政策，降低不合理赊销给企业带来的坏账损失风险。

3.3   业财数据深度融合，为决策提供数据支撑

一方面，企业实施业财融合时，财务部门可以掌握业务数据产生的整个过程，通过完整收集业务数据、及时传递业务信息、规范表达业务语言，使财务部门获取真实、完整的业务数据，从而管控好作为财务数据“原料”的业务数据质量，提高财务信息质量。另一方面，企业通过实时获取业务数据，财务部门可以实时将业务数据转换为财务数据，提高财务信息生产的及时性，使企业及时对市场变化做出反应，提高企业决策效率。同时，企业可以建立实时数据仓库，将业务和财务数据多维度组合，为企业决策提供数据支撑，提高企业决策的科学性。

3.4   深入推进业财融合，提高财务支撑决策能力

企业通过深入推进业财融合，能够将财务管控手段、组织、人员落实到业务组织，融合到业务流程中。同时，企业通过推进业财融合，能够改变财务事后说“不”的被动局面，使财务及时響应业务提出的问题，进而可以为优化经营运行流程提供专业的财务意见，提高财务管理服务企业生产经营的价值。此外，业财融合有利于实现管控型财务向服务型、支撑型财务转型，不断提高企业的整体运营效益。

4      企业进行业财融合实践应关注的问题

4.1   关注财务融合与企业战略的适应性

不同企业面临的内外部环境、资源禀赋亦不相同，没有适用所有企业的万能管理办法，只有与实现企业战略目标相匹配的管理方法才是最适合企业的管理办法。因此，企业应在实现战略目标的基础上制订精武风云融合方案，组织实施业财融合。在制订财务融合方案时，企业应深入了解企业愿景、文化、战略目标实现路径等问题，保证所制订的业财融合方案符合企业的战略实现路径，从而保证能够实现战略目标。此外，企业制订业财融合方案时可以合理借鉴其他企业的先进经验，应有适度的前瞻性，不能脱离企业实际和资源约束。

4.2   关注业财融合实施过程中的流程再造问题

业财融合是一种系统性的管理办法，是对企业整个财务业务流程进行重新塑造，不是简单让财务人员参与业务活动。此外，机械的财务管理流程前置仅仅是“合”而不是“融”，不能真正解决业务财务“两张皮”的问题。因此，企业实施业财融合必须认真梳理现有流程和制度，在找出企业目前业务、财务管理中存在的问题的基础上做好顶层设计，重新进行流程再造，建立健全适应业财融合特点的管理制度体系、业务运行体系、风险控制体系。

4.3   关注业财融合实施过程中的观念转变问题

业财融合是对企业原有流程和机制的重大变革。任何变革都是对原有思维方式和动作惯性的改变，在观念没有改变的情况下实施业财融合将会遇到较大的阻力。因此，企业在实施业财融合时应做好观念的转化与重塑工作。在业财融合实施方案中将方案宣贯、人员培训、信息反馈作为企业的重要工作内容;建立有力的组织保障体系和责任考核体系，以强有力的措施推动方案实施，让参与实施的每一个责任主体都明确企业实施业财融合的决心和对提升企业管理水平的作用。此外，在具体实施过程中，企业还应做好方案的沟通工作，建立完善的沟通机制，使信息沟通和反馈通道畅通，及时关注和收集各级机构、人员的意见，及时解决实施过程中存在的问题，避免因“口服心不服”造成机制走样而功亏一篑。

4.4   关注业财融合实施过程中岗位权责匹配问题

业财融合应建立健全有责必有权、责权相统一的岗位责任体系，尤其要重点关注BU财务人员的责权匹配问题，明确BU财务人员在业务组织中实施财务管理的义务、责任和权力，切实解决“做什么”“如何做”“有何用”的问题，建立健全BU财务人员对业务方案的一票否决机制和提级审批制度。企业只有建立真正责权统一的岗位责任制，才能使业财融合不流于形式，更好地发挥业财融合在获取商业机会、风险控制方面的作用。

4.5   关注信息化支撑在业财融合中的应用

现代企业管理对信息化的依存度日益提高，信息化对企业管理的作用更加凸显。实施业财融合应根据企业实际情况适当加大信息化建设的投入力度，积极应用信息化手段提高融合的深度和效率。同时，企业应充分利用信息化平台，通过制定标准化的数据接口规则将项目管理、人力资源、供应链、OA、资产管理和成本管理等系统数据实现实时共享和转换，建立实时数据仓库，及时获取决策所需要的多维度信息;通过整合报账平台、内部商城、差旅平台、合同管理、财务总账和银企直连等系统建设横向到边、纵向到底的模块化、集成化的ERP系统，实现业务处理与财务处理自动化。此外，企业要将业务数据直接推送形成报账信息，方便追溯核查，最终形成横向协同、纵向管控的业财一体化管控模式，在提高工作效率的同时降低管理风险。

5      结 语

业财融合强调财务管理流程和业务管理流程互相融合，通过流程再造、观念转化、责权匹配，运用信息化手段建立健全业财融合运行机制和风险管控体系，实现业务财务一体化，从而对提高企业市场竞争能力、提升企业管理水平起到积极的推动作用。

主要参考文献

[1]辛勤.业财融合问题在企业财务管理中的分析[J].中国商论，2017（6）.

[2]马凌志.业财融合下中国企业管理会计应用体系的问题及对策[J].科教导刊，2017（10）.