事业单位内部审计的现状与对策

□姚华均

一、事业单位开展内部审计工作的意义

2018年中国共产党中央审计委员会成立。在中央审计委员会召开的第一次会议上，习近平总书记关于审计工作的重要讲话，深刻阐明审计工作的发展规律，对国家审计现代化作出了全面部署，为审计工作确定了新的方向和目标，对于更好发挥审计在党和国家监督体系中的重要作用，具有重大而深远的意义。

二、事业单位内部审计现状

(一)内部规章制度有待进一步建立完善。

1.规章制度空白。有些事业单位没有根据国家或者上级单位的法规、规章制度建立适合自己单位的规章制度，在业务发生时全凭个人经验，或者领导让怎么办就怎么办；或者照搬照抄上级部门的政策法规，有些政策法规不适合自己单位的实际情况。

2.规章制度不够完善。有些事业单位制定了某些方面的规章制度，但不够完善不够细致。规章制度只是笼统地规定某一事项，没有制定该事项的具体实施细则，导致发生具体某业务时，没有具体的条款可以执行。

(二)对审计工作的重视程度不够。

1.单位领导对内部审计重视程度不够，造成被审计人员消极应对。近年来，由于国际国内环境发生变化，单位主要领导人的任务压力大，在一定程度上产生了重主业发展轻管理的思想。或者有的领导对内部审计重视程度不够，认为内部审计是可有可无的事情，这在一定程度上造成被审计人员不重视国家及上级部门新出台的政策法规，不认真学习本单位制定的规章制度，他们认为学习规章制度、政策法规只会浪费时间，他们只需要把本职工作做好，别的什么事情都可以不用管，内部审计部门开展对他们的审计工作是给他们找麻烦挑毛病，消极被动地应付审计。

2.有些单位重视对下属各单位的审计监督，忽略对本单位的审计监督，造成“灯下黑”现象。要求下属单位建立完整的规章制度、实施细则，不定期地对下属单位进行审计检查，认为只要下属单位都做好了，审计监督工作也就做好了。在自身接受审计监督时，才发现自己没有规章制度，没有对自己进行内审监督。

3.弱化财务监督职能。财务部门作为单位内部的主要管理部门之一，其职能除了核算，还有监督，是业务发生的最后一道防火墙。有些单位没有设置独立的财务部门，而是将财务人员归入资产管理部门或者后勤服务部门。这为开展内部审计工作获得财务支持，获取财务数据增加难度。

(三)内部审计队伍较弱。

1.部分单位没有自己独立的内部审计机构，也没有专职的内部审计工作人员。开展内部审计工作也是由财务人员兼职，这种自己审自己的现象，只是一种形式上的内部审计，让审计的独立性和权威性大打折扣。

2.有些单位有独立的内审部门，但专职审计人员少，审计人员的专业知识结构不合理，没有相关的工作经历。在开展审计工作时，需要从其他部门抽调工作人员，他们本身有自己的工作,审计工作很容易被干扰，这在一定程度上降低了工作效率。部分审计人员没有审计相关专业背景、管理工作经验，不了解单位内部实际情况，也不具备审计相关领域的专业知识储备，难以满足越来越复杂的审计工作。

(四)没有制定内部审计计划。有些单位，没有根据本单位的实际情况，制定详细合理的年度内部审计计划。审计工作只是根据一时的工作需要才开展。

(五)内部审计实际操作时过于简单。有些单位在实施内部审计工作时，只是简单地查看财务凭证，查找报销单据等财务手续是否齐全；即使发现了问题也只是就问题提问，没有从更深层次查找问题产生的根本原因，这种内部审计只能算是一种财务检查。

(六)不重视审计意见整改落实。有些单位，内部审计时发现了问题，提出了问题，审计人员也给出了审计整改意见。但审计整改意见落实不到位，对审计整改意见没有跟踪复查。

三、加强事业单位内部审计的对策

(一)建立完善且有效实施的内部规章制度。在国家和上级部门的政策法规指引下，结合本单位的实际发展战略情况，建立统一标准的可以有效实施的内部规章制度，完善规章制度的实施细则，让规章制度变得简单可操作。在开展内部审计工作时，才能做到有制度依据，在国家或者上级主管单位的政策法规有新的变动时，及时地修订完善自己的相关规章制度，做到及时更新，有效地与国家、上级的政策法规相衔接，这也是对审计工作的有效性、权威性的基本保障。

(二)从领导层面重视内部审计。完美的制度需要高层领导的重视才能得到有效的实施。为了在新形势下实现单位的总体战略目标，单位内部需要形成一种自上而下认真对待内部审计工作的氛围，让所有人都认识到内部审计工作是给单位做体检，是防范风险发生的一道防火墙。作为单位领导，不但要重视对下属单位的审计监督，同时要开展对单位内部的审计监督，消除“灯下黑”现象。

(三)下大力气宣传内部审计。单位内要广泛开展内部审计宣传工作，不仅让管理人员，更重要的是让业务人员认识到内部审计工作是为了单位更健康地发展，是为他们业务的开展保驾护航，而不是给他们挑毛病找麻烦。只有全员认识到内部审计的重要性，开展内部审计工作阻力才会减小，审计整改意见才能得到有效落实。

(四)建立合理的内部审计队伍。设置独立的内部审计部门，加大审计人才队伍建设力度，配置专职的内部审计工作人员。配置专业结构合理、有相关工作经历、相关管理工作背景、熟悉单位内部实际情况以及具有相关业务方面知识的综合性人才。第一，这是保证审计组从账面数据分析开始，利用各成员专业知识，可以更容易找出被审计对象出现问题的更深层次原因，提出合理的整改意见。第二，审计队伍充实后，开展审计工作，将不再依靠抽调其他部门工作人员，审计结果具有更强的独立性。同时若能引进外部审计力量，也能提高审计工作的客观性。

(五)制定详细可行的年度内部审计工作重点。内部审计部门根据单位近几年的战略发展目标、当年的工作重点以及上级单位规定的本年度内部审计工作要点，再结合本单位的实际情况在年初制定一年的内部审计工作重点。内部审计部门制定完本年内部审计重点，并做详细的审计任务分解，提交单位最高权力讨论，讨论通过后下发本年内部审计重点通知。内审部门根据通知的时间节点开展审计。

(六)强化审计实施过程。审计人员收到被审计部门提供的审计资料，结合对财务数据的初步分析，将其归类整理，找出审计的方向和审计重点。依据审计重点，查看原始单据，将原始单据与研究所的规章制度进行对比，找出存在的问题。内部审计人员对找出的问题进行交流，找相关责任人核实情况，根据制度提出能有效实施的整改意见。

(七)加强审计整改意见的落实及跟踪复查。被审计责任部门根据审计整改通知单，在规定时间内进行整改，并将整改情况向内部审计部门反馈后，内审部门应逐项检查被审计部门的审计整改情况，并将整改情况向单位领导汇报。内部审计部门还应不定期整理审计报告中的整改事项，复查整改事项是否得到真正的有效落实。这样形成一个完整的内审闭合链条。

四、结语

新时代，需要内部审计工作发挥更好的作用。一方面，要求党委和行政领导班子高度重视内部审计、强化顶层设计和统筹协调的职能，有效解决影响内部审计工作中的体制障碍、制度缺陷和管理漏洞。另一方面，需要形成内部监督意识，加快形成内部审计工作一盘棋，建立完整的内部审计链条，关注审计整改意见的落实情况。同时，仅仅依靠内部审计的资源是有限的，有必要调动各级监督力量，整合资源，形成内部审计监督合力。