施工项目集中结算管理工作分析

刘娜，马荣 （中交一公局集团有限公司，北京 100024）

随着国内建设环境的发展变化，施工成本随之大幅提升，市场竞争的日益激烈，企业信息化程度不断提高，只有加强内部控制，才能获取更大的利润。为了提升成本管理水平、提高对资金的调控能力和使用效率、最大限度发挥项目协同效率，采取集中结算是一项有效的举措。

1 集中结算概念

集中结算是指项目所有经济合同的结算必须经过上级单位、领导的审核和批复以后才能进行对外实施。包括工程分包合同（即劳务分包和专业分包）、物资采购、设备租赁、加工承揽、技术咨询或服务（咨询、试验、检测、测量）、征地拆迁等经济合同。

2 集中结算的意义

集中结算作为一种新型的管理模式，不是简单地将资金纳入集中结算，而是对资金计划、使用、控制及奖罚等进行全过程集中管理，建立起以结算、审核为核心的结算体系。

建立集中结算的意义在于严格审批各类经营合同结算和费用支出，加强内部控制，提高项目盈利水平，主要体现在以下几点：①合同经项目审核、公司审核、批准后才可签订，有效规范合同、完善合同管理，监督和控制项目在合同实施过程中的管理水平，避免不受控制的随意发生合同外的结算；②对合同的签订到结算整个流程进行一步步把关，鉴定合同签订、执行的合法性，鉴定结算支付的合法性，从根本上对合同管理进行控制，降低结算人为的失误和支付风险，确保防范经营风险；③克服合同结算工程量超出合同工程量的弊端，提高项目的盈利水平。

公司通过实施集中结算管理，把公司内各项目分散的资金集中起来，实行资金集约化管理，达到控制资金流向。它有利于资金的统筹安排，合理调节，有利于公司集中财力，加快资金周转，提高资金使用效率。同时把握项目经营部门的动态，随时掌握各项目的营运状况，通过集中结算的变化寻求管理的重点、难点和要害，有利于公司决策层对各项目有进行有效调控。

3 集中结算的基本原则

集中结算是项目经营部门的重要工作，涉及到项目的费用支出及盈利，这就要求结算人员遵循以下原则：

①廉洁奉公原则。结算工作人员在工作中，应遵守法律法规，恪守职业道德，避免收受贿赂、多结算或少结算的现象发生。

②多级审核原则。为了克服和避免集中结算流于形式，结算须经多级审核，由项目各部门负责人审核会签，项目领导审核，公司领导最终确认，确认有关手续资料的齐全有效、合法性。集中结算运用统一的核算方法对业务进行优化处理，使集中结算工作更加规范化，保证结算信息的真实性、完整性、及时性和统一性，从而提高结算信息的质量。同时集中结算使结算管理的控制点前移，突出费用支出的事前预算控制，完善事后考核监督，使公司管理层全过程跟踪项目的经营活动、合同结算信息、财务费用预算执行情况，可以合理评价项目的经营成果，实现项目管理层与公司利益的统一。

③准确高效原则。结算中的各项计算应准确、清晰、合规，结算工作应保持较高的工作效率，做到及时帐清。结算大多是与数字打交道，需要结算人员细心、认真和有耐心。

④严格程序原则。为了确保结算的真实、准确、全面，各级审核按照合同管理权限严格执行结算程序，结算的全过程应有详细、真实的记录及完善的资料。结算完毕，出具一份结算会签单，其中明确表明经由哪些人审核确认。

⑤信息通达原则。项目部、结算中心和资金中心的各种数据一致，信息相互通达，高效对接。通过集中结算，提高信息传递速度，有效实现数据共享。

4 集中结算的主要依据

结算的依据是双方的合同，支付的依据是结算，要确保“无合同不结算，无结算不支付”，强化合同结算是项目主要成本构成的理念，降低非合同成本的发生。

5 集中结算的主要类别及相关流程

项目集中结算主要分为以下几类。

5.1 工程合同结算

工程结算执行月度结算，要严格按结算程序办理。按施工单位当月完成的工程数量，由经营部每月办理一次中期计量结算。当月实际完成工程量，由项目技术管理人员根据施工单位完成的工作量，核算、填写“工程数量签认单”并签字。

项目经营部收到工程数量签认单后复核，并根据工程数量签认单按照双方合同约定单价计算“工程结算表”，签发“工程量结算单”。经相关部门负责人审核并会签批注意见、项目班子成员复核、签字、签署意见，公司领导会签、确认后，施工队负责人签字确认，财务部确认、付款。对于工程合同的结算，务必严格执行审批流程。

5.2 机械合同结算

机械租赁合同签订后，设备进场，现场技术管理人员根据机械设备的运转使用情况，填写《机械运转记录》，并由机械操作人员和生产经理双方签字确认。

根据合同签订日期，满一月，经营部根据《机械运转记录》确定当月完成工作量，经营部按照合同约定的结算方式计算当月的租赁费用，填写《机械租赁结算单》，交予各部门负责人审核、签字。项目领导及公司领导复核、会签，租赁商签字确认，财务部门确认、付款。

5.3 材料合同结算

项目材设部材料会计应按照材料原始进货单据，计算各类材料的结算数量，并开具“材料数量签认单”，由材设部主管对其进行审核。审核过程中需对供应商所供材料的数量和质量进行对比、复核，如查看所结算批次的材料是否经监理、业主、项目试验室或第三方有资质检验机构的验证、检测方是否出具检测合格的报告等，不合格材料不予结算。

材设部根据收料单据底联，同供应商单据联进行对账（供应商单据遗失不补）；对完票据后收回供应商单据联。价格发生变化的材料，根据补充合同或价格确认函，相对应、分间段对进货数量进行划分。

材设部负责人根据“材料数量签认单”及“收料单”复核数量及单价，审核无误后，办理“材料结算单”（最终结算时要根据进货台账复核累计结算量）。项目工程部、实验室、经营部、财务部等相关部门负责人、项目领导对“材料结算单”进行审核签认，批注涉及材料数量、材料质量、材料单价、结算款项核算等意见。由材设部将“材料结算单”与该材料供应商的“材料结算台账（分项）”一起上报公司结算中心。

公司结算中心对“材料结算单”进行审核确认，传递给资金中心，同时下传到项目材设部。材料合同终止时需签订终止协议，并且在最后一期结算单上标注“最终结算”字样。

材料供应商对“材料结算单”签字或盖章确认。材设部将公司批复并经乙方签认的“结算单”、“最终结算单”和终止协议转到项目财务部。

5.4 其他合同结算

临建、房屋租赁、临时用地合同属于其他合同。项目驻地、炸药库等临时用房，便道、预制场、存梁区、弃土场等临时用地，水电暖安装、室内装饰、大批量广告制作等临时工程的建设，必须签订合同或协议，临时工程完工验收合格后及时结算。

项目综合办公室负责人按照临建合同、房屋租赁合同、临时用地协议，开具“结算签认单”，由经营部进行复核，工程部、经营部、财务部、材设部负责人、项目领导审核并会签，批注意见，经营部上报公司结算中心审核。结算中心审核后经公司主管领导审核签认后传递给公司资金管理中心，同时下传到项目综合部。

6 如何做好集中结算管理工作

6.1 重视业主制定的工程量计量规则

仔细研读本项目的招标文件专用本及范本、合同文本，必须熟悉和了解计量规则及相关政策和规定，特别是技术规范的内容和本工程项目的基本情况，这是结算人员应该具备的基本业务素质。对各个分包队伍进行结算时按照同业主计量的规则来处理，以减少核算成本时的双方分歧。

6.2 工作要有主动性及预见性

由于在实际给分包队伍结算过程中，可能面对不同文化层次的施工队，对于他们完成的工程量计算的公式也各不相同，特别针对那些形状诡异和隐蔽工程来说，必须要经常去工地现场了解情况，做好基础数据的统计，例如基础隐蔽工程的具体尺寸、施工人数、机械材料、耗材等，这样可以对施工队做好动态的成本监控，预防队伍今后同项目部出现扯皮现象发生。

6.3 细读分包劳务合同，明确双方的权利义务

研读合同规定的各项扣款必须及时扣回，避免遗漏工程细目所包含的工作内容并与招标文件范本的专用、通用计量条款相对应比较，如存在不一致的地方，应在结算前与主管领导及合同管理人员沟通，及时处理，明确最终的结算。

6.4 熟悉施工图纸及工艺流程，勤去工地现场了解情况

对于不按合同要求施工，现场与施工图纸或合同存在不一致的地方，及时记录，告知现场技术员、施工队及主管领导，避免结算出现分歧。

6.5 做好分包合同管理工作

分包合同是结算的基础，做好分包合同交底，尤其是对分包合同双方的权利、义务、工程内容作出详细交底，留存交底记录，使现场管理人员充分明确施工队伍应当承担的责任和义务，避免现场安排作业时，本应施工队伍承担最后变成由项目部承担。

6.6 做好结算台账登记工作，避免重复结算

坚持结算审批和结算编号制度相结合，使结算工作规范化、制度化、透明化；坚持每月同财务部门对账，及时掌握施工队的支付情况，将对于施工队的支付管理情况处于可控状态。

6.7 及时核算材料

每月要按时会同材料部门、财务部分一起进行现场材料的盘点，对于每个施工队所有施工的材料要及时同结算材料数量和领用或者调拨数量进行对比，以便更好地对施工队进行管理，防止材料损耗严重和倒卖材料的现象发生。

6.8 重视农民工工资的发放

如今由于资金紧张，导致很多施工队老板不能及时支付民工工资到位，为了保证广大民工的工资能够按时发放到位，在施工队按月结算过程中必须要施工队提前准备好发放民工工资表和本月资金支出情况说明，待管理人员审核后方可全额支付结算款。同时，保证与其他各个部门之间的沟通，及时处理存在问题。

7 结束语

集中结算是一项有力的举措，结算过程中必须要严格按照合同约定来执行，同时，要严格审核每一个结算数据后才可办理结算。只有通过集中结算，才可有效控制项目合同、项目成本，促进项目规范运作，提高项目的管理水平，防范经营风险，提高项目的盈利水平。

集中结算管理是集团型企业顺应时代发展需要的举措。集团企业推行集中结算管理，能有效降低企业风险，增强企业活力，提高企业经济效益，从而提升核心竞争力和企业价值，促进集团企业可持续发展，实现企业的战略目标。