内部审计如何做好企业的良医

王国顺

摘要：高效的运作来源于良好的管理，良好的管理离不开内部审计。对于内部审计，目前较权威的是“内部审计是一项独立的、客观的确认和咨询活动，旨在增加价值和改善组织的运营，帮助组织实现其目标。”该定义来源于国际内部审计师协会《内部审计实务标准》。内部审计作为企业管理的重要组成部分，不仅对企业的发展起着非常重要的作用，如可以协助企业的管理层有效地履行自己的职责，达到真正服务于企业管理的目的，具有确认、评估、咨询、参谋等作用，而且基于内部审计作为企业监督系统的制度安排，不仅具有查处违法违纪问题功能，更具有威慑和预警的功能。对于内部审计人员在企业的定位到底是企业的警察还是医生一直是争论不体的话题，本文将对内部审计在企业管理中角色定位进行深入分析，以便内部审计更能体现内在的价值。

关键词：内部审计;做好;企业的良医

有人说内部审计是警察，又有人说内部审计是医生，这些说法到底对不对呢？我觉得说的都没错，在实践中，作为内部审计人员确实需要充当“警察”、“医生”的角色。如为企业管理层去监督企业经营管理过程中是否存在违法、违规行为，这时扮演着“警察”的角色;同时，为企业的战略发展、运营管理、内部体系进行把脉，通过把脉，发现风险进而预防风险，从而促进企业健康，发挥内部审计的增值作用，这时又充当着“医生”的角色。个人觉得，人的身体健康，才能为理想而奋斗，才能做自己想做的事情。而企业运作健康更是发展的根本，有健康后才能发展壮大;因此按重要性原则，内部审计师扮演企业的医生的角色，进而向效益性、增值性、战略性的内部审计发展，才是顶层思维。

一、内部审计不仅是经济警察更是企业的良医

到底内部审计是什么、有没有用、到底是干什么的？人们的认识还不完全统一，也有好多误解;有人说内部审计是企业经济警察，是专门找茬的部门，传统的观点认为内审人员是经济警察，起到监督维护企业经济秩序安全的作用，并且查出违法乱纪的人员，进行处罚。内部审计在发展初期的主要职责就是受托内部查账，保护企业的财产不受损害，维护企业内部控制和财经秩序。若内部审计人员若是以“警察”的身份与作风行事，必然会恶化与被审计部门的关系，影响内部审计工作的深入发展，不利于内部审计的发展。警察是与犯罪相对立的，警察的职责是打击犯罪，而内部审计是组织内部经济业务的真实性、合法性进行监督和评价，对舞弊行为进行披露，对企业内的违纪违规行为的处理也是由组织做出，其本身并不具有处理问题的权力。如果硬要做“警察”的角色来定位自己。内审工作不仅得不到肯定，最终还会导致艰辛工作后的诸多问题与风险。如果把自己定位为监督部门，试想，谁愿意被监督？最后内部审计部门在企业成为所谓姥姥不疼舅舅不爱的部门，地位相当尴尬。

目前，内部审计定位于内部“警察”也很无奈，因为受人监督总是让人感觉不舒服，改变内部审计的重要角色正从“监督”走向“服务”，内部审计以往以监督的姿态出现，导致被审部门对内部审计带有一定的误解，造成实际工作无法顺利开展。内部审计是一项独立、客观的确认和咨询活动，它的目的是为企业增加价值并提高企业的运作效率。内部审计的出路应从以监督为主转向以服务为主，内部审计人员也应从监督的角色向服务的角色转换。依据服务的职能，应运而生的角色----企业的医生 。内部审计是经济医生这种观点正被越来越多的人接受。内部审计之所以是一个企业的医生角色定位，正如人吃五谷杂粮要生病一样，企业也是如此。让自己的保障医生瞧瞧，沒病最好，有病早发现早治疗。为了自己的健康，有谁不是心甘情愿地让医生检查，且不避身体部位呢？从财务审计拓展为管理审计，不仅看病还开方配药，并提出预防措施。这样不仅有利于帮助管理层进行正确决策、帮助要关部门解决实际问题，也有利于提高整体管理水平提升、降低企业经营风险中发挥不可或缺的作用。这样的医生不仅没人憎恨，而且在“治病救人”的过程中，也体现了内部审计的价值。内部审计不仅做“经济警察”更要做“企业的良医”。

二、内部审计如何做好企业的“良医”

（一）做好企业的良医，应关注企业的重大系统风险

做企业的经济“良医”，我们内部审计需要精准定位，关注企业运营中的三大系统的健康与风险，在我们眼里，要把企业当作有血有肉的人，不仅用内部审计年度计划做好“体检”，更要用责任感做好“诊断”，用专业和经验去“开方配药、药到病除”。

1.内部审计应关注企业的供应链系统

企业的供应链系统核心是产、供、销系统，产供销系统就像人的消化系统，它使企业获得收入和利润，完善的产供销管理可以让企业以最小的成本获得最大的利益;可以提高生产效率，工作效率。在这众多环节的管理中，产供销管理是维系整个企业正常运转的重要一环，若是任何节点出现问题，企业的收入和盈利能力势必受到影响，所以内部审计对产供销系统重点关注。

2.内部审计应关注企业的资金系统

企业的财务资金系统就如同人的血液循环系统，现金是企业的血液，只有流动起来，才能产生利益，才会推动企业的发展，如果一个企业没有充足的现金便无法正常运转，这种局面如果一直得不到改善的话，必然危及企业的生存。另外一个企业经营的好坏不能仅仅看损益表（利润表），国外很多大型企业都是在赢利的阶段突然崩溃的，原因就是公司经营“失血严重”，流动资金匮乏导致资金链断裂后阵亡，很可惜的是，这些都不是被竞争对手击败的！企业生意可以少做一点，不会致命，但是资金都被流通环节、长期资产占用了的话，如果不能在财务安全期内让资金流动起来，企业的命运就岌岌可危，所以财务资金系统也是内部审计重点关注的。

3.内部审计应关注企业的信息系统

企业的信息系统就如人的神经系统，完备的信息是企业经营决策的基础，当今是信息化时代，市场的竞争已由传统的质量竞争转向了速度竞争、信息竞争和知识竞争，信息系统出现问题也是企业的重大问题，对内部审计来说信息系统安全性和风险的关注，是一个新的挑战;

（二）做好企业的良医，应做到对症下药、药到病除

一个优秀的内部审计人员要对企业健康状况“诊断”到位，按照中医的医理“痛则不通，通则不痛”，精确找到企业的痛点并解决痛点，则是内部审计作为企业“良医”的职责所在。当企业出现“疼痛”时，内部审计人员能及时查出哪里生病了，然后再开展专项检查，查出病症，及时对症下药，能准确提出整改防范的建议，降低企业得病的风险，帮助企业保持一个健康的“身体状态”。这样才是内部审计在企业中的价值所在。

如果说以上三个是企业的重要运营系统，那么内部审计则是企业是企业运营系统的健康发展的保障系统。内部审计在检查企业经营运作的过程，就如行医的过程：体检---查出病症---对症下药---提出预防建议 。首先应该订立年度审计计划，针对企业三大运营系统，给企业进行全面体检，查出哪里生病了，再开展专项检查，查出病症，然后对症下药，最后提出整改防范的建议，降低得病的风险，帮助企业保持一个健康的“身体状态”。

（三）做好企业的良医，发现企业出现的问题重要，提出好建议更重要

在大多数情况下，企业管理层对内部审计工作的评价来源于内部审计报告中所提出问题的多少，往往内部审计报告中写的、发现的问题越多，就会觉的内部审计人员做的越好;相反，所提的问题越少，企业管理层就会觉得内部审计人员没有做到位，正是这样，内部审计人员会将大量的精力放在发现问题上;其实正如医生看病一样，现在医院都有大型精密仪器协助医生对病情诊断，判断一个医生的医术是否高明，不是说能诊断出病情就可以了，而是能“因病施方，药到病除“方是良医。内部审计也是一样的，发现问题已不是第一要务，通常能提出行之有效的建议，进而将风险、危机、问题解决，才更能体现内部审计的价值。当然，我们也得承认提出的建议也是有风险的，内部审计也不是万能钥匙，有些时候无法找到最好的解决方案，但是我们不会因噎而废食，因为提出建议的价值远远大于发现问题的价值。

（四）做好企业的良医，职业道德是立身之本

医生讲究的是“医德”，在中国只有两个职业是带“德”的，一个教师，一个医生，为什么？不复杂，我们看其他职业，原因就在于，教师要负责人们的精神健康，而医生要负责人们的肉体健康，其实还不止，教师的职责是教书育人，教书容易，育人难呐;医生要肉体治疗，还要有精神抚慰，肉体治疗相对好评估，但是这个精神抚慰如何做呢？“德”字就在这精神抚慰和教书育人之间诞生了。也就是说，医生的医德的存在，病人才会放心治病。内部审计人员自身的素质、职业道德、职业操守也是十分关键的，因为职业道德是内部审计人员被信任的基础，否则，自身不正又何以正人，若内部审计人员与被审计单位或人員存在利益上的冲突，就难以保持客观、公正，从而导致内部审计失去公信力，最终影响审计效果。

三、内部审计作为企业的良医应具备的能力

首先内部审计能站在企业高管层、相关部门的角度看问题，用审计的专长去揭示问题的真相，用专家的能力提出解决方案，用文秘的水平提交简明扼要的审计报告，用跟踪到底的执行力去落实整改措施，这才是企业所要的内部审计。

其次内部审计具备新的审计理论知识，就像医生要具备高超的医术一样;要学习最佳实务，有相关的技能，光有医术不知道怎么运用，也是无稽之谈，要学会灵活运用;再者，丰富的经验，就像一位老医生，见过各种疑难杂症，经历了企业经营过程的各个环节，才能掌握关键点，开展内部审计才能更有效，才能做到药到病除，同时为企业决策者提出管理中的不足。

内部审计人员应该拥有中医的医术 内部审计人员更应该像中医一样，帮助管理者去调理企业，促使其更具有生命力，而不应像西医那样头痛医头脚痛医脚。内部审计人员应根据本企业的实际情况开展工作，为企业找出不健康、不诚实、不正常以及偏离企业政策的行为，通过提出建设性的意见，为企业降低经营风险。

综上所述，内部审计人员只有以其对本企业的全面深入的了解，以医生般的客观而开放的视角和技能，促进企业内部的被审计单位和部门经营和管理的改善，才能赢得信任与尊重进而为企业降低经营风险。总之内部审计不仅要做技艺高超的良医，更要做有仁者之心的良医。内部审计要“立身、立业、立信”，这是从三个方面对新时代内部审计人员提出的更高要求。“打铁还需自身硬，三者相辅相成”不可偏废。

参考文献：

[1]刘志胜.浅析内部审计在企业管理中的地位和作用[J].山西财经大学学报，2011，S1：187+215.

[2]郭金枝.内部审计在企业管理提升工作中的作用[J].财经界（学术版），2013，05：226.