会计师事务所全面质量管理与绩效的关系研究

狄民权

在激烈的会计师事务所的竞争中，为了进一步巩固竞争优势、发展实力，同时也受到国内外一系列审计失败的影响，对于注册会计师的专业水平以及会计师事务所审计业务的质量发出了考量。会计师事务所作为一个提供审计服务的机构，它虽然是以维护公众利益为基础，对于客户企业提供一定的服务和审计建议等，但会计师事务所作为一个服务机构，也是以盈利为目的的。因此会计师事务所同样需要制定管理经营的策略，保持事务所自身的可持续发展。

一、全面质量管理的概念

全面质量管理，即TQM(Total Quality Management)就是指一个组织以质量为中心，以全员参与为基础，目的在于通过顾客满意和本组织所有成员及社会受益而达到长期成功的管理途径。在全面质量管理中，质量这个概念和全部管理目标的实现有关。

然而对于会计师事务所进行的全面质量管理是针对于提高会计师事务所审计质量为中心，审计团队组成人员全员参与为基础的一个新型管理模式。由于会计师事务所进行的审计活动对于客户企业来说有着重要的作用，为了保证各企业经济活动的顺利展开，对会计师事务所进行全面质量管理，确保业务质量能够与我国注册会计师相关的执业准则要求相符合，同时在科学的管理下也能有效提高审计活动的效率。

二、全面质量管理的重要性

首先，可以有效提高审计的准确度。由于在事务所中运用全面质量管理系统，使得管理层对于审计活动过程有一定的计划，这也会对审计结果产生一定的影响，因此可以有效提高绩效。

其次，可以充分发挥会计师事务所的职能。运用了全面质量管理的会计师事务所面对一个新的管理模式，对于审计团队工作人员的专业水平等方面都有一定的标准，同时，全面质量管理要求注册会计师以及财务人员等都要严格遵守职业道德规范和国家法律法规，在这样严格的标准下可以督促事务所工作人员对于审计工作更具专业性，在这样的工作环境下，也能更好的提升审计质量和审计结果，从而有效提升事务所工作人员和团队的绩效。

最后，可以有效提升会计师事务所的工作效率。由于全面质量管理是高层管理人员对于其下属的工作质量进行有效合理的管理，因此审计团队的人员能够得到更合理、更科学的分配。同时，全面质量管理模式对于会计师事务所的各项工作都作出了明确的要求，对于审计团队的组成人员的自身素质以及专业水平等方面都有一定的要求，在这样严格的要求下，审计团队的工作人员也能够有效执行，提升工作效率，由此提升绩效。

三、如何通过全面质量管理有效提升事务所工作人员的绩效

为了有效提升会计师事务所工作人员以及团体的绩效，必须精准落实全面质量管理方法，将这一新型的管理理念运用到事务所的审计活动过程中，建立完善全面质量管理系统，通过发挥全面质量管理的优良性质有效促进事务所工作人员及团队的绩效提升。

1.建立完善的绩效考核和激励机制

在会计师事务所运作过程中如何充分调动员工的积极性和凝聚力，依靠的是公平、公正、公开的绩效考核和激励机制的建立和完善。会计师事务所的高层管理人员应以身作则，亲自执行业务并且秉持公正的态度面对事务所经营管理的业务，管理人员以及审计团队的工作人员都应纳入绩效考核的范围内，但应制定规定有效区分管理人员以及审计团队工作人员，因为管理人员所担任的职责不同，因此要采用分级绩效考核体系，应该注重公平对待各级的员工

通常会计师事务所往往会对员工进行项目绩效考核，但如果在项目绩效考核的基础上对于审计团队组成员工的个体来说进行一个定期的综合考核，可以更有效、更公正地对工作人员进行合理科学的评估，同时对于定期综合考核的标准应通过全体员工的共同商讨决定，坚持公开透明的原则。其次，也应完善事务所的激励机制，对于项目绩效和综合考核都表现出色的员工给予奖励，并且需要在激励机制中注重处理管理层与员工间的利益分配关系，具体体现为各级工资奖金的级差倍数。

会计师事务所应将审计的工作人员最终所获得的项目绩效考核以及综合考核的结果与奖励机制相联系。通过奖励机制有效激发审结工作人员对于工作的积极性，从而提升工作效率，有效提升绩效。

2.实行全面的质量控制

会计师事务所在审计活动的执行过程中提供全过程的质量控制，要求全部审计工作人员要有参与意识，无论是员工的培训上岗或是工作委派等任务，事务所的管理层都应提前做出科学合理的安排和计划并且做好完整的记录，同时通过平时工作中的细节对于每个工作人员的潜力以及擅长的内容等有一定的了解，充分挖掘审计工作人员在工作中所存在的潜力，让一个审计团队的资源分配达到最优，使各种资源都能够得到合理的利用，有效提升审计团队的工作效率。

3.建立完善的网络监督机制

为了有效提高会计师事务所的全面质量管理水平，使得事务所绩效能够得到更好的提升，应该建立监督系统，由于在审计过程中可能会出现客户企业为了自身利益或是达到某种目的而进行财务舞弊等行为，对于公司财务进行虚假记录，或是在与客户企业对于相关数据材料进行数据衔接时，由于财务人员的疏忽所造成的错误信息，从而对于审计结果有一定的影响，因此建立完善的监督机制十分有必要。然而在现如今网络技术发达的时代，网络信息技术能够更广泛更便捷的对于事务所审计团队中各部分的工作流程进行实时监督，以往的人工监督方式对于人力资源管理方面来说是十分不合理的，如果引入网络监督机制就可以将人员进行更科学合理的分配，同时由于网络监督的公开透明化，也可以确保审计工作的行为规范。此外，还可以运用网络系统对于客户的资料进行集中管理，对于会计师事务所自身所能承受的风险程度进行风险评估，对于新的企业客户进行科学的审计风险评估，运用网络风险评估模型与客户企业的审计风险进行匹配，从而决定是否接受该业务，可以更好地提高事务所的工作效率，也便于事务所的会计从业人员对于客户企业相关人员的沟通交流，使得双方人员都能更好地理解相关信息数据，有效提高了交流的效率，同时也能更好地提升企业的绩效。