关于内部控制与财务风险的关系

徐洋

摘 要：现在的大多数企业试着建立以风险管理为导向的内部控制制度，它有助于提升企业的经营管理能力，更有助于降低企业发生财务风险的可能性。本文主要的研究内容是通过对内部控制理论的深入研究；提出本文的观点：利用强化企业内部控制的措施，来防范和控制企业财务风险，以促进经济又好又快发展。

关键词：内部控制 财务风险 对策

1.财务风险与内部控制关系

1.1传导机制和内部控制动机

1.1.1财务风险的传导机制

一般来说，企业面临的风险类型主要有以下几种：国家政策变动带来的风险、市场波动带来的风险、科技进步等带来的风险、理财投资等带给企业的风险。企业的风险传递也可以分为多种，不同的风险传递方式带给企业的影响也是不同的，按照性质来看，可以分为如下四种：风险因素层，风险传导层、风险效应层。

1.1.2风险传导机制和企业执行的内部控制方法之间的联系

根据之前的分析我们可以看出，企业必须要通过明确风险类型，采取合适的应对措施，才能够降低风险，将风险消灭于无形中。上述步骤就是本段需重点讨论的内容，通过强化内部控制达到最终目的，这跟我们对风险的要求也相吻合，最终达到控制风险的目的。不仅如此，风险的控制也注重多种手段相结合的方式，在控制财务风险的时候，内部控制往往也是一种行之有效的手段，因此，这两者本质上是相同的，我们在控制风险，想要将其降到最低的时候，也不能忽视内部控制本身的作用。

1.2财务风险与会计控制

1.2.1跟会计控制相关的要素

内部控制中最重要的因素就是会计控制，会计是企业是否盈利的判断标准，更是企业长远经营的保障。会计要素组成如下：企业的资产组成、企业的负债能力、企業的收入水平、企业的费用支出状况和企业的实际获得的利润。

对此，有学者总结了如下公式：资金流动情况可以表述为：资产=企业的外债水平+企业的所有者权益；企业的资金流动情况可以用公式表示为：企业的利润空间=企业经营所得收入-维护企业正常运营所需要的费用开支。

1.2.1 风险跟会计控制要素关系

主要存在如下六种：

①资产、②负债、③权益、④收入、⑤费用、⑥利润、综上，对于企业来讲，良好的会计控制能够降低企业的风险水平，任何外界和内部要素的变化，都有可能会造成风险，让企业陷入到进退两难的地步。而会计控制在内部控制中又是最重要的一个因素，它也关系到企业的风险水平，这是学术界的共识。

2.财务风险内控管理存在的问题

2.1企业负债规模不合理

一个企业的负债规模指的是企业背负的债务跟总资金水平之间的关系，一般来说企业的负债水平越高，则企业就越有可能丧失债务偿还能力，最终导致企业破产，而负债过多也会相应的给企业带来利息负担，利息费用支出也会随着企业的债务水平增加而增加。

2.2财务决策不理智

因为在制定财务决策的时候不考虑现实条件和决策制定的科学性，再加上投资者没有意识到项目的风险，只考虑了利润，盲目的将资金孤注一掷到该项目中，让企业的收益远远高于其资金成本，最终公司导致项目无法回收资金，承担着沉重的资金成本压力，不得不终止该项目。很多企业对所投资的项目缺乏实质性认识，不经过严谨的推敲，而是盲目的根据自己的个人经验判断，这样将有可能会造成投资失误，让企业的资金无法按时收回，还要白白垫付利息成本，这些都会给企业经营活动带来风险。

2.3企业集团资金管理不善

企业面临的风险因素如下：（1）缺乏资金，或者是资金周转不畅，资金分散在各个单位中，对资金的掌控能力不足；资金支出和流向问题也没有明确的监控，让很多资金支出后无法获得收益也无法回收，筹资难度高，成本大，浪费了很多资金。（2）阻碍了企业正常运营活动，没有管理好企业的财务，更没有调控好企业的收入，让企业白白蒙受损失，缺乏行之有效的管理手段，也会让企业经营成本过高，这些都是企业经营成本居高不下的原因。

2.4资产的流动性不足

一般来说，在偿还成本和利息收益的时候，多数采用的是现金的形式，但是企业是否有能力偿还本金，还要看企业资金流动能力。如果企业做出了错误的投资决定，很有可能会导致企业投资出去的资金无法及时回收，最终让企业无法偿付之前借贷的本息，最终导致资金流动性出现问题，引发债务周转困难。

3.完善企业财务风险控制的对策

3.1建立科学的财务管理体系

可以在避税方式上多做研究，降低企业应缴纳的税收，保证债务能按时偿付；对于应收的债务，可以先对对方企业认真分析，确保借出的资金能按时回收，制定回收策略，让资金能按期到账。其二，做好风险评估，防止风险增加，建立良好的会计评估体系，让内部控制更井然有序。

3.2加强财务预算管理的全程监督控制

企业在制定目标的时候，一般会先进行预算，看企业是否能将投入的资金回收起来，同时还能够实现一定程度的盈利。公司对资金的预算，是实现资金良好流动行之有效的手段，应该加强预算调整能力，对资金的管理进行严格监测，一旦作出决策，下层必须要认真研讨总公司的决定，并做出合理的应对措施。

3.3提高财务人员风险意识

财务人员中小企业中，财务人员的地位至关重要，他们必须对风险足够敏感，才能够起到帮助公司控制风险的效果。企业应严格培训财务人员，让他们掌握先进的方法，这样能很快意识到可能会出现的风险。还应该对市场环境作出调查和分析，制定合理的风控方案，严格控制资金链，不让资金链发生断裂，所建立的制度也应该具备足够的合理性。

3.4确定合理的企业资本结构

制定严谨的资本结构，让企业能处于合理的风险范围内，这样有利于企业内部各项活动的开展。因此，资本结构必须要合理化，不能片面追求利息，过多负债经营，还应该制定预警制度，在达到风险临界水平的时候，需要向公司财务人员报警。

参考文献

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