部门预算绩效评价在基层央行的管理与应用

夏雪

摘要：随着财政体制改革深入推進，基层央行的财务管理工作环境与背景发生了巨大变化。建立全过程预算绩效管理工作机制是积极应对财务转型的重要内容。现在央行内部根据实际需要进行部门预算绩效评价是提高央行管理的实际应用能力。本论文从不同方面阐述部门预算绩效评价在基层央行的管理与应用，希望为研究基层央行部门预算绩效管理的专家和学者提供理论参考依据。

关键词：部门预算；绩效评价；管理与应用

近年来，财政部致力于推进预算绩效管理，推进预算绩效管理制度建设的同时，进一步推动政策落地，使政策在应用中发挥成效。中国人民银行会计财务工作转型规划提出了“建立完善全过程预算管理流程”。笔者认为，从预算管理现代化角度出发，借助信息技术建立全过程预算绩效信息系统模式是对基层央行预算绩效全过程管理的有力支撑和保障。

1预算绩效管理的研究背景

预算绩效管理由绩效评价发展而来，绩效评价最早由美国胡佛委员会于1949年提出，但因当时缺乏基本条件而未实施。1993年，美国政府通过了《政府绩效与结果法案》，该法案第一次以立法的形式使绩效评价制度化。近年来，在经济合作与发展组织（OECD）成员国推行的新公共管理理念影响下，各国开始逐步引入预算绩效管理机制，完善预算管理，使得预算绩效管理在理论和实践上都取得了较大的进展。随着绩效管理理念的逐步推广，我国1998年起建立了完整的财政投资评审体系，开始尝试在政府管理中引入绩效评价的思想理念，并将绩效管理运用在预算实践中。

2基层央行预算绩效管理的现状

2.1相关制度尚不健全

从2014年开始总行推进预算绩效管理改革至今，基层行的绩效管理工作除了依据总行出台的《中国人民银行财务预算管理办法（试行）》，主要还参考了财政部相关制度，但缺少更系统、全面的预算绩效管理规章制度，如缺少绩效评价工作规程、绩效考核制度等，导致预算绩效管理工作实施起来缺乏规范性及系统性。

2.2参与主体权责不明

尽管财务会计部门是基层央行预算绩效管理的实施主体，但是负直接责任的却是基层央行使用预算资金的各部门。在实际工作中，使用部门的参与性不高，一是使用部门认为预算是财务会计部门的工作，与自己不相关，缺乏预算绩效管理的理念和意识。二是使用部门认为预算即“要钱”，往往过于关注结果，而忽略了使用部门也要开展统计分析，进行预算的评估，项目开始后也未合理安排和控制预算的使用进度，缺乏绩效管理的主动性和技能。三是往往需要使用或者预算资金出现短缺时，使用部门才与财务会计部门沟通反馈，导致只能进行事后控制，留给财务会计部门绩效管理的空间较小，影响了预算绩效管理的整体水平。

2.3绩效管理水平不高

一是绩效目标指导性不强。由于预算绩效观念不强，基层央行在编制预算项目绩效目标时，往往直接将总行的指导方案作为自己的绩效目标，并没有充分结合自身特点，导致绩效目标指导性不强。二是缺乏编制依据，编制方法的科学性有待进一步提升。当前基层央行预算编制方法仍沿用“基数+增长比例”方法，不能完全满足实际业务的发展需求，缺乏定员、定额标准的预算编制依据。三是绩效跟踪、监督工作质量不高，基层央行的绩效管理工作往往靠上级行来推动，监督管理工作的主动性不强。四是绩效管理的评价报告形式较为单一，对问题的分析没有触及根源，还停留在表面，评价结果的的实用性不强。五是基层行的财务会计干部队伍综合素质和能力还需进一步提升。

3构建基层央行全过程绩效管理的工作机制

3.1完善绩效管理制度保障机制

完善预算绩效管理顶层设计，建立分级分类、适用高效、便于操作的预算绩效管理规章制度体系。制定全过程预算绩效管理总体实施方案，进一步明确预算绩效全过程管理的发展方向、基本目标、工作任务、推进方式等；建立全系统全过程预算绩效管理实施办法，规范绩效目标确定、支出绩效跟踪监控、事后绩效评价、评价结果应用等各环节业务流程和具体操作，基层央行建立实施细则，为全过程预算绩效管理提供制度保障。

3.2完善预算资金核批和绩效监测机制

充分考虑基层央行人员、行政开支和业务资金需求，把握紧扣预算核批资金原则，采取“区别对待、分批下达、限额调剂”等方式，增强预算批复灵活性，缩短编制核批周期，确保预算执行有效性。基层央行年度预算细分为季度、月度预算，将本机构预算指标划分为部门预算指标。会计财务部门通过会计综合业务系统预算分配模块和财务管理经费核算模块，监控在设定预算指标内进行财务报销，实施分期分部门预算控制。设置预算执行监测数据库，分阶段提取经费核算内容，结合会计综合业务系统预算管理预算监督模块，比对绩效目标，统计分析预算绩效目标执行进度及完成情况，有效利用结果，比对偏差，合理估计目标完成可能性。

3.3完善绩效目标设定和预算绩效评价机制

突出业务部门在预算编制和绩效目标设定的主导作用，建立全系统分预算级次预算绩效目标库。结合目前本级机构本部门工作实际制定的业务规划、预算编制中项目资金标准化定额预

测以及可行性报告，设定投入、过程、产出、效益等绩效目标。努力实现绩效目标、预算编制同步，确保预算绩效目标设定有效。选用科学方法，合理设置权重分值，构建分预算级次的绩效评价指标库，完善绩效评价标准。业务部门结合绩效评价指标库和业务工作实际，客观开展业务部门基础自评。对于大型项目支出，引入第三方评价机制，根据资金性质选择内部审计监督部门评价或社会第三方评价，增强评价专业性。

3.4完善绩效评价结果应用和考核机制

在绩效评价结果科学、合理的前提下，逐步强化评价结果应用，加强评价结果与项目资金安排的衔接，将绩效评价结果及时反馈给被评价单位，建立反馈和整改机制。研究建立全过程预算绩效管理工作考核体系，将考核结果纳入基层行或部门工作目标考核范畴，对于预算绩效制度建立、目标申报、预算监控、评价情况、全过程预算绩效管理推进情况进行全面考核，确保管理到位。

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