商业银行会计的内部控制策略以及风险防范方法

段晓言/ 文

经过经济快速增长时期之后，我国当今的经济增长速度逐渐放缓，银行所面临的问题与挑战越来越多。不得不承认，我国商业银行的会计内部控制机制存在很多不足，而会计内部控制作为银行内部控制体系的重要组成部分，对于保证银行经营的安全性有着重要的意义，只有对商业银行会计的内部控制采取相关的改善策略，才可以让我国商业银行在竞争日益激烈的今天获得更大的优势，并获得真正的长足发展。

一、商业银行会计内部控制的意义

早在1992 年，美国COSO 就发表了《内部控制——整体框架》，自此以后，内部控制问题越发受到各界人士关注。内部控制从宏观上来说，对规避社会经济风险、规范市场行为等有着重要的作用。从微观上来看，内部控制对应于企业的经营风险、抑制非效率投资等有深远的意义。如今，学术界对于内部控制的研究已经渐渐平和，但是内部控制仍然是企业运营需要重点关注的问题。随着经济全球化进程的发展以及我国改革开放的不断深入，我国商业银行的规模在不断地扩大，运营情况的好坏对于上市公司来说十分重要，且若商业银行得到了良好的发展对于社会的稳定与进步也有着重要意义。所以，对于商业银行会计内部控制的研究与探讨相关解决策略等是不可或缺的。

商业银行内部控制，指的是为了更好地开展业务，银行内部建立起来各种控制机构以实现银行进行资产交易的过程中减少各种错误的发生，达到安全且正确的要求。我国商业银行拥有一定的内部控制机制，但尚存在一些需要改进的地方，商业银行会计的内部控制要求商业银行有一套完善的管理、监督体系，其对于降低银行的风险，并提高经济效益等有着重要的意义。

二、商业银行会计内部控制存在的问题

1. 商业银行在会计内部控制制度建设方面的问题

随着我国经济不断发展，为了保持我国已有优势并且能够在全球化时代不被淘汰，我国应当建立起更符合当前社会具有国际化水准的商业银行会计内部控制制度。不可否认，我国商业银行会计内部控制制度目前还较为落后，存在大量的不足，其业务水平等并没有跟上时代的步伐，很多的业务操作还存在不合理之处并且其业务的监管也没有得到应有的重视。在商业银行会计内部控制制度建设中，第一个需要引起重视的便是监督的问题，如今大部分的商业银行的会计风险较高，所以会计内部控制制度的监督功能还需要进一步完善与优化。

2. 会计风险意识淡薄，对内部控制缺乏科学认识

在会计风险意识上，也存在一定问题。由于内部控制风险管理体系不完善，在识别风险和评估风险的方法上还需要改进。当前大多数应该没有建立一个专业的风险管理队伍，存在人数不够、能力较差的问题，而且面对内部控制出现的风险评估也有诸多需要改进的地方；此外，对于已经发生的风险，大部分银行也不能及时判定其严重程度，导致发现情况时已难以进行补救，从而使银行出现不可避免的损失。

3. 银行会计核算电子化方面的问题

虽然当前商业银行积极引进了会计的电算化技术，但是我国商业银行的会计核算电子化仍有需要改进的地方。由于在电算化过程中绝大部分银行只注重完成核算任务的效率，电算化技术的内部控制机制没有获得足够的重视，这让电算化技术的实时监督、防范风险的一面并没有得到充分的发挥。因此，银行必须认识到这方面的问题，并利用高素质的专业人才完善银行的电算化技术，让电算化技术得到最大限度的利用。

4. 会计内控制度执行不严格

因为我国的管理机制的问题，导致会计人员疲于各级的检查任务，同时还要面临出差等工作，这使其在内部监督上容易出现疏忽，正是由于这种疏忽的出现，导致基层出现违规操作时会存在侥幸心理，由于会计专业人员的缺少会出现如岗位的轮换、休假等制度执行力不够，而一岗多职的情况也让岗位间的监督、制约难以完成；而且，内控制度的不严格也使商业银行的内部稽查控制不到位，当稽查人员人数不够、分配不均且素质较低时，内部控制需要的自我诊断能力便不能得到满足，由此出现了商业银行会计内部控制难以发展的死循环。

5. 银行会计人员的综合素质需要提高

随着经济的发展，商业银行为抢占市场份额而招聘了一定数量的会计人员，然而，事实上会计人员的专业素养方面却没有得到与其相匹配的重视。当前，我国商业银行依旧有大量的会计人员的综合能力等较为浅薄，银行当中真正具有高水平的专业银行会计人员的数量很少，并且有大量的商业银行新职员由于刚入行，经验不丰富，对银行的相关制度与章程不熟悉等问题，而导致在工作中出现诸多的问题。此外，由于部分会计人员风险意识较弱，职员之间存在盲目的信任，且相关风险防御机制较为落后，导致其会计人员难以应对风险的发生。银行虽然有进行一定的培训，但是还是相对薄弱，培训力度也存在很大的提升空间。总而言之，商业银行会计人员的专业水平以及综合素质能力等需要得到提升。

三、加强商业银行会计的内部控制与防范策略

面对上述种种问题，可以看出我国商业银行建设尚还有很大的发展空间，结合相关的思考与分析，笔者认为可用以下举措来加强商业银行会计内部控制。

1. 建立良好的内部控制文化，提高会计人员素质

商业银行的内部控制需要建立良好的内部控制文化，在这一过程中，建立健全的会计内部控制制度是让会计人员积极配合内部控制改造的一个重要内容，只有会计人员对内部控制有了相应的行为实践和参考目标，商业银行的内部控制文化才能良好的建立；由于良好的内部控制文化需要会计人员的积极配合，这对会计人员的素质有一定的要求，所以在对银行会计人员的培训上需要管理者引起重视，只有提高会计人员的风险管理意识，让会计人员的业务水平以及职业素养都得到高层次的提升，让银行会计团队的综合能力获得进一步的发展，商业银行的内部控制问题的解决才能积极地开展。

2. 改造控制环境，增强内控动力

想要加强商业银行会计的内部控制，改造控制环境，增强内控动力是十分必要的。当工作环境拥有了内部控制的概念时，在这个环境中的会计人员都会在潜移默化中增强其对内部控制的认识。建立内部控制理念并使其成为一种企业文化，让会计人员获得统一的目标，这不但让会计人员之间懂得相互交流共同进步，也让会计人员有了自我审视、自我调节的能力，在减轻管理人员的负担的同时达到实现内部控制的目标。

3. 加强监督制约，发挥监督作用

商业银行应当在内部建立一支监督团队，专门对会计人员进行一定的督查，这样的做法对于更好地利用会计资源取得良好的效益有着积极的意义，同时管理者得到了监督团队的协助也能更好地进行相关工作，除此之外，监督团队定期对会计人员的业务素养进行相关评估，并采取一定的赏罚制度，对提高会计人员的工作积极性并督促会计人员提高个人的专业素质水平等有着极为有利的影响。最后，安排工作经验丰富、能力水平强的会计工作人员进行内部稽查工作，保证内部稽查质量，发现问题立即解决，做到由内到外监督制约。

4. 创新会计内部控制手段，构建内部安全控制体系

除了建立监督团体、选择专业人员进行内部稽查工作，会计的内部控制还可以采取其他的措施，随着时代的发展，当前商业银行还可以利用计算机技术来创新会计内部的控制手段，这样更有利于减少主观影响，减少风险的发生，另一方面建立会计内部控制的信息系统并对会计人员进行数据分析与评估，完善内部安全控制体系的同时也进一步提高银行风险管理的能力。

5. 建立严密的分级授权制度，加强重要岗位控制

商业银行的岗位务必要采取职位制衡原则，严格禁止一人多职的情况，对于轮岗制度等也要积极实施，不同的业务要交由不同的部门负责，与此同时，管理者也要保证各个部门都有相应的处理相关业务的权力，重要事项一定要采取授权审批的方式，以达到各部门间相互制约、职责分明且权责对等的制度体系要求。

四、结语

综上所述，我国商业银行的会计内部控制还存在着诸多的问题需要去解决，只有加强商业银行会计的内部控制与防范，让商业银行的内部控制机制得到完善与合理的运行，在全球化的今天，我国的商业银行风险管理等才能做到走在世界的前列，面对未来的机遇才能有更强大的自信去迎接挑战。