企业财务清算中会计实务与税务审计工作研究

□陈丽燕

在市场经济中，不断提高企业财务清算质量与水平，有利于破产企业更加有效进行资源配置和调整产业布局。加强会计实务与税务审计工作，可以合理对破产企业最后财产进行请算，对保证市场经济的正常秩序有着很大意义。

一、当前企业财务清算管理的现状

随着社会经济的不断发展，企业之间的竞争也越来越激烈，当前企业清算所得申报管理中仍存在一些漏洞。在企业经营发展过程中，企业纳税主要由两个部分组成，其一是正常持续经营所得。企业每年根据有关法律法规，采用不同的方式进行缴纳所得税。其二是清算所得，当企业面临破产或停止经营时，会对企业当中的相关资产在一定规定内进行清算，根据相关法律法规，缴纳相应的清算所得税。但当前财务清算管理存在漏洞的主要原因是，在税收管理工作过程中由于对两者专业知识了解不全面，常出现清算所得税申报和注销时的汇算清缴申报混淆现象和问题，在一定程度上造成税源管理的漏洞。此外，相关部门在对税务进行征收过程中，对破产企业清算时所得税管理还不完善，难以有效避免企业通过非法途径未及时对所需缴纳的税务进行申报，不仅导致有关部门税收流失，也会使税务管理缺乏科学性和严谨性。

二、企业财务清算会计的内涵

（一）设置清算组

企业财务清算会计的主要工作内容包括设置清算组，当企业宣布破产或者解散后，需要对企业当前所拥有的资产进行清算，并需要组织或建立相应的清算组，从而有效对当前企业所具有的资产和债务进行整理。在整理之后，对相关信息和数据进行登记造册，有效掌握和了解企业的所有资产和债权债务，进而确保企业财务清算是在合理的情况下所完成的。此外，很多公司在对企业资产进行清算过程中，会聘请专门的注册律师和注册会计师等专业人士。在对企业相关资产进行清算的过程中，需要根据相应的职权履行必要的义务。比如，结合当前公司财产的情况，有效编制财产清单和资产负债表等。

（二）设定会计账目

在设置有关企业财务清算的清算组后，需要对当前企业财务清算中的相关会计账目进行设定。根据企业偿还完债务后所剩余的净资产，充分分析和记录清算过程中的有关事务，要明确和保障所设立的会计账目可以充分体现出每个环节中有关金额的花费。另外，会计账目的设定还包括结合企业当前的实际发展情况，制定出相关的财务预算体系，从而更好了解和掌握财务预算信息，有效避免公司内部出现相关的财务预算问题。

（三）制定债务表

在企业财务清算开始之前，需要将企业当前所有的资产在一定范围内进行清查，有效地对公司财务进行盘点。并结合当前企业的财务情况，指定成相应的统计报表，做好账目的交接管理。在对资产进行清查和核算的过程中产生的费用进行记录，要确保所记录的相关数据是真实且合理的，可以根据指定的债务和债权报表，对当前企业的收益和损失进行清算。企业对资产进行变现所得到的利润，也需要真实充分的记录到总体收益当中。

三、企业财务清算中税务审计的相关内容

（一）所得税处理

企业财务清算中财务审计的相关内容包括所得税处理，其一，企业进行清算的过程中，需要将通过转让资产得到的利益和损失进行统计，在计算时要根据资产变现价值来计算。其二，要明确企业债务偿还和清理的所得或者损失，将企业的所得或损失进行统计和整理。其三，预算当前企业正在产生或者将要产生的费用。其四，根据相关法律法规弥补企业存在的亏损问题和不足。其五，在对企业资产进行清算的过程中，需要按照国家税务的规定，对所产生的所得税进行缴纳。其六，分析公司股东应得的剩余资产，并将剩余资产进行分配和处理，同时，确定应付股息等。

（二）增值税的纳税处理

我国相关税法明确规定，企业在进行房产转让或者变卖的过程中，所产生的税费需要根据国家的相关规定缴纳土地增值税。第一，企业在对相关旧房产进行转让时，要根据房屋的评估价格或者土地成本，结合我国税法的相关要求，将所产生的税费之和进行扣除，同时，需要对企业所要缴纳的增值税进行计算。第二，当企业宣布破产或者倒闭之后，如果有其他企业愿意帮助破产的企业偿还债务，或者对破产企业的在职员工安排就业等情况，不仅可以享受到国家对企业的相关优惠政策，同时，如果企业愿意承担破产财产分配方案，也可以充分享受国家所制定的有关企业兼并的优惠待遇，对这类企业可以暂免征收土地增值税。

（三）流转税的纳税处理

流转税的纳税处理与所得税的处理方式不同，在清算的过程中，仍然按照企业正常经营时的计税方法，对当前企业销售货物的流转税进行计算。在企业清算完毕之前，企业的进项税额还未抵扣完，应将该金额采用另一种方法进行处理，比如将此类金额转入“清算损益”科目的借方，并且在此期间不允许公司进行申请退税。

四、完善企业财务清算中会计实务与税务审计工作的途径

（一）明确清算义务人的责任

在社会经济快速发展过程中，不断完善企业财务清算中会计实务与税务审计工作是有必要的。随着我国法律法规体系的不断完善，需要企业在这一过程中充分明确应履行的工作责任和制度，对促进企业有效并合理的清算有着重要的作用和意义。首先，应充分明确清算义务人的责任，根据我国企业清算的法律法规中了解到，企业财务清算组成员，如果故意或者重大过失给公司债务人造成损失的，需要根据当前的法律法规承担相应的赔偿和履行应负的责任。此外，《公司法》第205条规定，在对企业的相关资产进行清算时，如果存在不符合相关法律规定，并将相关通知告知债务人的，需要对公司进行罚款。因此，明确清算义务人的责任是非常重要的。其次，企业在进行财务清算过程中，必须完善其相应的法律法规，合理分配企业清算中的相关利益人员。最后，可以将企业财务清算过程中的责任明确到人，从而确保公司财务清算过程的透明化和合理化，不断提高企业清算的公正性和公平性。

（二）建立和完善相关制度

为进一步完善企业财务清算中会计实务与税务审计工作，需要根据企业解散清算登记备案，不断完善和建立相关制度。在社会经济快速发展的过程中，只有不断提高企业清算流程的监管力度，才能确保企业财务清算工作更加透明性。一方面，在企业清算过程中，可以有效借鉴西方发达国家对企业清算流程的相关制度，并结合企业的情况，制定有效的财务清算制度，加大对企业清算流程的监管力度。另一方面，需要企业对债权债务进行清理，根据会计制度规定的报表编制方法，充分对当前所拥有的资产进行清算和处理。由于企业的普通清算与破产清算有许多相同之处，因此，企业要明确当前核算存在的问题，并结合普通清算的特点对会计核算进行适当调整。当企业即将面临破产时，企业会计需要对相关问题进行处理和分析，在这一过程中可以按照《国有企业试行破产有关会计处理问题暂定规定》，及时对当前企业的财务状况和清算问题进行处理，同时，也可以使管理部门更好地对企业清算过程进行有效控制。

（三）优化税务审计流程

在完善企业财务清算中会计实务与税务审计工作过程中，由于当前我国税务审计还不够全面，仍存在出台的文件原则性较多，而缺乏一定的针对性等问题。因此，需要工作人员不断提高对税务审计流程的重要认识和理解，根据相应的法律法规，对当前税务审计工作进行优化，确保税务审计工作的每一个环节都要具有一定的合理性和透明性。此外，随着网络时代的不断发展，企业财务清算过程中，审计工作要与时俱进，可以采用相关办公软件，及时对相关工作策略进行更新，有效处理和整理相关数据。不仅有利于提高工作人员专业素养，同时，又能促进企业财务清算中会计实务与税务审计工作的有效发展。

总之，企业财务清算与会计实务与税务审计工作是密不可分的，只有加强对企业清算与审计的正确认识和理解，不断完善和解决工作中出的问题，才能进一步促进企业清算领域有效发展。