我国高校财务内部控制体系优化探究

【摘 要】随着高校扩招的落实与推进，我国很多高校招生人数急剧增加，随之而来的则是高校配套设施的增加，经济活动产生频繁，面临一系列的财务危机。高校财务内部控制作为高校财务管理的核心部分，对其进行研究可以有效减少高校面临的财务风险，本文做具体阐述。

【关键词】财务管理;内部控制

一、我国高校财务内部控制运行现状

近年来，随着高校扩招规模的不断扩大，我国很多高校加快了基础设施建设，不断加快征地力度，努力建设新校区。地方院校的快速发展导致了高校经济利益的多样化，以前仅是依靠国家财政拨款作为收入来源，现如今筹资、融资渠道也逐渐多元化，如校企联合创办企业、银行信贷融资、对外租赁资产、对外投资等，而高校可以使用、调配的资源是有限的，不断参与各种办学相关的经济活动，与之相对应的法律法规和高校内部控制并没有实施起来，这无疑给高校的财务内部控制带来了新的挑战。

二、我国高校财务内部控制存在的普遍问题

（一）财务内部控制组织结构不合理

很多高校在设置财务处的职责分工、岗位分工、科室分工时，没有完全考虑财务内部控制的重要性。高校财务处设置一名处长，一名副处长，由于副处长的权利只会收到处长一人的制约，很明显处长和副处长的职责分工有重叠问题，副处长的岗位没有同等级别的人员来监督和制约，存在较大的不合理。科室分工也没有充分考虑人员的配备问题，导致简单工作多人来执行，复杂工作没人来处理的情况发生。故从财务内控环境现状和财务处目前的岗位分工情况、职责权限设置情况和内控人员配备情况来看，财务内部控制组织结构处于不合理的状态。

（二）财务内控业务风险识别与评估不到位

目前我国很多高校领导和各职能部门人员缺乏风险防范意识，更缺乏风险因素识别能力。近年来随着高校不断改革，招生规模扩大，修建新的综合教学大楼，为日益增多的学生修建宿舍，为不断新来的教职工修改公寓等，高校不断加大投资、贷款的力度，导致财务上会出现较大的风险问题，然而高校领导和各职能部门人员风险意识薄弱，缺乏系统的风险管理意识，无法明确识别风险。很多高校并没有建立风险评估机制，也没有专业的风险评估人员和分析人员，风险评估工作明显不到位。因而对风险预警和应对能力较弱;未对具有重大影响和金额重大的项目进行风险管理。

（三）预算业务流程不规范

部分高校的校内预算工作主要由财务处负责牵头，学校职能部门和二级学院中的一部分成员参与其中，导致校内部分教职工对部门预算不清楚。各部门在预算编制过程中缺乏对预算编制流程的详细认识，财务处上接省教育厅预算下达部门，下接各个部门教职工执行部门，预算业务的流程在一定程度上能够明确的说明各项业务的基本职能。高校预算编制按照省教育厅的相关规定，把所有的收入和支出都列入预算的范围之内，保证严谨的预算编制能够详细精确的反应高校本年的收入和支出规模。但是目前高校的经济业务事项频繁发生，支出和收入的各种类型也越来越多样化，导致预算在编制过程中出现不同，是因为预算编制过程中收入和支出的口径和日常账务会计核算的口径有差异，预算会出现偏差，这样会影响预算的有效编制和实施，同样也会影响预算的考核和评价。

（四）业务流程不规范

高校的收支业务是根据高校现有资源获得的不同类型的收支。从较大类型上可以分为财政补助收支、教育事业收支和其他收支三类，按照国家相关收费政策、收费文件、收费范围和标准，对高校不同类型的收支纳入不同的收支范畴。但是在收支过程中收费部门隶属于高校财务处，各项收支工作向财务处长汇报，纪委、监察、审计等内审机构人员没有参与进来，有较大项目的收支授权审批才向分管校领导汇报，校内收支没有明确的授权审批机制，没有形成明确的收支流程体系，所以要对高校收支业务流程进行改进。

三、高校财务内部控制體系优化建议

（一）注重财务内控成效与年度绩效考核挂钩

首先，强调财务内控工作与人力资源政策结合的重要性。高校领导层要重视财务内控管理工作。高校全体教职员工的高度重视才能积极推进体系的建立健全，在全校范围宣传财务内控与年度绩效评价结合的理念，明确相关部门职责，制定清晰的管理制度，并将制度流程化，最重要的要加入奖惩机制。其次，宣传财务内控与人力资源政策的结合意义。对高校全校教职工进行财务内控知识与人力资源政策衔接的宣传。宣传内容要涉及到高校各个学历的阶层、各个部门业务的素养，还应该关注教育背景、职业道德水平和综合素质的综合能力与财务内控知识的衔接。第三，实施财务内控与绩效考核挂钩。高校实行财务内控执行情况与年终绩效考核挂钩的政策导向。年终考核每位教职工时，即就是对高校每位教职工进行考核评分，包括德、能、勤、绩、廉以及财务内控实施情况六项指标为考核依据，针对各方面比较突出的教职工给予优秀的奖励。

（二）提升财务内控人员素质建立高素质队伍

高校应加强人员素质的培训，更要加强财务内控人员素质的培训，建立高校一支独一无二的高素质财务内控人员队伍。一是提升高校全体教职工的法制观念。要给学校全体教职工树立懂法、依法、尊法、守法的理念，因为一切经济日常活动，都必须建立在法治概念的基础上。二是在法治的基础上提高高校财务内控人员的人员素质水平，财务处是学校的服务部门，财务工作人员就是学校的财务服务人员，作为服务人员就必须严格按照为人民服务的宗旨来工作。财务内控人员要对自身的业务知识和内控知识要熟练于心，不管面对任何疑难问题，都需要保持一颗积极向上去解决的心态。根据财务内控人员培训的效果，在高校各学院和各二级单位贯彻落实，逐级开展全校人员业务知识和财务内控知识培训，最终让高校全体教职工深化内控意识，教职工办理业务时按照财务内部控制流程、部门规章制度以及各项业务活动流程执行。

（三）完善财务内控信息化系统提高工作效率

高校财务系统应该做到对项目能够进行预算控制，这样可以有效防止预算超额支出的风险;高校通过财务系统对预算编制内容进行信息系统跟进，进行预算编制，可以预防预算调整和增加带来的审计风险。高校财务处可以在网络平台的基础上，积极搭建微信平台、财务公众号、服务号等信息化交流平台。与学校各个部门积极合作，共同搭建信息化交流平台，通过信息共享的方式，提高各个部门之间的沟通效率。

（四）引入第三方评价提高财务内控公正性

为了学校财务内部控制组织活动的正常运行，不但要依靠高校的党委、校长、财务处长和与日常财务活动相关的每个人，还要加强内部审计和外部监督的有效结合，才能够保障财务内控工作的有效性和长期性。高校引入第三方评价机构，提高财务内控的公正性。高校聘请校外第三方会计事务所对学校每年的账务进行审查，财务处负责提供每年的账务档案，并回答事务所审查人员提出的一些问题。审计处负责提供人力、物力、财务等协助事务所人员进行审查，对提出的问题积极进行解答。第三方会计事务所对高校每年的资金往来项目进行逐一核对、落实，并同时对涉及到的现金、银行存款等，一一进行了核实。根据事务所出具的审查报告，及时更正高校财务内部控制体系中面临的问题，并对不健全的财务制度进行重新修订，对不规范的流程进行重新改造，从而能够完善高校财务内部控制体系。

作者简介：裴宇航（1997—），男，汉族，现在陕西国际商贸学院，本科学历，财务管理B1606班。