企业财务审计管理工作的问题及应对分析

杨艳

【摘 要】审计工作作为企业提前预知风险及规避风险的有效途径，企业应在财务审计管理实施过程中强化监督管理，牢固树立风险意识，以实现优化企业内部管理模式及提高企业财务运作的科学性及合理性，为后期企业发展及效益利润的最大化提供保障。而同时，财务工作属于重点工作，关系企业利益且容易引发腐败及违纪问题。笔者结合实际情况，对强化财务会计审计工作的意义进行了说明，并提出了我国现有企业财务会计审计工作中所存在的问题及应对措施，以便为该工作的开展提供参考。

【关键词】财务会计;审计工作;审计监督

财务管理是企业重点管理的对象，也是企业经营发展的重要支柱。在目前企业发展中必须强化财务管理，以使企业账务能够清晰明了，且保证正常的资金流动，才能在巨大的市场竞争中处于不败之地。在我国市场经济体制下，企业所面临着较为复杂的经济形势及存在较多不可确定问题，对企业审计工作带来了较多影响，更多问题的暴漏导致企业财会管理存在较多问题。财务审计工作属于企业审计工作的核心，也是企业在现代化体制下必须进行的改革。而目前财务会计审计工作现状不宜乐观且存在较多问题，对企业管理造成较大影响。基于上述讨论，在当前时代背景下，分析企业财务会计审计工作中所存在的問题及优化财务会计审计工作方法，对提高企业财务管理水平具有重要价值与意义。

1.审计工作及其重要性分析

1.1审计工作基本理论分析

审计工作的主要是为实现战略目标，公司内部所有员工所实施的一系列过程，其属于企业或企业在组织领导下实现某一目标或活动所实施的一套政策与程序。目前我国相关部门以联合银监会、审计署等多家企业发布了《企业审计工作基本规范》，有效保证了企业或企业审计工作过程的实施。即所谓财务审计，即在国家法律及公司规章制度的约束下，审计机关按照既定的程序及流程，采取规定的方式对国有企业资产、负债、损益等数据进行真实。合法的审计及监督，以便为被审计企业所呈现量的财务信息作出公正、客观的评价。对于此，实施财务审计的主要目的是能够真实反映企业发展中的各类数据及企业经营运行的真实情况，可及时发现企业运行中的违法行为及促进企业健康发展。对审计工作的理解，应从以下几方面考虑：其一，审计工作属于一个过程，随企业的经营过程的持续，审计工作不断在发现问题、处理问题过程中实现，监督企业持续进行。其二，审计工作的实现受人为因素较为显著，具体来讲，审计工作属于企业内部每个人的职责，人员的行为与意识对审计工作的实施效果具有直接的影响。其三，审计工作只能对企业管理层提供合理保证，故存在局限性。

1.2财务会计审计工作的重要性及意义分析

关于企业财务会计审计工作，其主要指企业为实现会计信息及财产安全等，所在执行国家相关法律规定的情况下所实施的一系列措施及方法。财务会计审计工作属于企业实现审计工作的核心，对实现经济效益的最大化具有显著意义。具体来讲，其价值及意义包括以下几点：其一，能够协助国家政府对企业经营行为实施监督，能够对企业一些非法行为实施约束，对维护企业发展及创造利润具有一定价值。其二，审计工作的开展对保证员工合法权益可发挥一定作用，如审计工作的开展有利于限制及约束企业一些高层管理者利用职务之便侵蚀国有财产，可保证国有财产及确保企业员工合法权益。其三，财务审计工作具有独立性，实施财务审计工作可以规范企业日常经营及实施财务管控，并可在一定程度上提高财务管理人员技能素质。基于此，在企业中，加强企业财务会计审计工作管理与制度建设具有积极价值，相关企业应采取有效措施加强管理，以保证企业的经营与发展需要。

2.关于企业财务会计审计工作实施所存在问题分析

2.1企业财务会计审计工作思想意识薄弱

结合实际情况及我国企业管理现状，大多企业对财务会计审计工作管理不够重视，而在管理层中则尤为突出。如部分企业管理人员目无法纪，将自身凌驾于审计工作制度中，使得其相关制度如同虚设，执行不到位，使得审计工作相关制度的威慑力存在执行偏差。再如，大多企业对财务会计审计工作列入长期管控目标对其进行经营管理，影响实施效果。此外，大多企业人员认为财务会计审计工作属于财务相关人员管理事项，与其他人员影响不大，导致在审计工作实施管理中，相关人员配合度及关注力度不足，导致工作执行存在极大的难度。该种情况将对财务会计审计工作相关制度的建立存在影响。

2.2企业法人管理结果不完善

基于实际情况，我国企业实施法人制度，强化了管理及实现经营起到了积极作用。但以审计工作而言，相关企业设置的不合理及违规兼岗情况较为严重，导致财务会计审计工作存在问题。如我国大多企业均存在多岗兼任的情况，岗位责任制缺失且关键不相容岗位一人兼任情况严重，导致一些贪污腐败情况发生，资产流失，最终将导致审计工作工作形同虚设，不能发挥其应有的作用。另外，部分企业从岗位设置上进行了有效区分，并配置了人员，消除了不相容岗位兼任的情况，但其制定上述结构的目的在于应对上级企业核查，导致岗位设置变为废纸或形式，财务会计审计工作的规范性不能得以有效体现及控制过程无法有效实施。

2.3企业财务会计工作专业化程度低

与企业相比，企业财务账目出入相对较少，且形式也较为单一，每月、季度或年所涉及的账目数额较少，导致部分人员普遍存在共识，即财务管理无需配置专业人员，或者由其他专业人员兼容即可。该种情况必然导致财务会计工作的不完善，具体内容包括以下几方面内容：其一，财务制度不完善，即相关企业缺乏财务管理制度对财务工作实施管理;其二，授权审批问题，如部分企业缺乏财务审批制度，及过程缺乏必要监督，使得审批过程混乱，影响财务工作开展。其三，财务印章管理问题，如大多企业印章管理缺乏监督，导致用印混乱，违反财务会计相关管理规定。其四，财务核算问题，如部分企业对财务核算缺乏管理，更多企业将支出及转入向抵消后记为有益，影响财务核算工作。其五，原始凭证管理不善导致资料等丢失，同时存在不少内容填写不规范的情况，影响后期核对与账目监督。

2.4企业财务会计审计工作缺乏监督考核机制

监督考核机制对促使相关企业落实审计工作具有重要影响;如审计工作中，缺乏必要的监督管理，审计工作机制不能得以有效实施，导致对费用审计造成严重影响，其主要原因在于企业审计工作体系未健全，审计工作质量的把控不准确所致。另，长期以来，部分企業考评机制主要以政绩与业绩考核为主，财务过程监督考核缺乏指标管理，部分企业管理人员为实现较好政绩，督促相关财务人员弄虚作假，造成账目虚假情况严重。造成该类情况的目的在于我国缺乏有效财务会计审计工作监督考核机制问题所致，造成财务会计审计工作不能发挥实际效果所致。

2.5财务审计工作的独立性欠佳

从审计工作本身来讲，其涉及的内容较多，工作实施具有其周期性及复杂性。因此，审计人员相对独立是审计工作开展的基础。但目前大多审计部门及人员基本属于企业内部管理，审计工作的开展常受到企业自身经营运作的影响，使得审计工作开展的独立性无法得以有效的保证。同时，一些审计人员在实施审计时，常受到高层领导的影响，如害怕领导责罚等不能深入开展审计工作，使得审计不全面及企业腐败现象的滋生。

2.6财务审计的执行力量相对比较薄弱

结合现实情况，企业财务运行中的问题大多是在财务调查中发现的，但其被发现的最终原因在于财务审计工作形式化严重，未能发挥财务预警，在审计过程中提前发现问题及提前补救。虽然，现有企业，尤其是国有企业认识到该方面的问题并制定了财务审计制度，但结合现有情况，由于受到独立性问题的影响及企业领导重视程度不足，使得财务审计部门或相关人员授权未能得到有效支持，执行力度差，不能达到预期的效果。

3.强化企业财务管理审计工作的措施及方法探讨

3.1提高企业相关人员审计工作意识

审计工作工作的开展，相关人员意识问题至关重要。首先，应强化财务管理领导者从自身认识到实施财务会计审计工作的重要性，使其明确财务会计审计工作也是财务管理工作的一部分，以强化其责任意识。其次，提高其他业务部门人员意识，采用适当方式使其明确个人工作业绩的突显形式不仅集中在业务水平及政绩工作中，同时也在内控工作实施中。再者，强化对企业各级领导干部及员工的财务知识培训，使其明确财务相关基础知识及方法，以便配合财务管理人员做好审计工作工作。另，强化对审计工作工作的宣传与方法指导，宣传审计工作可能存在的风险，使企业员工认识到审计工作工作属于其工作内容，对做好审计工作管理工作具有极大意义。

3.2优化企业机构设置及岗位责任

前面提到我国企业普遍存在岗位兼任及不相容岗位同一人兼职的问题。如财务管理中的会计与出纳岗位，如兼任，则容易造成财务混乱及滋生贪污腐败情况。就以上情况，通过优化岗位设置，实现不同岗位之间的相互牵制与监督将发挥重大作用。基于工作情况，企业应实现会计与业务分离、业务与授权分离、财产保管与会计记录分离，以起到相互督促及监督的作用，减少关键岗位一人专职的情况，可有效防止部分人员利用职务之便，徇私枉法，损害企业利益的情况发生，减少对财务会计审计工作工作的影响。故对于以上分析，优化组织结构及岗位责任，建立相互牵制与督促机制将具有积极意义。

3.3加强财务审计人员人才培养及建立健全财务预警运作机制

首先，企业应加大对专业化审计人才的培养，如做好人才招聘，在实施内部选拔的基础上采取外部招聘的形式也是主要方式，可在增加审计工作专业性及为审计工作带来新的方法及工作思路。再如，强化人员培训，如企业可财务外培及内训的形式，选拔优秀的审计人员采取行业、政府机关组织的审计工作培训，并对内部审计人员实施教育，以提高审计人员的工作责任感及技能素质。同时，应对企业财务运作中的风险，构建完善的财务预警机制是防范风险的必备措施及手段。对于此，企业管理者应严格监控公司日常财务运作，借助现有信息化技术实施实时监控，以将财务问题遏制在初期及减少财务运行经营风险。此外，强化客户的投资风险评估工作，完善财务资金监管系统，树立风险识别和预警意识，将财务风险及时扼杀在摇篮里也是财务审计工作的重要组成部分，实际实施中加以有效对待。

3.4对相关业务层面实施有效的审计工作

针对现有企业业务层面所存在的审计工作问题，如预算、收支、资产等方面问题，应采取有效措施：其一，对预算控制方面，应强化预算编制工作，提高预算的精准度及具体化;且对预算执行进行控制，加强审批，减少预算超支等情况发生。其二，强化业务支出管理，如对于三公经费支出，应严格控制或减少无预算而支出的情况，且对津贴的发放，应严格按照要求执行。其三，资产管理方面，资产管理台账的建立将对实施管理起到积极意义，同时，做好对资产的盘点，以减少资产流失与损耗。其四，做好资金安全管理，保管好相关凭证，且严格执行财务结算制度，加强审计工作，以避免不必要损失发生。

3.5做好财务审计工作及监督评价

在实现财务会计审计工作工作开展中，财务审计工作的有效落实是其主要保证，如对于会计师长期从事审计工作，会因审计警觉性降低而使得审计质量降低的情况应尽可能避免发生。同时，企业应及时总结审计及内控工作的经验与不足，明确工作的重点与难点，有步骤地深化开展工作，完善评价程序，提高审计工作质量。此外，提高监督审计部门的独立性，使之其权利行使过程可免受其他人干扰与制约。

3.6建立专业化的审计机构实施财务审计工作

基于目前财务审计工作依托于财务部门的情况，为强化财务审计工作的独立性及避免财务管理与审计人员为同一团队人员的情况，企业应成立由企业总经理或其他高层领导专管的财务审计部门，可为财务审计工作的开展提供通畅的通道。如在该种模式下，审计人员受到高层领导的委托实施审计，对于审计人员来讲，等于赋予了其更高的权利。同时，审计人员独立于财务部门，可以站在第三方的角度对企业财务管理情况进行宏观的监督评价，使得整个审计工作更加的公正，且避免了情感因素及职位因素对审计工作开展所带来的干扰。

4.结束语

综上所述，企业财务管理属于重要工作，相关人员应引起高度重视。而财务会计审计工作工作的开展对于保证财务工作有效开展及提高企业绩效及业务能力具有极其重要的价值。同时，对企业财务管理实施中，财务审计工作在采取管理中发挥了监督管理作用，可在合法的范围内对企业所带来的社会效益及经济效益进行公正的评估，可合理约束企业经济活动，对存进企业健康稳定发展具有重要价值。笔者对审计工作的概念及其实施意义进行了说明，在此基础上，结合我国企业实际情况，对在财务会计审计工作工作开展过程中所存在的问题进行了分析与评价，并在此基础上对强化财务会计审计工作工作的相关措施进行了分析与讨论，指出了其工作重点，以便企业财务管理工作的开展及落实审计工作工作。

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