国企改革背景下全面预算管理问题及对策探讨

康红虎 陕煤集团黄陵矿业铁路运输公司

引言：在市场经济快速发展的过程中，国有企业的改革也在不断推进，为自身更好地发展营造了有利条件。不过，就当前的情况来看，我国多数国有企业在实际发展中还存在诸多问题，其中预算管理问题是主要问题之一。如果不做好预算管理，势必会导致企业资金管理较为混乱，不利于资金的科学化管控，而且还会导致企业存在较大风险，所以加强预算管理尤为重要。为了提升预算管理的有效性，国有企业不仅要做好预算管理体系的制定，而且还要注重业绩考核评价，并在预算管理的过程中充分引入现代化技术，如此才能够促进预算管理更加全面。

一、全面预算定义

全面预算管理是在企业总体战略目标的指导下，对企业一定期间内投资、经营等活动，以量化的形式合理规划和预测，利用预算对企业各项财务以及财务以外的资源进行分配、控制和考核，从而更有效地协调和组织企业的各项投资、经营等活动，完成企业经营目标的一种管理方法。全面预算是现代企业不可或缺的重要管理模式，是企业预算年度内目标利润实现的重要措施，是实施预算事前、事中、事后监控、强化企业内部管理的有效工具。实行全面预算管理，既是管控实施的起点，也是企业实现主动发展的关键和规范管理的基础，又是贯穿企业全过程、全方位且由企业全员参与的管理活动。国有企业应当建立全面预算管理制度，组织开展全面预算编制、报告、执行、调整与监督（控制）工作，完善全面预算工作体系。

二、国有企业实施全面预算管理的必要性

（一）有助于促进企业经济效益的提升

当前，随着我国市场经济的快速发展，企业所面临的环境也更加复杂，从而导致企业的经营风险以及财务风险不断增多，这就要求企业管理者要合理对市场进行预测，并对企业的预算管理进行统筹规划，以便更好地对风险进行控制。通过预算管理的开展，能够帮助企业及时对风险进行识别，并对风险的情况进行评估，明确其影响程度以及发生的概率等，如此企业就能够提前采取措施对风险进行管控，从而能够降低企业的损失，这就能够促进企业经济效益的全面提升。另外，企业还可以通过投资预算、财务状况预算以及经营成果预算等对市场进行科学化把握，促进自身的收入增长，并合理对成本进行降低，这就能够促进企业管理水平的全面提升，使得企业的资产被盘活，对现金流以及投资动向进行科学化掌握，对资金余缺进行平衡，从而推动企业资金利用率的全面提升，带动整体经营效益的提升。

（二）实现过程监督和控制

全面预算编制完成后，将制定的总预算分解下达到各个预算执行部门或单位，并在预算的执行期间，定期或不定期对预算执行情况进行分析，从而掌握各个预算执行部门或单位的预算落实情况和经营目标的实现程度。同时通过预算实时监督实现过程控制，如发现预算与实际存在较大差距，及时查找问题分析具体原因，必要时修正预算或调整企业经营目标；因不同时期企业外部环境、经营现状等因素的不同，以过去实绩作为企业经营的参照依据，无法客观反映企业现阶段实际应达到的经营成果，以此作为评价企业绩效的依据，存在一定的偏差。通过编制全面预算，在一定期间内，将预算目标作为企业绩效的考核评价依据，既能客观反映企业现阶段的经营完成情况，又可体现企业绩效考核的真实水平。

三、国有企业全面预算管理问题分析

（一）责任划分不明确

目前来看，我国绝大多数企业还没有企业预算管理这一内容，所以预算工作无法顺利开展，没有明确的责任划分。有的企业直接把这一工作全权移交给财务部，却忽视了财务部的工作范围。毕竟全面预算管理工作的内容包含了整个企业运行中的方方面面，以财务部门的工作能力根本无法独立去进行企业全面预算管理的工作，如此一来，企业预算就会脱离企业发展的实际情况，也会浪费更多有限的企业资源，也就很难达成企业战略目标。而有的企业虽然有独立的全面预算管理机构，但是实际上缺乏专业的管理，漠视执行，无法让每一项业务都得到落实；在出现错误数据以后不能及时进行收集和分析原因、给出解决方法和意见，如此就使得全面预算管理在实际执行的时候与预算目标出现偏差，自然也就无法发挥全面预算管理的真正作用。

（二）预算与核算系统相对脱节

某公司目前的全面预算管理是以企划部牵头，根据生产经营的要求进行预算编制，并进行预算控制。在预算编制过程中，根据预算项目特点，设立了运输收入、运输支出、定向支出、专项维修、技术改造、基本建设等预算子项，但在执行过程中，由于预算科目设置与财务核算科目设置存在偏差，核算系统无法按照项目进行分类核算，使得预算实施情况不能及时和直观地反映，造成预算执行分析与控制存在一定难度。

（三）预算执行力度不足，缺乏有效监督

现阶段部分生产型企业没有完善健全的预算管理机构，预算在实施的时候不具有相应的管理。预算编制审核以后，对预算实施不够关注，不能保证各项业务都能落实到相应部门。一些企业只是简单的通过财务机构对预算实施情况进行控制，实施过程中出现的各种问题并未给予足够关注，造成实施无法顺利开展。一些企业预算调整缺乏调整机制，预算调整并未依据审核流程，具有明显的随意性，无法严格依据预算调整所需要的条件、主体与权限等进行实施，导致预算在实施中存在很强的主观性，预算管理形同虚设，最终无法得到有效实施，也不会促进企业的发展。

四、加强全面预算管理的建议

（一）构建完整的组织框架，形成自身发展的预算体系

全面预算管理涉及企业的方方面面，财务预算只是其中一方面。全面预算管理体系内容包含销售、采购，现金、生产、人力等领域，需要公司决策层、管理层的认可以及大力支持。生产型企业应积极构建预算管理委员会，对于预算管理的权利授予、指标审核批复等方面进行了细化，保障预算管理体系的最终落实。预算管理机构要协调内部各个单位，对各种资源进行合理分配，将预算的目标进行逐级细化，使每个企业成员都有一个明确的指标，每个员工的积极性和主动性得到最大程度的发挥，通过高层的控制使得预算管理体系具有规范性，保障各项目标的实现。

（二）建立预算考核和奖罚机制

企业需制定合理的预算考核和奖惩机制，明确预算执行过程中的权、责、利，将预算执行的具体情况在部门及员工的绩效考核里体现，预算指标的完成，不单单仅指财务指标，还应包括非财务指标，因此对预算的考核需将定量与定性指标结合考虑。国有企业应通过公平、公正、公开的原则，根据各预算执行部门或单位的特性，侧重不同指标进行分类考核。同时根据预算考核结果，按照企业奖罚机制的设定，有奖有罚，使预算目标的完成情况与员工激励有效融合，充分的体现出预算的权威性，这样才能提高员工参与预算工作的积极性，增强预算管理的执行力，提高预算执行效果，进而提高国有企业预算管理水平。

（三）做好预算管理方式的优化，提升预算管理的灵活性

当前随着科学技术的快速发展，计算机已经逐渐普及，因此国有企业应当积极利用计算机等现代化技术开展预算管理，促进自身的预算管理具有较高的便捷性，提升整体管理的效率。比如，可以构建相关的信息平台，针对每一个部门都进行平台模块的构建，使得所有员工能够通过平台来开展工作，及时将工作录入到平台中，财务部门依据平台进行各项数据的获取或者收集，并对数据进行整合与分类，了解各个部门的预算执行状况。如此能够促进预算管理更为灵活，提升预算管理的执行效果。另外，还要科学化分析企业所处的时期，对企业的生命周期进行探究，针对不同的时期选用相符合的预算管理方法，如此才能够使得预算管理与企业发展更加相符，为企业更好地发展提供更大的作用。

结束语：作为管理会计的重要组成部分之一，全面预算管理对于企业资源的合理利用、企业运行中的各种风险控制以及员工工作积极性的提高都起着至关重要的作用。本文通过对企业全面预算管理问题的探讨与分析，提出了一些比较可行的应对措施，希望全面预算管理能发挥出它对企业管理和发展的促进作用。