医院内部控制建设存在的问题与对策研究

刘晓星 山东中医药大学附属医院

内部控制指机构遵照一定的战略设计、财务政策以及基础财务目标，利用行之有效的制度方式加强针对企业或是机构内部财务活动的监督与管理，是健全企业以及单位管理与治理机制、提高企业内部资源运用效率的关键措施。对医院而言，其内部控制创建水平属于评估医院综合能力的关键因素，且随着20世纪70年代内部控制机制在管理工作中得到广泛运用，利用内部控制机制的建立使得管控融合为一体以及是资产管理未来发展的主要趋势。为此，如何解决医院内部控制建设方面存在的问题也成为许多医院所关注的重点。

一、医院内部控制建设方面存在的具体问题

（一）内部会计制度有待健全

当前医院所运用的财务制度有关各类法规、制度目前虽然能够基本满足医院日常经营管理的需求。例如费用报销流程制度以及预算管理制度等。但出现部分特殊资金管理问题，却并没有对应的控制管理制度作为支持。如医院在针对专项资金管理工作方面缺乏既有的经验，而于内部控制规范方面也缺乏已有的经验，在内部控制规定方面缺乏要求，必须结合医院落实情况，以及项目管控有关规定创建更为健全的内部控制制度。

（二）预算管理控制制度有待健全

结合医院财务会计制度有关规章制度，医院多通过零基预算法，编订医院年度财务预算状况。然而医院若要编订一份健全且有计划性的预算，便需要构建一套包含有预算编订、审核、批复、落实、调节、决算以及考评等各个环节均包含的内部控制管理力度。以此确保预算编写的流程具有规范性、审核程序合乎法律规定、预算落实符合规定、预算调节有规定可依以及评估奖惩分明。这便需要医院结合自身管理工作现状以及专业特征，于预算方式构建方面采用更为灵活的预算管理程序，基于内部控制范围的要求之下，设计能够满足医院现况的预算内部控制制度。

二、健全医院内部控制制度的对策

（一）注意预算管理控制要点

医院属于一种担负有特殊职能的机构，同时也有可能接受部分带有政府补贴性、公益性以及科教创新性质的工作，从中获取一定的资金。而依照专项资金管理控制有关实际需要，单位需要保证针对上述资金管理以及运用的合理性。故而，医院需要构建并不断完善组织管理体系，旨在明晰项目目标、执行项目管理部门以及明晰任务以及责任等，从而构建项目落实以及管理一条健全的责任链，具体内容为领导—负责人/部门管理人—执行人。而健全的项目管理制度以及程序具体包含有关文件管理制度、财务或是物力资源管理制度、信息数据交流与上报制度、培训以及指导制度以及监督和评价制度等，明晰以及规范项目落实以及管理的程序与实际要求，确保各个项目能够依照预期计划逐步顺利开展。同时，制定项目落实具体方案，并详细划分项目预期实现的目的，明晰时间进程，健全工作各项具体措施。不仅如此，医院还需要求各个项目经费的管理实现标准化，且加强关于项目经费的管理，同时设立专业的核对明晰项目，确保专款专用，并保证专项账目专门核算，不可随便更改资金的使用目的，严禁资金被挪用或是占用，强化针对项目资金监督以及评价考察，针对项目落实需要划分不同的阶段，第一时间予以监督以及核对，避免项目落实持续拖延以及运作效率过低。同时，医院应确保报销单据的完整度，包含请示、规划、通知、发票以及资金支出项目录等。

（二）完善项目管理内控制度构建

医院的预算工作是医院结合我国相关规章制度，按照医院未来发展规划以及预期实现的目标编订有关下一年度财务收入与支出计划，具体包含收入预算以及支出预算两个部分，医院全部收入与支出必须都列入预算管理之中。长久以来，医院会按照财政实际需要，结合行业特征以及发展实际需求编订下一年度的财政预算。医院不仅需要针对财政资金进行入预算，同时也需要针对单位经营进行预算，然而因为监管力度相对较低、考核标准较低、预估能力不佳等多种因素的共同影响，使得财务部门在编订预算过程中仅仅是以上一年度收入与支出状况作为参考，根据部门预测性项目资金需要进行财政预算的编写，当在年终进行决算时，才发现预算结果同决算结果之间存在明显差异，并没有实现预算确保收入与支出平衡、规避财务风险以及加强对内部财政监督与管理的目的。

目前，我国积极推广财政集中支付管理方式，而针对预算的精确度以及完善度也提出更高的需要。故而，健全预算管理控制也属于健全单位内部控制的重要环节之一。故而，医院需要更改现行的预算项目突击申报的方法，强化预算交流，运用信息化系统，并保证医院之中各个科室以及部门参加预算工作之中，分别上报自身下一年度的财政预算，将突击申报转变为全年度均能申报的方式。另外，医院也需要积极处理预算编制期间可能产生的预算编制质量不高等问题。

结束语：基于我国市场经济的持续发展以及医疗卫生系统改革工作的持续深化，医院内部控制工作力度也需要进一步强化，以满足现代管理工作的要求。医院应明确自身内部控制工作方面存在的问题，注重预算管理控制要点同时构建并持续健全项目管理内控制度，从而加强自身针对内部管控的重视程度，以便让内部控制制度发挥其应有的价值以及作用，提高医院管理工作效率。