国库集中支付制度下如何完善行政事业单位内控制度

韩 燕

（作者单位：陕西省延安市宝塔区会计结算中心）

一、行政事业单位内部控制的重要性

1.降低运作风险。内部控制就是指在一定的环境下，企业为了提高经营效率，充分的利用各种资源来实现目标，在这一过程中所实施的各种制度、及方法等内容。它不是一种单一的制度，其中包含了很多的要素，比如对于内部环境的控制、风险的评估、监督等工作。行政事业单位内部控制可以及时有效的了解单位内部的运行情况以及潜在的风险，及时的针对这些问题采取有效的解决对策，及时的改正，以此来降低企业运作的风险。

2.提高单位的经济效益。如果单位能够进行有效的内部控制工作，可以保障会计信息的真实性，这就能够帮助审计部门更好的掌握各单位的财务质量，并且能够从提供的会计信息中发现问题纰漏，及时的做好改进工作，给单位后期的发展提出一些建议，促进单位更好的发展。同时，完善内控制度可以有效的引导单位对于财务数据中所反映出来的问题进行分析总结，以便于行政事业单位对于当前运行中存在不足之处及时的进行整改，以此来提高其工作效率以及经济效益。

3.完善单位的财务体系。单位的内部控制是需要内部的人员共同参与的，在单位运行的过程中，从领导岗位到基层的员工都有自己的岗位职责与义务，内部控制可以将人力与责任之间进行有效的落实，及时的发现当前财务体系中存在的不足，为后期单位运行过程中制定计划、人员的调动等提供科学的参考。有利于企业内部的人员分配更加的合理，不断的完善财务体系的建设工作。

二、国库集中支付制度对行政事业单位内控的影响

1.提高了单位对于内控的认识。对于行政单位与事业单位来说，预算工作的重要性越来越明显，在国库集中支付制度的引导下加强对于单位内部的财务管理工作是当前单位内控的有效方式。各单位都更加的认可内部控制的重要性，但是在认识上存在一定的误区，通过国库集中支付制度的实施，可以有效的推动各单位不断的提高对于内部控制的认识，完善内部控制的制度。

2.强化了内控的监督力度。在国库集中支付制度中，对于集中支付动态的监管对象等都有着非常明确的规定，其从业的人员也加大了监管工作的力度，这就有效的促进了各单位内控工作目标的提升。各个单位要理清财政部门的要求与本单位的发展需求之间存在的联系，在集中支付制度的推动下，更好的促进内控制度的建设与单位需求的一致性。

3.增加了内控工作的强度。目前的国库集中支付制度的内容比较复杂，其安全性也没有得到有效的保障，对于用款计划的申请等工作也没有明显的规定，这就会导致财务风险的发生，就需要提高内控工作的监管力度。国库集中支付制度的影响下导致单位会计等一系列工作的内容都发生了变化，这就需要内控人员能够及时的了解这些变化情况，并且能够针对现有的制度及时的进行改进。

三、完善行政事业单位内控制度的方法

1.提高工作人员对于内控的认识。完善单位内部的内控制度中最为关键的一步就是要提高单位内部人员对于内控的认识，提高其内部控制的意识。这就要求单位要定期的针对内控相关的知识内容组织人员培训的工作，引导员工及时的掌握最为全面的内部控制的方法，能够在日常的工作中提高内控工作的规范性，给内控制度的完善提供一个良好的环境。同时在工作的过程中要避免出现一些损害单位利益的事情，切实的保障单位的利益，加强人员的考核工作，制定相应的激励制度，提高工作人员的工作热情，提高内控工作的效率，构建完善的内控体系。

2.构建完善的内控体系。在目前的实际情况中，行政事业单位完善内控制度的主要任务就是要建立起单位内部的会计控制制度，同时也要完善与财务工作相关的各类制度。在单位内部要抓住国库集中支付制度的实施机会，针对于单位内部的各项制度不断的进行改进与完善；同时要根据单位内部各部门的实际工作情况来完善内控制度，提高制度的有效性，利用内控制度加强对于各部门的控制，从而在单位内部逐渐的形成一个完善的内控体系。首先，在单位内部的财务收支工作中，要避免独自一人决策的现象，加大对于资金安全的保护工作。单位内部要有规范的财务收支审批制度，并且对于审批的流程等内容进行明确的规定，严格的筛选审批人员。同时也要求审批人员能够在工作中严格的履行相关的制度来开展审批工作，合理的把控审批的范围。对于审批工作中一些重要的决定以及超出限额的项目要请示领导层，经过共同的商议之后才能够做出最后的决定。其次，在各单位的实际工作中，要将职责内容不同的岗位分开进行管理，以此来避免一些人员利用各自手中的权利来牟取私利；同时单位要做到钱账分离，提高资金的安全性，针对会计工作逐渐的建立起相互牵制的制度。除此之外，对于单位内部一些重要的岗位要实行岗位轮换制度，加强对于工作人员的培训工作，保障各单位能够稳定的运转。最后，各单位要定期的清查单位的财产与物资情况，及时的进行记录，一旦发现相关的数据与实际情况之间存在差异，各单位就必须找出其中存在的问题，并采取有效的措施进行解决，提高财产物资的安全性。

3.成立独立的审计部门，加强对于内控的监督。在单位内部应该有独立的审计部门，使其能够与财务部门相分离，同时还要建立起完善的内部审计的制度，加强对单位内控的监督。单位内部还要制定一套风险评估制度，加强对于风险的控制，找出在内控实施的过程中存在的问题并进行解决，降低风险的发生几率，完善内控体系。

4.集中支付和公务卡支付并存，规范化的管理现金。在我国还没有实行国库集中支付制度以前，我国各单位的支出方式都属于分散支付，在集中支付制度实行以后，我国行政事业单位的支出方式就变成了集中支付与公卡支付并存的支付方式，这样的方式下能够加强对于先进的管理。现金管理的工作是各单位内控实施的过程中重点控制的对象，可以将现金支付变为零星支付，有效的降低了单位内部的资金的支出，能够避免在单位内部出现挪用单位资金的情况，对于各单位的安全稳定的运行提供了有利的保障。同时这也能够使得行政职业单位内部的资金能够被规范化的管理，不断的强化单位内部控制体系的建立、制度的完善。

结语

国库集中支付制度强化了各单位财务管理工作，同时也提高了各单位对于内部控制的认识，明确了其在单位运行发展过程中所起到的积极作用，但是目前单位的内控制度并没有达到预期的效果，这就需要各单位在实际的工作中能够不断的改进完善。单位的内控工作是一项长期性工作，需要各方面共同努力推进，同时在国库集中支付制度的影响下，各单位的内控工作能够结合实际情况更好的开展。作为领导要严格要求自己，为单位内控制度完善与工作的开展贡献自己的力量，以便更好的服务社会。